1. Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС
Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства.
Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.
Объектом налогообложения являются:
- реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;
- реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
- суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.
Облагаемый оборот определяется исходя из:
- свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;
- государственных регулируемых оптовых цен без включения в них НДС;
- государственных розничных цен, включающих в себя НДС;
- при исчислении облагаемого оборота по товарам, по которым взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов.
Ставки НДС устанавливаются в размерах:
- 0 % при реализации товаров, работ и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;
- 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;
- 20 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.
Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг. НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]
- факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
- факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
- наличия счета-фактуры.
Факт реализации товаров, приобретенных у поставщика для налогового вычета не обязателен. Налоговая база определяется как стоимость продукции без учета НДС. Ставка НДС - 20%. Исчисленная сумма НДС = 382404,96*20/118= 648814,4 рублей. На приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может быть принята к вычету.
НДСбюдж = НДСполуч-НДСуплач. = 648814,4 – 18732,78 = 46081,62 руб.
Таблица 6
Расчет НДС
Месяц
|
Налоговая база
|
НДС полученный
|
НДС уплаченный
|
НДС бюджет
|
Январь
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Февраль
|
6542
|
1177,6
|
915
|
262,56
|
Март
|
6590
|
1186,2
|
915
|
271,2
|
Апрель
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Май
|
7756
|
1396,1
|
915
|
481,08
|
Июнь
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Июль
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Август
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Сентябрь
|
6506
|
1171,1
|
990
|
181,08
|
Октябрь
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Ноябрь
|
6506
|
1171,1
|
918
|
253,08
|
декабрь
|
6506
|
1171,1
|
915
|
256,08
|
Итого
|
79442
|
14300
|
11058
|
3241,6
|
Так как приведенные выше операции повторяются ежемесячно то начисленная сумма НДС в течении одного года будет одной и той же, т.е. составлять 46081,62 рублей
Таблица 7
Налоговая декларация по НДС
N п/п
|
Налогооблагаемые объекты
|
Код строки
|
Налоговая база
|
Ставка НДС
|
Сумма НДС
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1.
|
Реализация товаров (работ, услуг), а также передача
|
010
|
79442
|
18
|
14300
|
|
имущественных прав по соответствующим ставкам налога -
|
020
|
|
18
|
|
|
Реализация товаров (работ, услуг), а также передача
|
030
|
|
10
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
1.1
|
реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе
|
070
|
|
18
|
|
|
|
080
|
|
10
|
|
1.2
|
реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с
|
090
|
|
20/120
|
|
|
учетом уплаченного налога
|
100
|
|
18/118
|
|
1.3
|
реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее
|
110
|
|
20/120
|
|
|
переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся
|
120
|
|
18/118
|
|
|
налогоплательщиками)
|
130
|
|
10/110
|
|
1.4
|
реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основе договоров
|
140
|
|
20
|
|
|
поручения, комиссии либо агентских договоров
|
150
|
|
18
|
|
1.5
|
прочая реализация товаров (работ, услуг), передача имущественных прав,
|
160
|
|
20
|
|
|
не вошедшая в строки 070-150 раздела 2.1 декларации по налогу
|
170
|
|
18
|
|
|
на добавленную стоимость
|
180
|
|
10
|
|
2.
|
Реализация предприятия в целом как имущественного комплекса
|
220
|
|
Х
|
|
3.
|
Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд
|
230
|
|
18
|
|
|
|
240
|
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
|
250
|
|
18
|
|
N п/п
|
Налогооблагаемые объекты
|
Код строки
|
Налоговая база
|
Ставка НДС
|
Сумма НДС
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
5.
|
Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых
|
260
|
|
18/118
|
|
|
|
товаров (работ, услуг), всего:
|
270
|
|
10/110
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
5.1
|
сумма авансовых и иных платежей, полученных
|
280
|
|
18/118
|
|
|
|
в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг)
|
290
|
|
10/110
|
|
|
6.
|
Всего исчислено (сумма величин графы 4 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость; графы 6 строк 010-060, 220-270 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)
|
300
|
0
|
Х0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
N п/п
|
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
|
Код строки
|
Сумма НДС
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
7.
|
Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежащая вычету
|
310
|
11058
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
7.1
|
по принятым на учет нематериальным активам и (или) основным средствам, не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;
|
311
|
|
|
7.2
|
по основным средствам, требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи;
|
312
|
|
|
7.3
|
по основным средствам, завершенным капитальным строительством;
|
313
|
|
|
7.4
|
по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;
|
314
|
|
|
7.5
|
по расходам на командировки и представительским расходам;
|
315
|
|
|
7.6
|
по товарам, приобретаемым для перепродажи;
|
316
|
|
|
7.7
|
по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
|
317
|
|
|
9.
|
Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая вычету.
|
330
|
|
|
10.
|
Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг)
|
340
|
|
|
1
|
2
|
3
|
|
|
19.
|
Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (сложить величины строк 390 и 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на
|
430
|
3242
|
добавленную стоимость превышает величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
|
|
|
величину строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 410 раздела 2.1. декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 400 раздела
|
|
|
|
2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 410 раздела 2.1 деклара- ции по налогу на добавленную стоимость величину строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавлен- ную стоимость)
|
|
|
20.
|
Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению (сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на
|
440
|
|
добавленную стоимость превышает величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость
|
величину строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость, либо если величина строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость превышает величину строки 410 раздела 2.1
|
декларации по налогу на добавленную стоимость, вычесть из величины строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость величину строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу на добавленную стоимость)
|
21.
|
Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет по товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления
|
450
|
|
|
Скачать 118.94 Kb.