Налоговое право. ПР_3_Налоговое право. Решение Согласно ст. 145 гл. 24 Нк рф освобождение налогоплательщика от исполнения обязанностей
 Скачать 21.42 Kb.
|
|
Решить задачи: 1. Организация занимается торговлей прохладительными напитками. Совокупная выручка за январь, февраль и март текущего года с учетом налога на добавленную стоимость составила 1560 000 руб. (январь- 800 00 руб., февраль- 460 000 руб., март- 300 000 руб.) В этой связи организация с апреля текущего года воспользовалась правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. В дальнейшем выручка без НДС составила: Апрель-200 000 руб., Сентябрь -600 000 руб., Май-300 000 руб., Октябрь- 500 000 руб. Июнь- 700 000 руб., Ноябрь- 400 000 руб. Июль- 900 000 руб., Декабрь -200 000 руб. Август- 1 200 000 руб., Укажите документы, которые организации необходимо было предоставить для получения освобождения. Определите, сохранит ли организация право на освобождение от уплаты НДС до конца года. Решение: Согласно ст. 145 гл. 24 НК РФ освобождение налогоплательщика от исполнения обязанностей: Не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение, организация должна была направить в налоговый орган по месту учета письменное уведомление о применении права на освобождение от уплаты НДС и следующие документы: - выписка из бухгалтерского баланса; - выписка из книги продаж. Условием для использования права на освобождение от уплаты НДС является (п.5 ст.145 НК РФ): - за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 000 000 рублей. По условию задачи: - в апреле условие было соблюдено (сумма выручки 1 560 000 руб.) и организация начала применять право; - в мае сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца равна: 460 000 + 300 000 + 200 000 = 960 000 руб. – в мае право применяется; - в июне сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца равна: 300 000 + 200 000 + 300 000 = 800 000 руб. – в июне право применяется; - в июле сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца равна: 200 000 + 300 000 + 700 000 = 1 200 000 руб. – в июле право применяется; - в августе сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца равна: 300 000 + 700 000 + 900 000 = 1 900 000 руб. – в августе право применяется; - в сентябре сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца равна: 700 000 + 900 000 + 1 200 000 = 2 800 000 руб. – в сентябре не сможет использовать право на освобождение от уплаты НДС и должна с 1 августа (месяца превышения выручки) осуществить исчислению и уплату налога в бюджет. Ответ: организация не сохранит право на освобождение от уплаты НДС до конца года. 2) Немецкая строительная компания по договору с российской организацией осуществляет на территории Краснодарского края строительство гостиничного комплекса. В соответствии с условиями договора срок строительства объекта - 10 месяцев. Компания не состоит на учете в налоговых органах РФ и не имеет в РФ своего представительства. Определите полежит ли реализация немецкой компанией строительных работ обложению налогом на добавленную стоимость. Решение: Объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 1 статьи 147 НК РФ, местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные работы. Несмотря на то, что исполнителем работ является иностранная компания, местом реализации этих работ является Российская Федерация. Следовательно, реализация немецкой компанией строительных работ подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Ответ: реализация немецкой компанией строительных работ подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. 3) Налоговый орган предъявил банку «ИНТЕРБАНК» требование об уплате акциза, исчисленного АОА «Блеск» при реализации произведенных им подакцизных товаров и помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации, ввиду того, что организацией в отчетном периоде было представлено в налоговый орган поручительства банка. Оцените правомерность действий налогового органа. Решение: Согласно пп. 4 п.1 ст. 183 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Освобождение от указанных операций от налогообложения производится в соответствии со ст. 184 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при совершении операций при представлении банковской гарантии либо поручительства банка (согласно ст. 74 НК РФ). Пункт 2 ст. 74 НК РФ гласит о том, что поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем. В соответствии с параграфом 5 главы 23 ГК РФ согласно договору поручитель обязывается перед кредитором отвечать за исполнение налогоплательщиком его обязанности. В данном случае поручителем выступает банк, а кредитором налоговый орган. Договор поручительства заключается в простой письменной форме. Несоблюдение данной формы влечет недействительность договора. Следовательно, в данном случае банк отвечает за исполнение налогоплательщиком его обязанностей. Т.