Дипломная работа. Пути снижения себестоимости продукции ООО Свет Строй. Себестоимость продукции
 Скачать 0.89 Mb.
|
 , (9)где  - общая сумма на производство работ; - объем производства работ; - уровень переменных расходов на единицу работ; - абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск.Рассмотрим графически состав постоянных и переменных затрат на рисунке 3.  Рис. 3 – Соотношение постоянных и переменных затрат в 2013 году Таким образом, в 2013 году, переменные затраты составляли 76% от всех затрат, постоянные – 24%. Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные. Объем ремонтных работ компании очень большой и имеет очень много видов, поэтому, чтобы рассмотреть процесс образования затрат, проанализируем затраты на одном виде деятельности. Исходные данные для факторного анализа затрат на единицу продукции показано в таблице 15. Таблица 15 - Исходные данные, для факторного анализа затрат на единицу работ
Соотношение переменных и постоянных затрат в составе себестоимости в динамике за 2012-2013 гг. представлено на рисунке 4.  Рис. 4 - Соотношение переменных и постоянных затрат в составе себестоимости в динамике за 2012-2013гг. Факторный анализ - это один из способов снижения размерности, то есть выделения во всей совокупности признаков тех, которые действительно влияют на изменение зависимой переменной. Или группировки сходно влияющих на изменение зависимой переменной признаков. Или группировки просто сходно изменяющихся признаков. Предполагается, что наблюдаемые переменные являются лишь линейной комбинацией неких ненаблюдаемых факторов. Некоторые из этих факторов являются общими для нескольких переменных, некоторые характерно проявляют себя только в одной. Те, что проявляют себя только в одной, очевидно, ортогональны друг другу и не вносят вклад в ковариацию переменных, а общие - как раз и вносят эту ковариацию. Задачей факторного анализа является как раз восстановление исходной факторной структуры исходя из наблюдаемой структуры ковариации переменных, несмотря на случайные ошибки ковариации, неизбежно возникающие в процессе снятия наблюдения. Расчетные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство работ представлены в таблице 16. Таблица 16 - Расчетные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство работ ООО «СветСтрой»
Из таблицы 16 видно, что в связи с увеличением объема работ на 38% (  ) сумма затрат увеличилась (6340-4982,88) на 1357,12 тыс. руб.За счет изменения структуры работ сумма затрат снизилась на (4934,4-6340) 1405,6 тыс. руб. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат снизилась на (4508-4934,40) 426,40 тыс. руб. Постоянные расходы снизились на (4358,3-4508) 149,70 тыс. руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат. Необходимо также изучить изменение издержкоемкости работ по отдельным элементам затрат. После этого нужно установить факторы изменения общей издержкоемкости, которые проанализированы в таблице 17. Таблица 17 - Изменения издержкоемкости работ по элементам затрат
В компании ООО «СветСтрой» производится более тысячи видов работ, с постатейной калькуляцией по каждому виду работ. Поэтому в рамках дипломной работы невозможно проанализировать издержкоемкость каждой работы. Для комплексного анализа, мы взяли усредненные данные, для этого по статистической отчетности компании, мы выявили общее количество единиц выполненных работ за 2012г. и 2013г., вне деления по видам, а также общую стоимость за все выполненные работы. Разделив общую стоимость выполненных за год работ на количество единиц выполненных работ, мы выявили среднюю стоимость единицы услуг в компании. Для анализа используем следующие данные: за базовый период возьмем 2012 год, а за отчетный – 2013 год. В 2012 году, было произведено единиц услуг: 12565 по средней цене 13,89 тыс. руб., на сумму 174595 тыс. руб. В 2013 году произведено 13481 ед. услуг по средней цене 12,43 тыс. руб. на сумму 167673 тыс. руб. Для расчета их влияния можно использовать следующую факторную модель (10):  , (10)Расчет стоимости валового объема работ, способом цепной подстановки представлен в таблицы 18. Таблица 18 - Стоимость валового объема работ ООО «СветСтрой»
Для дальнейшего анализа необходимо рассчитать влияние факторов первого порядка на изменение издержкоемкости работ, которое представлено в таблице 19. Таблица 19 - Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости работ способом цепной подстановки
Аналитические расчеты, приведенные в таблице 3.16 показывают, что размер затрат на рубль работ изменился за счет следующих факторов:
Таким образом, на изменение издержкоемкости в большей степени повлияло повышение цен на работы, изменение составило 3%, благодаря изменению структуры работы, возможно, было увеличение издержкоемкости на 24%, но данное увеличение было компенсировано снижением издержкоемкости за счет изменения объема работ (данное снижение также составило 24%). Установим влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютные приросты издержкоемкости работ за счет каждого фактора необходимо умножить на фактический объем реализации работ отчетного периода, выраженный в ценах базисного периода. Данное изменение можно выразить следующим равенством (11):  , (11)Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли представлен в таблице 20. Таблица 20 - Расчет влияния факторов первого порядка на изменение суммы прибыли ООО «СветСтрой», тыс. руб.
