Контрольная работа Иванникова НА. Статья 8 Независимость аудиторских организаций, аудиторов
 Скачать 33.49 Kb.
|
|
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА Задание 1 Предприятие пригласило для проведения аудиторской проверки аудиторскую организацию — юридическое лицо, которое является одним из учредителей этого предприятия. Оцените ситуацию. Ответ: Статья 8 «Независимость аудиторских организаций, аудиторов» Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ (в ред. от 03.07.2016) "Об аудиторской деятельности" гласит: 1. Аудит не может осуществляться: 1) аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемого лица, его руководителем, главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, в том числе составление бухгалтерской (финансовой) отчетности… Таким образом, предприятие не может воспользоваться услугами данной аудиторской фирмы. Задание 2 Опишите структуру органов регулирования аудиторской деятельности и проиллюстрируйте на примере не менее двух функций, которые каждая структура выполняет. Ответ: В аудиторской деятельности имеет место государственное и общественное регулирование аудиторской деятельности. Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган (Минфин РФ). В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе создается совет по аудиторской деятельности, который осуществляет следующие функции:
Пример: С 2001 года российским правительством был взят курс на использование международных стандартов аудита в качестве основы для разработки национальных стандартов. На сегодняшний день разработано и уже действуют 16 стандартов МСФО (IFRS) и 41 стандарт МСФО (IAS). С 01.01.2018 г. вступает в силу Приказ Минфина России от 27.06.2016 N 98н, а с 01.01.2019 г Приказ Минфина России от 11.07.2016 N 111н, регулирующие новые редакции указанных стандартов МСФО.
Пример: «Методические указания по организации и осуществлению аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами противодействия коррупции» были одобрены Советом по аудиторской деятельности 23 сентября 2015 года (протокол N 18). "Порядок ведения перечней сетей аудиторских организаций". Одобрен решением Совета по аудиторской деятельности от 24 марта 2016 г., (протокол N 21). 4) оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности; 5) вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций; 6) рассматривает обращения и ходатайства саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа; 7) осуществляет в соответствии с положением о совете по аудиторской деятельности иные функции, необходимые для поддержания высокого профессионального уровня аудиторской деятельности в общественных интересах. Общественное регулирование осуществляется саморегулируемыми организациями аудиторов, функции которых предполагают:
Пример: Автономная некоммерческая организация «Единая аттестационная комиссия» (АНО «ЕАК») создана шестью Саморегулируемыми организациями аудиторов 31 августа 2010 года в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» ФЗ-307 от 30.12.2008 г. и Приказом Минфина России N 51н от 27.05.2010 года «Об утверждении Порядка создания единой аттестационной комиссии». Задачей АНО «ЕАК» является проведение квалификационных экзаменов по проверке квалификации лиц, претендующих на получение квалификационного аттестата аудитора. Согласно Положению об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, утвержденному Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 118н Единая аттестационная комиссия обеспечивает осуществление необходимых организационных и технических мер для защиты перечня вопросов, предлагаемых претендентам на упрощенном экзамене, от неправомерного или случайного доступа к нему, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения вопросов, а также от иных неправомерных действий. 2) уведомление уполномоченного федерального органа об изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов; 3) сообщение в уполномоченный федеральный орган о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах, а также о дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются уполномоченным федеральным органом; 4) представление в федеральный орган отчета об исполнении саморегулируемой организацией аудиторов, ее членом или членами требований законодательства Российской Федерации; 5) подтверждение соблюдения аудиторами, являющимися членами этой саморегулируемой организации аудиторов, требований об обучении по программам повышения квалификации; Пример: Правлением СРО аудиторов НП «Аудиторская Ассоциация Содружество» (протокол № 208 от 18 февраля 2016 г.) принято следующее решение: а) с 01 марта 2016 г. приостановлено на 2016 год действие утвержденных НП ААС программ повышения квалификации (ППК) аудиторов, за исключением ППК, относящихся к приоритетной тематике, утвержденной решением Совета по аудиторской деятельности от 23.09.2015 (протокол № 18); б) установлено, что в 2016 г. аудиторы – члены НП ААС вправе проходить обучение по ППК по тематике, предусмотренной решением САД от 23.09.2015 (протокол № 18) и отличной от тематики МСА в случае, если они прошли обучение по ППК по тематике МСА в 2014-2015 гг. Данное решение было принято в связи с планируемым переходом России с 01 января 2017 г. на Международные стандарты аудита (МСА), а также в целях реализации решений Совета по аудиторской деятельности от 17.12.2015 г. (протокол № 20) и Рабочего органа Совета по аудиторской деятельности от 04.02.2016 г. (протокол № 52). 