Состав и структура затрат предприятия в производственном секторе экономики.. Состав и структура затрат предприятия в производственном секторе. Состав и структура затрат предприятия в производственном секторе экононмики
 Скачать 3.42 Mb.
|
|
2.2.Анализ структуры затрат предприятия При рассмотрении структуры затрат для более чистого анализа предлагается проводить анализ расходов по переделу всего завода отдельно от структуры заданного в ЭСПЦ лома, шихтовых материалов и ферросплавов, по причине различия производства труб от выплавки стали. В частности предлагается к рассмотрению динамика структуры себестоимости в разрезе переменных и постоянных затрат (таблица 6). Таблица 6 – Динамика структуры себестоимости ПАО «ПНТЗ», млн руб.
Фактически, при сравнении итогов по анализируемым годам в таблице 6, наблюдается тенденция к росту себестоимости в 2020 году относительно 2018 года на 4 213 млн руб., а от 2019 года наблюдается снижение на 11 062 млн руб. Основными элементами, за счет которых произошел рост себестоимости, являются: – зарплата с отчислениями; – топливо и энергетические ресурсы; – текущий и капитальный ремонт, содержание ОС; – вспомогательные материалы и сменное оборудование. При росте фонда оплаты труда наблюдается так же увеличение среднесписочной численности работников (таблица 7). В частности основными подразделениями, по которым произошло увеличение, являются цех №8, ЭСПЦ, дирекция управления цепью поставок и техническая дирекция. Таблица 7 – Динамика среднесписочной численности за 2018-2020 ПАО «ПНТЗ», чел.
При детальном анализе причин данных изменений в таблице 7, следует отметить, что причиной увеличения численности ЭСПЦ является наращивание объемов производства (объем производства в 2018 году составил 896 тыс. тн., а план на 2021 год – 1040 тыс. тн.). В цехе № 8, где относительно 2014 года увеличение за 2 года составило 161 человек, влияние оказывает не только увеличение объемов проката труб (390 тыс. тн – факт 2018 года, 500 тыс. тн. – план 2021 года), но и реализация программы «белая металлургия», которая ввелась на завод в соответствии с принципами «Кайзен-костинг». Первоуральский Новотрубный завод обучает специалистов для дальнейшего вовлечения в производство с трудоустройством. На фоне общего прироста численности работников, наблюдается значительное снижение по службе Главного инженера (370 человек сократили относительно 2018 года.), что связано с выполнением программы по оптимизации численности ремонтного персонала на 20% за два года. Следующий по величине элемент – энергоресурсы. Прирост, по которым за 2 года составил 212 млн руб. (таблица 8). Таблица 18 – Динамика затрат на энергоресурсы за 2018-2020 ПАО «ПНТЗ», млн руб., %
За анализируемый период основной прирост по таблице 18, в разрезе ТЭР, сложился за счет увеличения потребления электроэнергии по сетям 110 и 220 кВ. Так же повлияли увеличение закупа таких энергоресурсов, как тепловой энергии, кислорода, азота газообразного, азота жидкого, и питьевой воды. Но при расчете по-факторного анализа роста затрат в 2020 году относительно 2019 года, видно, что потребление электроэнергии на ПАО «ПНТЗ» выросло в основном за счет фактора увеличения цены на электроэнергию относительно предыдущего года, что видно в таблице 9, представленной далее. Таблица 9 – Причины увеличения потребления ТЭР ПАО «ПНТЗ», млн руб.
Что касается фактических данных 2021 года, то по итогам в таблице 9 наблюдается прирост по потреблению кислорода, азота, электроэнергии, как за счет цены, так и за счет увеличения норм и количества потребленного энергоресурса. Вышеперечисленные ресурсы относятся к деятельности ЭСПЦ. В частности в начале года были изменены технологические режимы плавления стали, а именно: увеличили расход кислорода, азота, природного газа, для возможного сокращения потребления электроэнергии по сети 220 кВ. При рассмотрении ремонтного фонда, как элемент себестоимости, а не как инструмент обеспечения бесперебойного производства, можно отметить, что в 2020 году относительно предыдущих лет, наблюдается рост затрат на 231 млн руб. и на 83 млн руб. относительно 2018 и 2019 годов соответственно (таблица 10). Таблица 10 – Динамика расхода ремонтного фонда за 2018-2020 года ПАО «ПНТЗ», млн руб.