На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли снизилась в основном за счет снижения объема работ данное снижение составило 41902 тыс. руб. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы работ изучают с помощью факторной модели (12):  , (12)где Сi- себестоимость ед. работ; Аi- постоянные затраты, отнесенные на i-ный вид работ; bi - переменные затраты; VBПi- объем выпуска. Произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости методом цепной подстановки, данные для анализа представлены в таблице 21. Таблица 21 - Исходные данные для анализа влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости работ
Аналитические расчеты, по выявлению изменений себестоимости представлены в таблице 22. Таблица 22 - Расчет факторов влияния на изменение себестоимости работ
Таким образом, мы видим, что увеличение себестоимости на 905 тыс. руб., было вызвано снижением переменных затрат на 4039 тыс. руб. и увеличением постоянных затрат на 4981 тыс. руб. Таким образом, мы можем сделать следующие выводы: за период с 2011 по 2013 год, затраты ООО «СветСтрой», увеличились по нескольким статьям анализа, в целом падение затрат составило 49882 тыс. руб. или 24% по отношению к 2011 году. Наибольший прирост произошел по статьям материальные затраты, прирост составил 35,21%. наибольшую долю в общей сумме прочих расходов за 2013 год составляют три статьи: «Выбытие НЗС» - 21,1%, «Расходы на ПО» - 11,1% и «Убытки прошлых лет» - 8%. Что касается вида затрат, то можно сделать вывод, что сумма переменных затрат в общей сумме затрат составляет 35362,47, что составляет 83,81%, а постоянных – 6829,53 или 16,19%. изменение переменных затрат в 2013 году по сравнению с 2011 годом составило -7 %, а постоянные затраты снизились на 38%. В нашем случае затраты снизились за счет снижения затрат на оплату труда на 21,18%, как следствие снижение отчислений на соц. нужды – 21,18%, а также за счет снижения прочих затрат на 29,47%. Для полного вывода о возможности изыскания резервов снижения этих затрат необходимо также изучить затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом. Методическими рекомендациями Госстроя России по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на промышленных предприятиях рекомендуется следующий состав калькуляционных статей: - сырье и материалы; - возвратные отходы (вычитаются); - топливо и энергия на технологические цели; - основная заработная плата производственных рабочих; - дополнительная заработная плата производственных рабочих; - отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда; - расходы на подготовку и освоение производства; - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; - цеховые расходы; - общезаводские расходы; - потери от брака; - прочие производственные расходы; - внепроизводственные расходы (или коммерческие расходы). Суммы фактически произведенных затрат на производство бетона за анализируемый период представлены в таблице 23. Таблица 23 – Сумма фактически произведенных затрат на производство бетона, руб.
Далее проведем анализ затрат на материалы и сырье производству бетона (таблица 24). Таблица 24 – Затраты на материалы
Наибольший удельный вес в структуре затрат по сравнению с другими статьями занимают затраты на материалы (44,54 % – 50,34 %). Как видно из таблицы в 2011 и 2013 годах затраты на материалы превысили нормативное значение в среднем на 1 %. В 2012 году предприятие имело экономию по статье «Материалы» в размере 106 540 рублей (4,15%). Затраты по транспортировке материалов со склада, отвала на объект составляют около от 17,69 до 21,27 % всей структуры затрат. В основном все материалы перевозятся автомобильным транспортом. Фактическая себестоимость затрат по статье «Транспортировка материалов на объект» приведена в таблице 25. Таблица 25 – Фактическая себестоимость затрат по статье «Транспортировка материалов на объект» руб.
Из таблицы видно, что фактические затраты превышают нормативные в среднем на 10 %. На рисунке 5 представлены причины превышения затрат при транспортировке продукции.  Рис. 5 - Причины превышения затрат при транспортировке продукции Расходы на заработную плату производственных рабочих отражаются непосредственно в данной статье. Заработная плата рабочих подсобного и вспомогательного производства отражается в статьях расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, машин, механизмов и накладные расходы, заработная плата служащих и ИТР входит в состав накладных расходов. На предприятии применяются следующие формы оплаты труда (рис. 6).  Рис. 6 – Формы оплаты труда Нормативная и фактическая сумма затрат на оплату труда представлена в таблице 26. Таблица 26 – Расходы на оплату труда рабочих
Далее проведем анализ затрат на механизмы. Интенсивный рост объемов производства, уменьшение стоимости строительной продукции в значительной мере зависит от повышения механизации, применения более производительных машин и механизмов. За анализируемый период доля затрат на механизмы в себестоимости строительных работ составила от 17,87 до 19,13 %, причем к концу 2011г. наблюдается снижение доли данной статьи в структуре себестоимости. Фактическая себестоимость затрат по статье «Эксплуатация машин и механизмов» приведена в таблице 27. Таблица 27 – Эксплуатация машин и механизмов
Из таблицы видно, что фактические затраты превышают нормативные в среднем на 7%. При более тщательном анализе выяснилось, что превышение фактических затрат над нормативными происходит из-за: не полной загрузки рабочего времени эксплуатации машин и механизмов; фактическое время простоев техники из-за ремонтов выше нормативного; износ части техники составляет 100 %; расход ГСМ превышает нормативный; прочие причины. Фактические затраты по статье «накладные расходы» представлены в таблице 28. Таблица 28 – Накладные расходы руб.
