ТК-12. Решение Показатели План Факт Отклонение от плана по сумме по уровню

• Название: Решение Показатели План Факт Отклонение от плана по сумме по уровню
• Дата: 22.09.2022
• Размер: 73.5 Kb.
• Имя файла: ТК-12.doc
• Тип: Решение; #690727

ТК-12

1. Рассчитать уровень затрат по плану и фактически. Оценить выполнение плановых показателей затрат по сумме и уровню. Определить относительную сумму экономии (перерасхода) затрат, затратоотдачу. Сделать выводы.

Показатели	План	Факт
Выпуск продукции, тыс. руб.	13900	14250
Затраты, тыс. руб.	10360	11480

Решение:

Показатели	План	Факт	Отклонение от плана
			по сумме	по уровню, %
Выпуск продукции, тыс. руб.	13900	14250	+350	+2,52
Затраты, тыс. руб.	10360	11480	+1120	+10,81
Уровень затрат (затраты/выпуск продукции*100)	74,5	80,6	+6,1	+8,19
Затратоотдача (выпуск продукции/затраты)	1,342	1,241	-0,101	-29,53

Выпуск продукции в сравнении с планом увеличился на 350 тыс. руб. или на 2,52%, при росте затрат на 1120 тыс. руб. или на 10,81%.

Уровень затрат в сравнении с планом возрос на 6,1%.

Снижение затратоотдачи является негативной тенденцией, так как темпы роста товарооборота ниже чем темпы роста затрат, а значит и сумма прибыли предприятия снижается.

Относительная экономия (перерасход) затрат определим по формуле:

О_Э = _{ }

где Тф – товарооборот фактический

Уф, Уб – соответственно фактический и базовый уровень затрат.

Оэ = _{ } = 869,25 тыс. руб. – таким образом, достигнут относительный перерасход затрат.

2. На основании приведенных данных рассчитать влияние выручки на затраты. Определить критический объем продаж и запас финансовой прочности. Сформулировать выводы.

Показатели	Прошлый год		Отчетный год
	сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень, %
Выручка, тыс. руб.	48300		52500
Затраты общие, тыс. руб., в том числе:	32500		35500
- условно постоянные	7750		8500
- условно переменные	24750		27000

Решение:

Показатели	Прошлый год		Отчетный год
	сумма, тыс. руб.	уровень, %	сумма, тыс. руб.	уровень, %
Выручка, тыс. руб.	48300	100	52500	100
Затраты общие, тыс. руб., в том числе:	32500	67,29	35500	67,62
- условно постоянные	7750	16,05	8500	16,19
- условно переменные	24750	51,24	27000	51,43
Затратоотдача (выпуск/затраты)	1,486		1,479
Коэффициент маржинального дохода (Выручка - затраты переменные/ выручка)	0,4876		0,4857
Критический объем продаж (постоянные затраты / коэффициент маржинального дохода)	15894		17500
Запас финансовой прочности (Выручка – критический объем продаж)	32406		35000
Запас финансовой прочности, % (Запас финансовой прочности/Выручка*100%)	67,09		66,67

Влияние выручки на прирост затрат определяется на основе двухфакторной модели: 

В = З * Кз

где З - затраты;

Кз - затратоотдача;

В - выручка от продаж.

З = В/Кз

общее изменение затрат составило:

З = З₁ - З₀ = 35500-32500 = 3000 тыс. руб.;

определим влияние изменения выручки на прирост затрат:

З(В) = (В₁ –В₀)/Кз₀ = (52500-48300) / 1,486 = 2826,38 тыс. руб.

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым затраты возросли на 3000 тыс. руб., причем товарооборот (выручка) оказал влияние на рост затрат в размере 2826,38 тыс. руб.

Фирма при реализации в 15894 тыс. руб. в прошлом году и при 17500 тыс. руб. в отчетном году не получит ни прибыли, ни убытка. Если бы фирма выпускала меньше, она бы была убыточна, а если будет выпускать больше, то будет получать прибыль.

Таким образом, фирма может на 66,67% (в отчетном году и 67,09% в прошлом) сократить объем реализации и при этом не оказаться в зоне убытков.