Налоговое право. Смирнова 3.4 НП С18.05 С10 ДЗ 9 Тест. Семинар 10 Задание 1
 Скачать 20.71 Kb.
|
|
Смирнова А.Д. Ю-3.4 18.05.2020 Семинар 10 Задание № 1 Индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), состоящий на учете в ИФНС, ведет деятельность на территории РФ, приобретает у иностранного посредника электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ. Вопрос – является ли ИП налоговым агентом по НДС? ст. 161 НК РФ: 1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. 2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой. 5. При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 174.2 настоящего Кодекса. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога. Ответ: ИП является налоговым агентом по НДС, при условии, что: 1) если иностранное лицо не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика в РФ, 2) место реализации товаров – территория РФ. Либо если есть условие, что 3) участие в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров. Задание № 2 Является ли ИП налогоплательщиком акциза, если он заключил договор поставки параксилола. Обоснуйте ответ. ст. 179 НК РФ: 1. Налогоплательщиками акциза признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. 2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой (гл.22 НК РФ). ст. 181 НК РФ Подакцизными товарами признаются: 12) бензол, параксилол, ортоксилол. ст. 182 НК РФ Объектом налогообложения признаются следующие операции 25) получение бензола, параксилола или ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом. Для целей настоящей главы получением бензола, параксилола, ортоксилола признается приобретение бензола, параксилола, ортоксилола в собственность по договору с российской организацией; Ответ: Да, ИП является налогоплательщиком акциза, если он заключил договор поставки параксилола. В соответствии со ст., 179, 181 и 182 НК РФ Задание № 3 Какие полномочия имеют законодательные органы субъекта РФ при установлении транспортного налога исходя из положений главы 28 НК РФ. Дайте подробный ответ. Полномочия законодательных органов при установлении транспортного налога в соответствии с гл. 28 НК РФ: определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356) определяют порядок и сроки уплаты налога в отношении налогоплательщиков-организаций (ст. 356) определяют налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (ст. 356) вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 360) устанавливать налоговые ставки законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361) могут быть увеличить (уменьшить) налоговые ставки, но не более чем в десять раз (ст. 361) вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (ст. 362) устанавливают порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций (ст. 363) Задание № 4 Укажите являются ли объектами налогообложения: - яхта – является п. 1 ст. 358 НК РФ - гидроцикл - является п. 1 ст. 358 НК РФ - речное судно – не является п. 2 пп.3 ст. 358 НК РФ - самолет Ан-2, принадлежащий на праве собственности ООО «Крыло», основным видом деятельности которого являются пассажирские перевозки – не является п. 2 пп.4 ст. 358 НК РФ - самоходный комбайн, зарегистрированный на сельскохозяйственном товаропроизводителе и используемый при сельскохозяйственных работах. – не является п. 2 пп.5 ст. 358 НК РФ - буровое судно – не является п. 2 пп.10 ст. 358 НК РФ - паром, зарегистрированный в Российском международном реестре судов. – не является п. 2 пп.10 ст. 358 НК РФ - снегоход с мощностью двигателя 40 л/с - является п. 1 ст. 358 НК РФ Задание № 5 Продолжите предложение «налоговая база по транспортному налогу определяется: - налогоплательщиком, если это налогоплательщики-организации, они исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно; (ст. 362 НК РФ) - налоговым органом, если налогоплательщики – физические лица, сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ) - налоговым агентом, если имеет место реализация товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков. В случае реализации судна (гражданского воздушного судна) на территории Российской Федерации, если в течение 90 календарных дней со дня передачи этого судна (гражданского воздушного судна) налогоплательщиком покупателю (заказчику) государственная регистрация судна в Российском международном реестре судов (гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации) не осуществлена, налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость, по которой это судно (гражданское воздушное судно) было ему реализовано, либо как стоимость реализованных работ (услуг) по строительству этого судна (гражданского воздушного судна). Налоговым агентом является лицо, в собственности которого находится судно (гражданское воздушное судно) по истечении 90 календарных дней со дня передачи судна (гражданского воздушного судна) налогоплательщиком покупателю (заказчику). (ст. 161 НК РФ) Домашнее задание 9 Задание 1. Брокерская контора занимается посреднической деятельностью в области страхования. Доход от деятельности конторы за 2019 год составил 800 тыс. руб. Вправе ли данная контора перейти на упрощённую систему налогообложения? Решение: Критерии для перехода на УСН Налогоплательщик, прежде чем подать уведомление о переходе на УСН, должен оценить, выполняются ли все установленные НК РФ критерии, позволяющие применять этот специальный налоговый режим. 1. Величина доходов Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн. рублей. На 2020 год установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях упрощенной системы налогообложения, равный 1. С 2021 года размеры ограничений по доходам при УСН будут увеличиваться на коэффициент-дефлятор в обычном порядке (см. письмо Минфина России от 13.07.2016 N 03-11-11/41133). Ответ: Да, вправе, так как 800 000 меньше 112 500 000 Задание 2. Адвокат Егоров В.И., учредивший адвокатский кабинет 12.03.2020 года, применял упрощённую систему налогообложения. Имел ли он право применять упрощённую систему налогообложения? Обоснуйте ответ. Решение: Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не могут применять УСН Письмо Минфина России от 6 июля 2018 г. N 03-11-11/47164@ УСН применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения. При этом не вправе применять упрощенную систему налогообложения нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований. Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона N 63-ФЗ адвокатская деятельность не является предпринимательской. Поэтому адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, не вправе применять УСН. Вопрос о том, может ли адвокат зарегистрироваться в качестве ИП по другому виду деятельности, чтобы применять в отношении него УСН, перенаправлен в Минюст. Ответ: Нет, не имел право. Тесты: А Г В Г А А, Г А А |