Из данных таблицы 10 видно, что увеличение статьи «Капитальный ремонт» частично компенсировано снижением статей «Текущий ремонт» и «содержание Основных Средств». Но методов влияния через управленческие решения критически мало, чтобы снизить затраты по данному элементу, т.к. данная деятельность напрямую обеспечивает стабильную работу основного технологического оборудования, стратегически важного для поддержания необходимого выпуска продукции. Тем не менее, в 2020 году, Главным инженером предприятия были разработаны формуляры капитальных ремонтов, для отбора оборудования в критическом состоянии и дальнейшего акцентирования внимания на определенных объектах. Данный инструмент, позволил более детально подойти к оценке технического состояния имеющихся агрегатов, что позволило выполнить ремонты, изыскав для этого средства в других статьях данного элемента. Завершающим крупным элементом в структуре являются материалы вспомогательные, сменное оборудование, инструмент, по которым в 2020 году относительно 2018 года, произошел прирост, общей суммой на 285 млн руб. (таблица 11). Таблица 11 – Динамика расхода материалов за 2018-2020 года ПАО «ПНТЗ», млн руб.
В таблице 11 показано, что относительно прошлых лет в отчетном году производилось большое количество экспортных нефтяных труб, осваивались новые сортаменты, увеличивались объемы производства на высокоточном оборудовании. Для этого всего использовались различные по форме, размерам инструмент (материал, направленный на закрепление сменного оборудования) и сменного оборудования (непосредственно воздействует на трубу). Одной из поставленных задач производственной практики является расчет точки безубыточности, как одной из важнейших оценок финансового состояния предприятия (таблица 12). Таблица 12 – Расчет точки безубыточности ПАО «ПНТЗ», тн., млн руб.
При подстановке фактических данных за 2020 год, точка безубыточности, выраженная в тоннах составляет 352 369. Таким образом, в сравнении с 2018 и 2019 годами, видно, что наименьшая точка безубыточности составляет 39 784 млн руб. в 2018 году, что меньше на 5 340 млн руб. относительно отчетного периода.  Критическим производством, при котором предприятие не имеет прибыли, но покрывает свои затраты является выпуск, равный 339 572 тн. в 2018 году. При фактическом выпуске в 829 507 тн можно говорить, что предприятие обладает финансовой устойчивостью, превышая минимальнонеобходимые показатели более чем в 2 раза. В 2018 году предприятие имело запас финансовой прочности равный 24 870 млрд руб. (разница между выручкой и затратами). Если же говорить про 20120 год, то можно отметить, что относительно предыдущих годов запас финансовой устойчивости ниже в среднем на 10% относительно предыдущих лет. Для того, чтобы рассмотреть метод покрытия затрат по продажам, необходимо сравнить несколько видов продукии, принципиально различные по виду производства, что в данном случае – тонкостенные с волочильного проката стана ХТП, толстостенные с волочильного проката стана ХВТ и горячекатаные с горячего проката одного из прокатных цехов. В сравнении выведены выручка, переменные и постоянные затраты и ранг каждго продукта в таблице 13: Таблица 13 – Анализ продукции по методу покрытия затрат по продажам на 1 тн. за 2020 год ПАО «ПНТЗ», тыс. руб.
В таблице 13 видно, что наиболее прибыльное производство тонкостенных труб – в общей сумме, прибыль от данного продукта составляет 85%, но такие трубы делаются очень маленького объема, в частности для игл шприцев под заказ. Основную долю производства составляют толстостенные трубы и горячекатаные, хоть и прибыли от них суммарно составляет меньшую часть. При анализе данного предприятия были выявлены следующие аспекты: абсолютная ликвидность показывает, что 86% краткосрочных долгов, а быстрая ликвидность показывает, что 87 % долгосрочных заимствований может быть покрыто в кратчайшие сроки; финансовая устойчивость не достигает нормативного порога, при котором, компания может считаться устойчивой, а коэффициент финансирования вырос, что благоприятно влияет на рейтинг перед кредиторами и банками. Относительно предыдущего года себестоимость снизилась на 10 млрд руб. при снижении чистой прибыли на 1,2 млрд руб. В целом данные показатели и фактическая ситуация заказов продукции данного предприятия говорят о положительном статусе компании. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||