6) представление в федеральный орган и совет по аудиторской деятельности по их запросам копии решений органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов; 7) оказание содействия представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью саморегулируемой организации аудиторов. Задание 3 Объясните сущность, роль и значение письма о согласии на проведение аудита. Ответ: Письму-обязательству должно предшествовать официальное обращение экономического субъекта, содержащее просьбу об оказании аудита и (или) сопутствующих ему услуг. Сущность: Письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта до заключения договора на проведение аудита во избежание неправильного понимания им условий предстоящего договора. Экономический субъект должен письменно подтвердить согласие с условиями аудита, предложенными аудиторской организацией. В случае если подтверждение получено, условия письма-обязательства остаются в силе в течение действия соглашения о проведении аудиторской проверки. Роль: Форма и содержание письма-обязательства аудиторской организации определяются необходимостью включения в него ряда обязательных указаний и дополнительных сведений в соответствии с особенностями предстоящей аудиторской проверки и пожеланиями экономического субъекта об оказании дополнительных услуг, сопутствующих аудиту. Значение: Письмо-обязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту, документально подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложения о назначении ее официальным аудитором данного экономического субъекта. Задание 4 Организация «А» пригласила для проведения аудита за 2008 г. аудиторскую организацию «Б», которая в 2005 г. провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2006 и 2007 гг. вела бухгалтерский учет организации «А». Оцените ситуацию. Ответ: В п.4 статьи 8 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ (в ред. от 03.07.2016) "Об аудиторской деятельности" сказано: 1. Аудит не может осуществляться: ….4) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц… Организация «Б» в 2005, 2006 и 2007 годах, т.е. три предшествующих года восстанавливала и вела бухгалтерский учет в организации «А». Следовательно, проводить аудит в 2008 г. в организации «А» она не имеет право. Задание 5 ООО «Ромашка» имеет на конец отчетного года следующие показатели:
Определите, подлежит или нет данная организация обязательному аудиту? Объясните свой ответ. Ответ: В статье 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ (в ред. от 03.07.2016) "Об аудиторской деятельности" поименованы критерии, в соответствии с которыми организации подлежат обязательному аудиту. Согласно пункту 1 п.п.4, «…если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей…» Согласно приведенным в примере данным, организация подлежит обязательному аудиту, т.к. оба показателя превышают указанные в п.1 п.п.4 значения, а именно: объем реализации составил 474 617 000 рублей, сумма активов (валюта баланса) – 195 392 000 рублей. Задание 6 Назовите этапы проведения аудиторской проверки. Объясните, какие действия осуществляются аудиторами на каждом из них. Ответ: Основные этапы аудиторской проверки: 1) Подготовка и планирование аудиторской проверки (подготовительный этап), разделяющийся на 2 подэтапа: а) подготовительная или предварительная стадия планирования: - официальное предложение клиента о проведении аудита, - составление письма о проведении аудита, - подписание договора на проведение аудита; б) непосредственно планирование аудиторской проверки: - разработка и согласование общего плана и программы аудита, - знакомство с финансово-хозяйственной деятельностью (изучение внешних, внутренних факторов, влияющих на деятельность аудируемого лица, получение представления о системе внутреннего контроля, оценка существенности, аудиторского риска и т.д.). 2) Проведение аудита (этап сбора и обработки аудиторских доказательств) включает работу аудитора по: - тестированию средств контроля, - проведению процедур проверки по существу, а именно:
3) Заключительный этап аудиторской проверки; - обобщение, систематизация аудиторских доказательств, - сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника, - составление аудиторского заключения. Задание 7 Назовите виды контроля в аудиторской деятельности. Объясните, кто их осуществляет, и каковы их роль и значение. Ответ: Контроль качества аудиторской деятельности организуется на внешнем уровне (федеральном и уровне саморегулируемых аудиторских организаций) и на внутреннем уровне (внутри аудиторских организаций). Уполномоченный федеральный орган (Министерство финансов Российской Федерации) обязан проверять систему внутреннего контроля качества работы индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций и саморегулируемых аудиторских организаций. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов. Проверки проводятся с целью определения соответствия деятельности аудиторских организаций требованиям законодательства об аудите и лицензировании, других нормативных актов, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Значением внешнего контроля качества работы является своевременное выявление недобросовестных аудиторских фирм, соблюдение аудиторами и аудиторскими организациями норм Закона об аудиторской деятельности, федеральных стандартов аудиторской деятельности, норм профессиональной этики. Во всех аудиторских организациях должна существовать система внутреннего контроля качества аудита. Принципы внутреннего контроля качества и конкретные процедуры по их реализации декларируются внутрифирменными стандартами аудиторских организаций. Цель данного вида контроля – стимулирование аудиторов к качественному выполнению работы, разъяснение основных требований правила (стандарта) для обеспечения в аудиторских организациях (индивидуальными аудиторами), единообразного подхода при разработке и внедрении системы контроля качества как аудиторских услуг в целом, так и при проведении отдельных аудиторских проверок. Значение внутреннего контроля: обеспечение качества услуг в ходе аудиторской проверки, исключение несостоятельных аудиторских проверок, т.е. ситуации, когда аудитор приходит к неточному выводу в результате аудиторской проверки и представляет ошибочное заключение. Зуева Ирина Анатольевна 82 балла без комментариев |