|
|
На. Налогообложение Германии - презентация. Система налогообложения Германии Налоги должны соответствовать величине услуг, оказываемых государством
Система налогообложения Германии
Сводный бюджет Германии
48% всех налоговых поступлений
Центральный (государственный) бюджет (доходы и расходы всей страны)
34% всех налоговых поступлений
Бюджеты 16-ти федеральных земель. Бюджеты разных земель неодинаковы, зависят от экономических факторов регионов
13% всех налоговых поступлений
Бюджеты городских и сельских громад
1) налоги должны быть по возможности минимальными;
2) при налогообложении того или иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога;
3) налоги не должны препятствовать конкуренции;
4) налоги должны соответствовать структурной политике;
5) система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдении коммерческой тайны;
6) в системе должно быть исключено двойное налогообложение;
7) налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе;
8) величина налогов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.
Особенности налоговой системы Германии
Налоги Германии
Налоги на доходы
Налоги на имущество
Налоги на сделки и потребление
- Подоходный налог с физических лиц
- Налог на прибыль предприятий
- Налог на хозяйственную деятельность
- Налог на землю
- Налоги на дарение и наследство
Подоходный налог с физических лиц
- Основной источник государственных доходов — он дает около 40% всех налоговых поступлений .
- Налогом облагается доход физических лиц из разных источников (в том числе с с доходов, полученных и в других странах, если они ещё не были обложены налогом).
- В подоходный налог входит:
налог на заработную плату
налог на доходы с капитала
- Это прогрессивный налог. Его минимальная ставка — 14%, максимальная — 45%.
- Действуют Налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай) и другие.
Подоходный налог с физических лиц
Доход в год
|
Ставка
|
До 9 744 евро
|
0% для резидентов
|
От 9 744 до 14 754 евро
|
14-24%
|
От 14 754 до 57 919 евро
|
24-42%
|
От 57 919 до 274 613 евро
|
42%
|
Более 274 613 евро
|
45%
|
Налог на добавленную стоимость (НДС).
- Налогом на добавленную стоимость, в принципе облагается любая услуга, которую предприниматель осуществляет за плату в процессе своей предпринимательской деятельности.
- Объектом налогообложения является любая услуга, не предназначенная для личного потребления, а также ввоз предметов из стран, не являющихся членами ЕС.
- Согласно Закону о НДС в Германии действуют две налоговые ставки: общая Налоговая ставка, составляющая 19% и пониженная — 7%.
- Пониженная налоговая ставка применяется главным образом при поставках, личном пользовании и ввозе большинства продуктовых товаров (за исключением напитков) и в сфере деятельности заведений общественного питания.
- Определенные льготы предусмотрены и для мелких предприятий.
- НДС не взимается, например, с экспортных поставок и давальческой обработки предметов, предназначенных для экспорта, с поставок в рамках ЕС, с предоставления кредита, передачи в аренду и аренды земель, с оборотов в медицинской и социальной сферах.
Налог с корпораций
- Налог с корпораций уплачивают юридические лица (акционерные общества, различные товарищества, а также государственные организации, в том случае если они занимаются частной хозяйственной деятельностью).
- Объектом налогообложения является их прибыль в течение календарного года. Налог распространяется только на те компании, прибыль которых превышает 24 500 евро.
- Ставка устанавливается на индивидуальном уровне, колеблется от 14 до 17,15%.
- Расчет налога производится от базовой ставки 3,5% * на коэффициент, установленный для каждого муниципалитета.
- Промысловый налог в Германии относится к числу основных местных налогов.
- По доходной составляющей промыслового налога под налогообложение, кроме прибыли, подпадает сумма, равная 0,5% от величины процентов за пользование заемными средствами капитального характера, взятыми на длительный срок. Учитываются также убытки, полученные от деятельности других предприятий (при долевом участии в нем налогоплательщика).
- Предусмотрен ряд вычетов: на сумму, равную 1,2% стоимости земельных участков, суммы прибыли, полученные от деятельности других предприятий, а также от деятельности заграничных филиалов. При наличии прошлых лет налогооблагаемая база уменьшается на их сумму.
- Условия налогообложения по этой части налога дифференцированы по категориям налогоплательщиков.
Промысловый налог
Земельный налог
- Земельным налогом облагается в Германии земельные участки, находящиеся в собственности юридических и физических лиц.
- Ставка налога состоит из двух частей, одна из которых устанавливается централизованно, другая представляет собой надбавку общины. Размер централизованной ставки дифференцирован по землепользователям, что получает формальное отражение в существовании двух видов земельного налога:
“А” — для предприятий сельского и лесного хозяйства;
“В” — для земельных участков вне зависимости от их принадлежности.
- От уплаты налога освобождаются учреждения, финансируемые из государственной казны, церкви, различные некоммерческие предприятия, а также земли, используемые в научных целях, и общественного назначения.
- Величина налога зависит от ценности земли и размера ставки. Размер ставки по налогу “А” составляет 0,6%, по налогу “В” — от 0,26 до 0,35%, для домов на 2 семьи – 0,31%.
- У юридических лиц, плательщиков данного налога, разрешено вычитать земельный налог в качестве издержек при налогообложении прибыли.
Поимущественный налог
- Налогом на имущество облагается собственность юридических и физических лиц.
- Как и в случае подоходного налога, при взимании этого налога различается ограниченная и неограниченная налоговая повинность.
- Базой для исчисления по этому налогу является стоимость совокупного имущества налогоплательщика к началу календарного года, уменьшенная на необлагаемый минимум.
- Ставка поимущественного налога для юридических лиц 0,6% ежегодно от стоимости налогооблагаемого имущества, для физических лиц — 1,0%.
- При формировании налогооблагаемой базы по этому налогу вычитаются долги и обязательства, а также установленные законом льготы. Так, не принимаются в расчет процентные и беспроцентные задолженности, сберегательные вклады, банковские активы, активы почтовых счетов, западногерманские и иностранные платежные средства, акции; по физическим лицам — страховки, пособия из фонда занятости населения и т.п.
Остальные налоги
Налог на наследство и дарение взимается по ставкам, дифференцированным в зависимости от степени родства и стоимости приобретенного имущества.
Акцизы в Германии, как и в России, в основном направляются в федеральный бюджет (кроме пива). В число подакцизных товаров и услуг входят: жидкое и минеральное топливо, игристые вина, кофе, пиво, табак и табачные изделия, спиртоводочные изделия.
Социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6,8%. Сумма отчислений, как и в США, делится в равной пропорции между работодателями и работником.
In conclusion…
Налоговые системы России и Германии имеют много схожего.
- Налоговая система федеративной Германии основана, как и российская, на принципе множественности налогов (их около 50 видов).
- В России также около 80 % бюджетных доходов обеспечивают налоги.
- В России, как и в Германии, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные, которые в свою очередь поступают в разных пропорциях в различные бюджеты.
- Многие виды налогов Германии перекликаются с налогами России. Однако в германии насчитывается больше видов налогов, и большинство из них имеют свою специфику, приобретенную в ходе исторического процесса.
Отличия налоговых систем России и Германии:
- В отличие от России в Германии применяется как вертикальное, так и горизонтальное выравнивание доходов.
- Существуют также некоторые особые налоги характерные только для Германии (налог на уксус и т.д.).
|
|
|
Скачать 325.66 Kb.