е. действия налогового органа правомерны. 4) В семье учатся отец и сын. Отец за свое заочное обучение заплатил за налоговый период 60 000 руб. Стоимость обучения 20-летнего сына в институте на очной основе составила за налогооблагаемый период 70 000 руб., оплата произведена обоими родителями в равных размерах по 35 000 руб. Образовательные учреждения имеют лицензии, подтверждающие их право на ведение образовательной деятельности. Доход, полученный в налоговом периоде и облагаемый налогом по ставке 13 %, составил у отца - 360 000 руб. (30 000 руб. ежемесячно), у матери-180 000руб. (15 000 руб. ежемесячно). Рассчитайте суммы возврата налога на доходы физических лиц обоих родителей при условии использования ими стандартных и социальных налоговых вычетов в полном объеме при подаче налоговой декларации. Решение: Исчисление НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ: 1. В связи оплатой обучения родители имеют право на получение социального налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ: - вычет предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов на свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность – но не более 120 000 рублей за налоговый период; - вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в организациях, осуществляющих образовательную деятельность – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. 2. Социальный налоговый вычет за оплату обучения отца за налоговый период равен: 60 000 руб. 3. Социальный налоговый вычет за оплату обучения 20-летнего сына за налоговый период равен: 50 000 руб. (фактически уплаченная сумма составила 70 000 руб., но она выше предельного значения, установленного НК РФ). Так как родители оплачивали обучение в равных размерах, налоговые вычеты для них составят: 25 000 руб. у отца; 25 000 руб. у матери. 4. Родители имеют право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в размере 1 400 руб. ежемесячно (ребенок является учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет). Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 350 000 рублей: - отец получает налоговый вычет до ноября включительно, так как доход, полученный в налоговом периоде и облагаемый налогом по ставке 13%, в декабре составил 360 000 руб., т.е. превысил предельное значение: 1 400 * 11 = 15 400 руб.; - мать получает налоговый вычет ежемесячно в течение всего года, так как доход, полученный в налоговом периоде и облагаемый налогом по ставке 13%, равен 180 000 руб.: 1 400 * 12 = 16 800 руб. 1. Сумма НДФЛ, исчисленная с доходов отца до предоставления налоговых вычетов, за налоговый период: 360 000 * 13% = 46 800 руб. 2. Сумма НДФЛ, исчисленная с доходов матери до предоставления налоговых вычетов, за налоговый период:180 000 * 13% = 23 400 руб. 3. Сумма возврата НДФЛ у отца при предоставлении налоговых вычетов: (60 000 + 25 000 + 15 400) * 13% = 13 052 руб. 4. Сумма возврата НДФЛ у матери при предоставлении налоговых вычетов: (25 000 + 16 800) * 13% = 5 434 руб. Ответ: суммы возврата налога на доходы физических лиц обоих родителей при условии использования ими стандартных и социальных налоговых вычетов в полном объеме при подаче налоговой декларации равны: у отца – 13 052 руб.; у матери – 5 434 руб. 5) В 2016 г. выручка организации (без НДС) составила 3 650 000 руб., в том числе: в I квартале – 900 000 руб.; во II квартале – 1 500 000 руб.; в III квартале – 200 000 руб.; в IV квартале – 1 050 000 руб. Может ли организация применять кассовый метод учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль в 2017 г.? Решение: Согласно ст.273 НК РФ организация может применять кассовый метод учета доходов и расходов, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал. Средняя сумма выручки за 2016 г. = (900 000 + 1 500 000 + 200 000 + 1 050 000) / 4 = 912 500 руб. Ответ: организация может применять кассовый метод учета доходов и расходов при исчислении налога на прибыль в 2017 г., так как выручка в среднем за предыдущие 4 квартала без учета НДС составила 912 500 руб., т.е. не превысила 1 000 000 рублей за каждый квартал. |