Контрольная. Документ Microsoft Office Word. Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными
 Скачать 23.67 Kb.
|
|
Содержание Введение…………………………………………………………………………. 1.Порядок проведения камеральной налоговой проверки…………………… 2.Оформление результатов проверки………………………………………… Заключение……………………………………………………………………… Список литературы Введение. Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономки. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства и социально-экономические параметры страны. Налоговая система должна быть гармоничной и соответствовать уровню экономического развития государства. Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными. Ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. Любой налогоплательщик (организации, предприятия, учреждения), должен знать правила и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и налогового (проверяющего) органа). Тогда ее проведение может и не оказаться таким неожиданным и непредвиденным, а результаты ее проведения такими “ужасающими” и совсем не такими, какими их нужно представить налоговому органу. Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Знание его норм позволяет налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследствие таких ошибок. Цель данной контрольной работы - изучить сущность, задачи камеральной налоговой проверки, рассмотреть методику проведения камеральной налоговой проверки. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 1. Изучить сущность, цели и задачи камеральной налоговой проверки. 2. Рассмотреть оформление результатов камеральной проверки 1. Порядок проведения камеральных налоговых проверок. Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа. В настоящее время камеральная проверка остается приоритетной и практически всеобъемлющей формой налогового контроля. Охват налогоплательщиков данными проверками почти 100%. Порядок проведения камеральной налоговой проверки установлен ст. 88 НК РФ. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговый орган вправе использовать в ходе камеральной проверки иные документы, свидетельствующие о деятельности налогоплательщика. Этими документами могут являться информация контрагентов налогоплательщика, полученная в ходе встречных проверок, информация правоохранительных органов и т.д. Объем информации, которую налоговые органы изучают в ходе камеральной проверки, сравнительно небольшой. Но от этого камеральная проверка не теряет своей значимости. Регулярность, сплошной характер и в большинстве случаев автоматизированный режим ее проведения позволяют обнаружить скрытые объекты налогообложения и проверить правильность исчисления налоговой базы. Вместе с тем камеральная налоговая проверка в сравнении с выездной налоговой проверкой в значительно меньшей степени урегулирована Налоговым кодексом. Целью камеральной проверки является предупреждение и выявление налоговых правонарушений. В ходе налоговых проверок осуществляется: - контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах; - выявление и предотвращение налоговых правонарушений; - привлечение виновных лиц к налоговой и административной ответственности за совершение налоговых правонарушений . Периодичность проведения камеральных проверок определяется исходя из установленной законодательством периодичности представления налоговой отчетности. Так, например, предприятие, представляющее налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций ежеквартально, периодичность налоговой проверки составит один раз в квартал. А в случае принятия решения налогоплательщиком о представлении налоговой декларации по налогу на прибыли ежемесячно, камеральная налоговая проверка будет проводиться каждый месяц. Проверка проводится уполномоченными должностными лицами отделов камеральных проверок в соответствии с их служебными обязанностями. Специального решения руководителя налогового органа для ее проведения не требуется. В Налоговом кодексе не предусмотрено информировать налогоплательщика о начале камеральной налоговой проверки. Налоговые органы обязаны проводить камеральные налоговые проверки в отношении всей налоговой отчетности, представляемой налогоплательщиками в налоговый орган. О результатах камеральной проверки налогоплательщик узнает только в том случае, если в ходе проверки были выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями. В ст. 88 НК РФ определено, что срок проведения камеральной проверки составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки). Камеральная проверка начинается с факта представления отчетности. Налогоплательщику следует знать, что представленная налоговая декларация после истечения установленного законодательством срока влечет ответственность по ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе представленной декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. в случае непредставления управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Основными этапами камеральной проверки являются : - проверка правильности исчисления налоговой базы; - проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации, исходя