Из таблицы видно, что фактические накладные расходы превышают нормативные. Превышения составляют от 20 до 32 %. На рисунке 7 показаны факторы удорожания затрат выше нормативного.  Рис. 7 – Факторы удорожания затрат выше нормативного Также при анализе выявлено, что аренда производственных помещений не покрывается за счет поступлений по статье «Накладные расходы» В целом отклонение фактической себестоимости от нормативной составляет 3 % (таблица 29). Таблица 29 – Общая сумма затрат ООО «СветСтрой»
Основной задачей организации учета является обеспечение контроля за экономным и рациональным использованием сырьевых, топливно-энергетических и других материальных ресурсов, а также за соблюдением лимита (определенного уровня) материальных затрат, норм и нормативов. 3 Пути снижения себестоимости продукции в ООО «СветСтрой» 3.1 Технико-экономические факторы и резервы снижения себестоимости Данный раздел дипломного проекта посвящен разработке программы мероприятий по оптимизации издержек ООО «СветСтрой», которая основана на выявлении резервов снижения затрат. А, следовательно, и снижения себестоимости строительной продукции. Одна из наиболее актуальных проблем предприятия – необоснованный и неконтролируемый рост затрат. Для решения этой проблемы необходима четкая программа по управлению затратами. Управление затратами – это умение экономить ресурсы и максимизировать отдачу от них. Управление затратами подразумевает целый комплекс мероприятий, направленных на снижение и контроль затрат. Процесс создания системы управления затратами на предприятии можно разбить на следующие этапы: - установление связи между системами управления затратами и бюджетного управления; - определение перспективных направлений снижения затрат; - разработка плана мероприятий по снижению затрат. 1) Оптимизация затрат на транспортирование материалов на объект. Как показал анализ, отклонение фактических затрат от нормативных составляет в среднем 10%. В таблице 29 показаны причины отклонений фактически произведенных затрат 2013года. Ликвидировать убытки можно за счет налаживания более строгого учета рабочего времени водителей. При выявлении отклонений от транспортной схемы на работника, допустившего данное нарушение, налагать штрафные санкции. Таблица 29 – Структура отклонений транспортных затрат от норматива
При внедрении нижеперечисленных мероприятий предприятие реально сможет ликвидировать до 30% убытков от простоев. Уменьшение суммы убытков возможно за счет снижение транспортных расходов (рис. 8).  Рис. 8 - Факторы уменьшения суммы транспортных убытков Исключение убытков на 100% будет возможно только при полном обновлении парка машин и механизмов предприятия и повышения общего уровня договорной дисциплины на российских предприятиях При оптимизации издержек себестоимость по статье «Транспортировка материалов на объект» приведена в таблице 30. Таблица 30 – Транспортировка материалов на объект
Оптимизация издержек позволит сократить убытки на 40284 руб. 2) Оптимизация затрат на эксплуатацию машин и механизмов. Превышение фактических затрат над нормативными по этой статье за анализируемый период составляют в среднем 7%. Структура отклонений за 2013 год представлена в таблице 31. Таблица 31 – Структура отклонений затрат на эксплуатацию машин и механизмов от норматива
Как видно из таблицы причина нарушения транспортной схемы доставки составляет примерно 70% в общей сумме убытков. Из 8 часов рабочего времени машин и механизмов время полезного использования 5 часов. Ликвидация убытков возможна за счет увязки проектов производства работ по заключенным договорам для максимального использования технически зависимых машин, а также передаче неиспользуемой техники в аренду. При этом предприятие может ликвидировать до 75 % простоев или 48 264 руб. 25% - простои по независящим от организации причинам: срыв договорных обязательств заказчиками, поломка техники и другие. Исключение убытков по причине простоя сверх норматива станет возможным при замене техники на новую или более экономичную. Себестоимость по статье «Эксплуатация машин и механизмов» при оптимизации затрат приведена в таблице 32. Таблица 32 – Эксплуатация машин и механизмов
Меры по оптимизации издержек позволят снизить убытки по данной статье до 1 458 003 руб. вместо 1 506267 руб., сумма экономии составит 48264 рубля. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
=
=
, в том числе за счет:
