Бюджетирование в логистике. Щиборщ Бюджетирование деятельности промышленных предприятий Росс. Щиборщ К. В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России
 Скачать 4.21 Mb.
|
|
ББК 65.23 Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. - 544 с. ISBN 5-8018-0092-1 По охвату включаемых проблем и уровню их рассмотрения (на уровне прикладных технологических процедур) книга является уникальным комплексным практическим пособием по управленческому планированию (бюджетированию) для промышленных компаний России. В книге освещаются методические вопросы разработки и внедрения на российских промышленных предприятиях системы регулярного составления, контроля (мониторинга) и план-факт анализа исполнения сводного бюджета (плана). Предлагаемая методика комплексного управленческого планирования (бюджетирования) построена на основе нового Плана счетов бухгалтерского учета и сложившихся в российских компаниях традициях ведения оперативного учета и управления хозяйственной деятельностью, что обеспечивает возможность ее эффективного практического применения. Приведен ряд количественных примеров, иллюстрирующих различные сегменты и стадии бюджетного процесса, в том числе один сквозной пример, в котором смоделирована деятельность промышленного предприятия за бюджетный период. Книга предназначена для руководителей, финансовых менеджеров и работников экономических служб предприятий, сотрудников аудиторских и консультационных фирм, научных работников, преподавателей и студентов экономических вузов. ББК 65.23 Полное или частичное воспроизведение или размножение каким-либо способом материалов, опубликованных в настоящем издании, допускается только с письменного разрешения издательства «Дело и Сервис». All rights reserved. No part of this book may be reproduced or transmitted in any form or by means, electronic or mechanical, including photocopying, recording or by any information storage retrieval system, without permission from the Publishers. ISBN 5-8018-0092-1 © Издательство «Дело и Сервис», 2001г. © Studio of electronic issuings «Serg & Co», 2003г. Глава 1. Введение в «бюджетирование». Основные понятия 5 1.1. Что такое «бюджет предприятия»? Бюджет и план. Бюджетный период. Бюджетный цикл 5 1.2. Инфраструктура бюджетного процесса. Аналитический, учетный, организационный и программно-технический компоненты 7 Глава 2. Особенности бюджетного процесса в промышленности 10 2.1. Финансовый и инвестиционный циклы в промышленности и отраслевые особенности бюджетного процесса 10 2.2. Структура сводного бюджета промышленного предприятия. Основные понятия и категории 11 2.3. Выбор продолжительности бюджетного периода. Типы бюджетов по степени длительности. Текущее и стратегическое бюджетирование в промышленности 18 Глава 3. Составление сводного бюджета промышленной компании 23 3.1. Предприятие как экономическая система. Целевая функция бюджета 23 3.2. Проведение анализа «издержки-объем-прибыль». Определение целевого объема продаж (шаг 1) 29 3.3. Определение производственной программы и целевого уровня запасов готовой продукции (шаг 2) 34 3.4. Определение потребности в основных материалах (шаг 3) 36 3.5. Определение прямых затрат труда (шаг 4) 37 3.6. Определение потребности во вспомогательных материалах. Калькуляция бюджета закупок (шаг 5) 38 3.7. Расчет себестоимости списания материальных оборотных средств в производство. Калькуляция бюджета основных материалов (шаг 6) 40 3.8. Определение бюджета общепроизводственных расходов (ОПР) (шаг 7) 40 3.9. Калькуляция производственных затрат и бюджета прямых коммерческих расходов (шаг 8) 41 3.10. Калькуляция бюджета постоянных расходов (шаг 9) 41 3.11. Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции. Определение прямой рентабельности и маржинального дохода по видам продукции (шаг 10) 42 3.12. Составление первичного проекта отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) (шаг 11) 44 3.13. Составление проекта инвестиционного бюджета (шаг 12) 45 3.14. Составление проекта бюджета движения денежных средств (шаг 13) 46 3.15. Составление проекта баланса на конец бюджетного периода (шаг 14) 47 3.16. Составление проекта отчета об изменении финансового состояния. Расчет прогнозных коэффициентов финансового состояния (шаг 15) 49 3.17. Корректировка сводного бюджета путем сокращения финансового дефицита (шаг 16) 52 Глава 4. Организационная структура промышленного предприятия и процесс бюджетирования 56 Глава 5. Комплексный нормативный метод учета (СТАНДАРТ-ДИРЕКТ-КОСТИНГ) как информационная база бюджетного процесса 61 5.1. Принципы построения системы комплексного нормативного учета 61 5.2. Стадия заготовления материальных оборотных средств 70 5.3. Стадия хранения материальных оборотных средств 77 5.4. Стадия производства 80 5.5. Стадия выпуска и хранения готовой продукции 104 5.6. Стадия отгрузки и реализации 109 5.7. Стадия расчетов с покупателями 131 5.8. Стадия расчетов с поставщиками материальных оборотных средств 133 5.9. Налоги 134 Заключение к главе 5 136 Глава 6. Контроль (мониторинг) исполнения сводного бюджета 138 6.1. Понятие системы контроля (мониторинга) исполнения бюджета 138 6.2. Центры ответственности как объекты (первичные элементы) системы внутреннего контроля 139 6.3. Контроль исполнения бюджета службами аппарата управления 143 6.4. Контроль исполнения бюджета структурными подразделениями 148 6.4.1. Принятие специальных управленческих решений (на примере «производить или покупать») 149 6.4.2. Оперативное управление производством и запасами 150 6.4.3. Система внутреннего арбитража 169 Заключение к главе 6 169 Глава 7. Анализ исполнения сводного бюджета (ПЛАН-ФАКТ АНАЛИЗ) 171 7.1. Цели и блок-схема проведения план-факт анализа 171 7.2. Общее изучение результатов исполнения сводного бюджета 173 Заключение к первому этапу анализа исполнения сводного бюджета 186 7.3. Анализ исполнения основных подбюджетов 188 7.3.1. Анализ исполнения операционного бюджета 188 7.3.1.1. Вертикальный факторный анализ 189 7.3.1.2. Горизонтальный факторный анализ исполнения операционного бюджета 237 7.3.2. Анализ исполнения инвестиционного бюджета 263 7.3.3. Анализ исполнения финансового бюджета 268 7.4. Формулировка управленческих выводов (этап «синтеза») и выработка приоритетов следующего бюджетного периода 272 Глава 8. Система материального стимулирования и учет ответственности 275 8.1. Принципы построения системы материального стимулирования на предприятии 275 8.2. Учет по центрам ответственности как информационное обеспечение системы материального стимулирования 282 8.3. Показатели и условия премирования для различных центров ответственности в составе предприятия 287 8.3.1. Условия, показатели и коэффициенты премирования 287 8.3.2. Условия и показатели премирования для центров управленческих затрат 288 8.3.3. Условия и показатели премирования для центров нормативных затрат 290 8.3.4. Условия и показатели премирования для центров доходов 291 8.3.5. Условия и показатели премирования для центров прибыли 292 8.3.6. Условия и показатели премирования для центров инвестиций 292 8.4. Алгоритм формирования премиального фонда предприятия. Расчет гибких коэффициентов премирования 293 Глава 9. Информационные технологии в бюджетировании 297 9.1. Основные цели использования информационных технологий в бюджетировании 297 9.2. Классификация применяемых в бюджетировании программно-технических средств по степени их функциональности (охвата) 299 9.3. Применение концепции планирования материальных ресурсов (MRP) на базе локальных программных пакетов 300 9.4. Критерии выбора политики предприятия в сфере информационных технологий. Интегрированная система управления 302 Заключение 305 Литература 308 Figures matter. (Цифры имеют значение.) Милтон Фридмен ПРЕДИСЛОВИЕ Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением. Бюджетное планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования. Сводный бюджет фирмы в рыночной экономике так же отличается от техпромфинплана государственного предприятия административно-командной системы, как небо от земли. К сожалению, «взрывной» переход к рыночным отношениям в России начала 90-х гг. не сопровождался адекватным изменением стиля и методов управления бизнесом компании, в том числе в вопросах внутрифирменного планирования. На сегодняшний день в большинстве российских компаний отсутствуют базовые элементы сквозного управленческого планирования (бюджетирования), притом, что технология бюджетного процесса весьма существенно варьируется с учетом отраслевой специфики предприятия. Наиболее остро проблема внедрения эффективного механизма бюджетного планирования стоит перед промышленными предприятиями. В промышленности цикл оборота капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими отраслями экономики: здесь присутствуют и стадии снабжения (закупка материальных ресурсов), и стадии производства, и стадии хранения и сбыта произведенной продукции, а также расчетов с контрагентами как по закупаемым сырью и материалам, так и по реализованной продукции. Этим промышленные предприятия отличаются, например, от банковской сферы и торговли, где производственный процесс отсутствует. «Сквозное» управленческое планирование требует ведения эффективного управленческого учета и планирования движения товарно-материальных и финансовых ресурсов предприятия на всех стадиях финансового цикла. Понятно, что каждая стадия финансового цикла является одним из факторов образования конечных финансовых результатов (прибыли) предприятия, и чем больше «ступенек» в кругообороте капитала предприятия, тем более сложной и развернутой должна быть технология бюджетного процесса. В контексте вышесказанного настоящая книга призвана дать основные понятия бюджетного планирования в промышленности с учетом специфики российского хозяйственного законодательства и сложившейся практики работы управленческих служб российских предприятий. Книга основывается на действующем хозяйственном законодательстве, привязана к отечественному плану счетов бухгалтерского учета и проиллюстрирована рядом примеров количественных расчетов излагаемой методологии бюджетного процесса. Фактически данная книга является методическим практикумом составления, контроля и анализа исполнения сводного бюджета на российском промышленном предприятии. |