из взаимоувязки показателей строк и граф, предусмотренных ее формой; - проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов; - проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству. На этапе проверки правильности исчисления налоговой базы налоговыми органами проводится камеральный анализ. Камеральный анализ включает: - проверку логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, необходимыми для исчисления налоговой базы; - проверку сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода; - взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также отдельных показателей деклараций по различным видам налогов; - оценку данных бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из других источников. Если в ходе вышеперечисленных мероприятий выявляются ошибки или противоречия в заполненной декларации (или расчете по налогу), налоговый орган должен проинформировать об этом налогоплательщика и предложить ему внести соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую отчетность. Если налогоплательщику такая возможность предоставлена не была, то это может повлечь в дальнейшем недействительность всех результатов проверки. Если налогоплательщик не внес исправления в декларацию, то налоговый орган собирает доказательства совершения налогового правонарушения. Как правило, это выражается в истребовании у налогоплательщика и (или) его контрагентов сведений, объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления им налогов, а также в получении информации из банка об операциях по счетам налогоплательщика. 2. Оформление результатов и завершение камеральной налоговой проверки Оформление результатов камеральной налоговой проверки проводится на основании статьи 100 НК РФ. Инспекция в течение 10 рабочих дней с момента завершения составляет акт и не позднее 5 рабочих дней вручает его компании (предпринимателю). Акт составляется по унифицированной форме и имеет четкую структуру. У документа должна быть четкая структура: -В вводной части указывается информация о самом налогоплательщике и о проверке, которая проведена. -В основной части инспектор раскрывает все факты допущенных нарушений, которые выявлены на основании Налогового кодекса. По пунктам должны быть систематизированы все ошибки и расхождения со ссылкой на норму закона. - В заключение приводятся выводы камеральной проверки, а также указывается, какие последствия наступят для налогоплательщика, если он не устранит нарушения. Акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается у ИФНС, а другой – у налогоплательщика. Подписывается документ следующими лицами: представителем организации (ИП), самим руководителем налогоплательщика и инспектором ИФНС, который проводил камеральную проверку. Подпись ставится, чтобы подтвердить, что компания или ИП ознакомлены с актом проверки, однако это не означает согласие лица с результатами проверки. У налогоплательщика есть 1 месяц на подачу возражений на акт. Камеральная проверка может завершиться двумя способами: 1. Если нарушений налогового законодательства, ошибок и расхождений в отчетности не выявлено, проверка автоматически прекращается. Никаких уведомлений об успешном завершении налогоплательщику не высылается (исключение – камеральная проверка декларации по НДС с возмещением). 2. В случае если нарушения были выявлены, результаты камеральной налоговой проверки оформляются актом. В нем указываются все расхождения, сумма доначисленного налога, штрафы и пени. У налогоплательщика есть только 1 месяц, чтобы представить возражения на этот документ. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Камеральные проверки налоговых органов проводятся в самой инспекции, без выезда в офис компании. Через общую процедуру проходят все расчетные документы, которые сдаются в ИФНС. Для углубленной же проверки должны веские причины: например, расхождения в показателях в отчетности, ошибки или разрыв в цепочке начисления налогов. Для уточнения данных инспектор может запрашивать у плательщика пояснения и дополнительные документы, проводить контрольные мероприятия. Если по результатам камеральной проверки будет выявлено, что какой-то налог недоплачен, налоговая инспекция его доначислит и выпишет нарушителю штраф. Однако у налогоплательщика есть возможность представить возражения на акт ИФНС, а также оспорить результаты через вышестоящий налоговый орган и через суд. Подводя итог, можно сказать, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого сбора налогов. Список литературы. 1. «Налоговый кодекс Российской Федерации(часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) 2. НК РФ Статья 88. Камеральная налоговая проверка (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) 3. НК РФ Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) 4. http://www.consultant.ru/ 5.Организация и методика проведения налоговых проверок : учеб.-метод. пособие : в 2 ч. Ч. 1. Организация и методика проведения камеральных проверок / Н. В. Свиридова, И. В. Сазонова, Л. А. Черных. – Пенза : Изд-во ПГУ, 2014. – 100 с. |