Семинар 356. Семинар Учет расчетов с персоналом по оплате труда
 Скачать 373.34 Kb.
|
|
Бухгалтерский учет Семинар 3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда Блок 1 Теоретическая часть Рассмотрим пример 1 синтетического учета оплаты труда. Задание Отразить на счетах операции по начислению и выдаче заработной платы, определив недостающие суммы Исходные данные В организации работает 100 человек. Всего у всех сотрудников 100 детей. Стандартные налоговые вычеты применяются в полном объеме. Хозяйственные операций за февраль № п/п Содержание операции Сумма руб) 1 Начислена заработная плата рабочим сборочного основного) цеха 1285000 2 Начислена зарплата рабочим котельной 124000 3 Начислена зарплата рабочим, занятым обслуживанием оборудования в основных цехах 89000 4 Начислена зарплата рабочим за исправление бракованной продукции 4600 5 Начислена зарплата рабочим за время простоя по вине поставщика электроэнергии 9200 6 Начислена зарплата администрации 61000 7 Начислена зарплата рабочим по упаковке готовой продукции на складе готовой продукции 14300 8 Начислена зарплата рабочим, занятым на работах по ликвидации стихийного бедствия 28000 9 Начислена зарплата грузчикам за разгрузку поступивших материалов 9000 10 Начислена зарплата рабочим по ремонту основных средств 10700 11 Начислена зарплата рабочим за разборку ликвидируемого объекта основных средств 4200 12 Начислены страховые взносы в социальные фонды ? 13 Удержан налог на доходы физических лица Определить сумму к выдаче ? 14 Выдана заработная плата из кассы 1200000 15 Депонирована не выданная заработная плата ? При начислении заработной платы кредитуется счет 70 и дебетуются соответствующие счета затрат 20, 23, 25, 28, 26,44,91. Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности ив связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового Кодекса РФ. Расчеты по страховым взносам в социальные фонды организуются на счете 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, к которому открываются соответствующие субсчета. По кредиту счета 69 отражается начисление взносов, по дебету – перечисление взносов. Начисление страховых взносов производится по дебету тех же счетов затратна которые начислена заработная плата, и кредиту счета 69. В расчет берется кредитовый оборот счета 70 с ой пою операции включительно. Тарифы страховых взносов Пенсионный фонд – 22%, обязательное социальное страхование -2,9%, - обязательное медицинское страхование 5,1%, всего 30%. Сумма в й операции 491700 рублей. Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) Налог на доходы физических лиц установлен гл Налогового кодекса. Налог платят российские граждане, а также иностранцы, получающие доходы в России. За граждан (кроме предпринимателей) налог перечисляют в бюджет фирмы и предприниматели, выплачивающие им доходы. В данном случае фирма или предприниматель выступают в роли налогового агента. Перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в ст Налогового кодекса. Большинство доходов облагаются налогом поставке. Но для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки 35%- со стоимости призови выигрышей в рекламных конкурсах (призы стоимостью до 4 тыс. руб. не облагаются НДФЛ), с материальной выгоды от экономии на процентах. для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, 13%. – для дивидендов Если доход облагается поставке, то прежде чем рассчитывать налог, доход нужно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов больше, чем сумма дохода, то налог не удерживается. Налоговые вычеты подразделяются - на стандартные - на социальные - на имущественные - на профессиональные. Фирмы или предприниматели могут уменьшить налогооблагаемый доход своих работников и других лиц только на стандартные налоговые вычеты Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция, где человек, получивший доход, состоит на учете. Вычет предоставляется при подаче им декларации по налогу на доходы физических лиц за прошедший год. Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах 3000, 1000, 500 рублей, а также на первого и второго ребенка по 1400 рублей, а на третьего и последующих детей – 3000 рублей. Следует учесть, стандартные вычеты на детей применняются до достижения заработной платы работника, рассчитанной нарастающим итого сначала года, 350000 тысяч рублей. Чтобы получить налоговый вычет, работник должен написать заявление с просьбой о его предоставлении. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие это право. Если работник имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется максимальный из них. Исключение составляет вычет в размере 1000 руб. на содержание детей, который предоставляется независимо от других вычетов. Сумма налога, удержанная с доходов, выплаченных другим лицам, должна быть перечислена в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода, или дня, в котором сумма дохода была перечислена на банковский счет человека. Расчет начислений и удержаний производится индивидуально по каждому работнику. В рамках учебного примера 1 эти расчеты будут произведены сразу для всех сотрудников условной организации. Для расчета НДФЛ (оп. 14) берется кредитовый оборот счета 70 с й операции пою. Налоговая база по налогу представляет собой указанный оборот минус налоговые вычеты по 1400 рублей на каждого ребенка до месяца, в котором доход работника, рассчитанный нарастающим итогом сначала года не достигнет величины соответственно 350000 рублей. В нашем примере 1 все работники в феврале имеют право на стандартные налоговые вычеты и имеют не более х детей. В оп сумма НДФЛ составляет (1641000- 1400 х) х 13% = 195130 рубля. Однако процедура расчета должна охватывать весь период получения дохода сначала года. Это означает, что для расчета налога за февраль, необходимо рассчитать НДФЛ с доходов работника за период январь- февраль и вычесть суммы, удержанного налога за январь. Начисление (удержание) налога производится Дебет 70 Кредит 60». Опа сумма, подлежащая выдаче – рублей. Оп. 15. Депонирована не выданная заработная плата 1445870-1200000 = 245870 рублей - отражается проводкой Дебет 70 Кредит 76-4». Решение Журнал хозяйственных операций за февраль № п/п Содержание операции Сумма руб) Бухгалтерская проводка Дебет Кредит 1 Начислена заработная плата рабочим сборочного (основного) цеха 1285000 20 70 2 Начислена зарплата рабочим котельной 124000 23 70 3 Начислена зарплата рабочим, занятым обслуживанием оборудования в основных цехах 89000 25 70 4 Начислена зарплата рабочим за исправление бракованной продукции 4600 28 70 5 Начислена зарплата рабочим за время простоя по вине поставщика электроэнергии 9200 26 70 6 Начислена зарплата администрации 61000 26 70 7 Начислена зарплата рабочим по упаковке готовой продукции на складе готовой продукции 14300 44 70 8 Начислена зарплата рабочим, занятым на работах по ликвидации стихийного бедствия 28000 91 70 9 Начислена зарплата грузчикам за разгрузку поступивших материалов 9000 10 (15) 70 10 Начислена зарплата рабочим по ремонту основных средств 10700 25 (23, 96) 70 11 Начислена зарплата рабочим за разборку ликвидируемого объекта основных средств 4200 91 70 12 Начислены страховые взносы в социальные фонды- всего (30%), 491700 20,23,25, 26,44,91, 10 69- субсчета 13 Удержан налог на доходы физических лица Определить сумму к выдаче 1445870 х х 14 Выдана заработная плата из кассы 1200000 70 50 15 Депонирована не выданная из кассы заработная плата 245870 70 76-4 Блок 2 Теоретическая часть Задание Рассчитать заработную плату работника, сумму удержаний и сумму к выдаче Исходные данные а) От слесаря Корнилова И.Н. получено 300 штук деталей. Отдел технического контроля установил 100 шт. – годные 80 шт. – полный брак по вине рабочего т шт. – частичный брак 100 шт. – полный брак по вине поставщика б) Погодным изделиям установлена норма времени –30 мин на деталь, расценка - 50 рублей в) По частично забракованным деталям расценка снижена наг) Полный брак не по вине работника оплачивается наравне с годными деталями д) Работник имеет двоих детей. Решение Расчет заработной платы (руб) 1) Начислено - за годные изделиях- частичный брак х (х) = 600 полный брак по вине поставщиках итого начислено 10600 2) Стандартные вычеты х 3) Налоговая база по НДФЛ 10600-2800 = 7800 4) Сумма налога на доходы физических лиц х = 1014 5) Сумма к выдаче 10600-1014=9586 Задание Рассчитать сумму отпускных (28 календарных дней) Вариант А Исходные данные Зарплата работника за 12 предыдущих месяцев составила 108000 рублей. Расчетный период отработан полностью. Порядок расчета (1) = (2) От = Ср.дн.зар.х Д Средний дневной заработок ЗП 12 х 29,3 где От – сумма отпускных ЗП – сумма начислений работнику за расчетный период Д-количество календарных дней отпуска, Вариант Б) Исходные данные: Работник в феврале болел, отработал 12 рабочих дней, заработок за февраль 4900 рублей в сентябре брал 10 дней отпуска без сохранения зарплаты, отработал 11 рабочих дней заработок составил 4300 рублей остальные месяцы отработаны полностью и заработок составлял 9000 рублей в месяц. Порядок расчета (если расчетный период отработан не полностью) (3) = ; (4) Кнм = х К отраб М – количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде К нм – количество календарных дней в неполных (не полностью отработанных) месяцах К – количество календарных дней месяца К отраб - количество календарных отработанных дней в неполных месяцах Сумма отпускных рассчитывается по формуле (2). 2) Расчет оплаты отпуска (руб) Вариант А) = = 307,16 Начислено за отпуск х Вариант Б) Кнм= = 17,2 Средний дневной заработок = ЗП х М + Кнм 29,3 К Средний дневной заработок к Средний дневной заработок к = = 319,79 Начислено за отпуск = 318,77 х 28 = 8954,12 |