Главная страница

Аудит Задание 4. Решение Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал


Скачать 15.83 Kb.
НазваниеРешение Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал
Дата07.10.2022
Размер15.83 Kb.
Формат файлаdocx
Имя файлаАудит Задание 4.docx
ТипРешение
#720275

Тема 4. Аудит учредительных документов и учета расчетов

с учредителями, прочих видов капитала и резервов
Решение:

Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал

Учредители

Подлежит внесению

Фактически внесено




Дата

Сумма

Дата

Номер и наименование документа

Сумма

Вид взноса

примечание

г-н

Петров Г.В.

10.01.17

3421

10.01.08

Приходный кассовый ордер №1

3421

Наличные денежные средства в кассу

Приложен недействительный ПКО №1, дата внесения не соответствует дате ПКО, что является грубым нарушением бухгалтерского учета

АО «Импульс»

10.01.17

13690

10.01.17

Платежное поручение №20

13690

Денежные средства на расчетный счет

Расчет своевременный

АО «Прогресс»

10.01.17

17112

10.01.08

Акт приема-передачи основного средства№2

17112

Основное средство

Приложен недействительный акт, дата акта приема-передачи 2008г не соответствует дате взноса


Ведомость выявленных ошибок и нарушений (проверка правильности ведения учета расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал)

№ п/п

По данным организации

По данным аудита

Примечания

Д

К

Сумма

Д

К

Сумма

Уставный капитал

75

80

34223

75

80

34223

+ верно

г-н

Петров Г.В.

50

75

3421

50

75

3421

+ верно

АО «Импульс»

51

75

13690

51

75

13690

+ верно

АО «Прогресс»

01

80

17112

08.4

75

17112

неверно


Акт ревизионной проверки №1

Ревизионной комиссией в составе:

_____________________________

_____________________________

проведена тематическая ревизионная проверка АО «Магнат» по вопросам соответствия осуществляемой деятельности учредительным документам, а также формирования уставного капитала и расчетов с учредителями законодательству РФ.

Настоящей проверкой установлено следующее:

1. Допущено грубое нарушение бухгалтерского учета – все бухгалтерские операции производятся своевременно на основании первичных документов, а документы по внесению своей доли АО «Прогресс» и Петровым Г.В. датированы датой 2008г. т.е на момент совершения сделки документально не подтверждены и не могут быть приняты к учету, т.е фактически расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал произведены не своевременно,

2.  Нарушен порядок отражения операций по формированию уставного капитала на счетах бухгалтерского учета, в частности: было неверно отражено поступление вклада от учредителя АО «Прогресс» в виде основного средства. Согласно законодательству РФ (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019), Приказ Минфина РФ «Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств» от 13.10.2003г. №91н, Приказ Минфина РФ «Положение по бухгалтерскому учету основных средств» от 30.03.2001г. №26н (ПБУ 6/01)):

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

При поступлении вклада в уставный (складочный) капитал организации в виде основных средств производится запись по дебету счета учета вложений во внеоборотные активы (счет 08.4 «Приобретение основных средств») в корреспонденции со счетом учета расчетов с учредителями (счет 75 «расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал»).

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал, отражается по дебету счета учета основных средств (счет 01 «Основные средства») в корреспонденции с кредитом счета учета вложений во внеоборотные активы (счет 08.4 «Приобретение основных средств»).

3.В результате нарушения порядка отражения операций по формированию уставного капитала на счетах бухгалтерского учета занижена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в связи с принятием к вычету суммы НДС по основному средству, полученному в счет вклада в уставный капитал. Если учредитель не выделил НДС отдельной суммой в сопроводительных документах, то получается, что принимающая сторона теряет право на вычет этого налога т.е. проводка Дебет 68 Кредит 19 – 2852 – является неверной.

Согласно ст. 146 части II Налогового Кодекса РФ передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ) НЕ признается реализацией товаров, работ или услуг, а следовательно и НЕ признается объектом налогообложения по НДС, поэтому при принятии основного средства в счет вклада в уставный капитал сумма НДС НЕ исчисляется и НЕ выделяется отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», так как основным документом при принятии основного средства в счет вклада в уставный капитал является не счет-фактура, а Акт независимой оценки основного средства в целях определения его первоначальной стоимости и Акт приема-передачи основного средства.

По результатам проверки предлагается:

Внести необходимые исправления в бухгалтерский учет, в частности:

1. Если имело место опечатка в дате при составлении документов Приходный кассовый ордер №1 и акт приема-передачи №2 необходимо переоформить указанные документы.

2. Пересчитать сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет в связи с отсутствием налогового вычета по основному средству, принятому в счет вклада в уставный капитал организации, подать уточненные расчеты и уточненную декларацию по НДС в налоговые органы, доплатить сумму налога и пени (в случае просрочки платежа) в бюджет.

3. Сделать исправительные записи на счетах бухгалтерского учета.


написать администратору сайта