Таможенные платежи
 Скачать 78.79 Kb.
|
|
СОДЕРЖАНИ ДИСЦИПЛИНЫ “ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ“ 1.1 Таможенные платежи в Российской Федерации. Что входит в состав таможенных платежей? Общая ьх характеристика и назначение Понятие и виды таможенных платежей в Российской Федерации.. Место таможенных платежей в системе таможенного регулирования. Роль таможенных платежей в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Правовое регулирование таможенных платежей: в РФ. 1.2 Пошлины в системе таможенных платежей Российской Федерации -Пошлины в Российской Федерации, их состав и структура: таможенные пошлины и особые пошлины. Место пошлин в системе таможенных платежей РФ. Динамика таможенных пошлин в РФ. Таможенные пошлины существуют двух видов. Ввозные таможенные пошлины. Характеристика элементов и их правовое регулирование. Порядок исчисления, уплаты. Вывозные таможенные пошлины. Характеристика элементов и их правовое регулирование. Ставки вывозных таможенных пошлин. Порядок исчисления и уплаты вывозных таможенных пошлин. - Льготы по уплате таможенных пошлин. - Организация таможенного контроля за правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты пошлин в Российской Федерации. 1.3 Акцизы и НДС в системе таможенных платежей Налоговый и Таможенный кодекс РФ о применении акцизов и НДС к товарам, ввозимым на территорию РФ. - Акцизы в системе таможенных платежей. Перечень подакцизных товаров в Российской Федерации. Ставки акцизов в РФ. Объект налогообложения. Определение налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Порядок исчисления акциза при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации. 1.4 Статистическая таможенная стоимость, понятие, необходимость и порядок ее расчета. Определение затрат на производство продукции у производителя (продавца - экспортера), определение затрат в стране экспортера. Определение затрат на перевозку до границы страны покупателя – импортера с учетом коммерческих условий поставки “ИНКОТЭРМС - 2020 “. Определение затрат на перевозку до покупателя – импортера. Порядок и примеры расчета цены импортируемого товара в стране импортера. . Основные термины и понятия дисциплины – Таможенные платежи. Акциз Акциз - один из видов косвенного налога на товары или услуги, включаемого в цену или тариф. Налоговой базой для исчисления акциза является стоимость товаров с учетом НДС. Альбом форматов Альбом форматов - альбом электронных форм документов, предназначенных для организации взаимодействия между: - таможенными органами и предприятиями, осуществляющими деятельность в области таможенного дела (внешний альбом) при представлении таможенным органам сведений в электронной форме; - структурными подразделениями таможенных органов (внутренний альбом) в процессе таможенного оформления и таможенного контроля товаров при представлении сведений в электронной форме. Валютный контроль Валютный контроль - составная часть валютной политики государства в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства в сфере валютных и внешнеэкономических операций: контроль перемещения через таможенную границу валютных ценностей; контроль валютных операций; контроль выполнения резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте. ФТС- Федеральная таможенная служба - орган исполнительной власти , осуществляющий непосредственное руководство таможенным делом в РФ . Дата введения названия ФТС- 2004 год Пункт пропуска Пункты пропуска расположены на участках государственной границы в местах пролегания транспортных потоков (сухопутных, морских, воздушных) и находятся в зоне деятельности таможенных постов. Деятельность пунктов пропуска предназначена для решения оперативных вопросов таможенного оформления и таможенного контроля. Декларирование Декларирование в таможенном деле - заявление таможне по установленной форме точных сведений о перемещаемых через границу транспортных средствах, товарах и иных предметах, о цели их перемещения и других данных, необходимых для таможенного контроля и оформления. Декларирование товаров - представление в таможенные органы товаров и сопровождающих их документов, заполненных в соответствии с правилами перемещения грузов через границу. Декларирование - заявление декларантом по установленной форме (письменно, устно, путем электронной передачи данных или иной) таможенному органу данной страны точных сведений о товарах и транспортных средствах, перемещаемых через ее таможенную границу, или в других случаях, определяемых актами национального законодательства, об их таможенном режиме и др. сведений, необходимых для таможенных целей. Растаможить - ( Растаможка это обывательский термин), произвести таможенное оформление грузов, т.е. процедура помещения товаров под определенный таможенный режим и завершения действия этого режима в соответствии с законом. Серый импорт - товары, которые провозятся в страну с занижением тарифных платежей за счет недостоверного декларирования. Серый импорт с точки зрения Таможенного и Уголовного кодексов - это та же контрабанда, закамуфлированная под легальный ввоз товара. Таможенное оформление - это часть процесса внешнеторговой перевозки груза, сопровождаемое подачей в таможенный орган РФ пакета документов в соответствии с законодательством , на основании которых таможенный орган принимает решение о возможности ввоза (вывоза, транзита) товаров . Так же частью процесса таможенного оформления является внесение необходимых платежей на счет таможенного органа (до подачи грузовой таможенной декларации) в качестве уплаты сборов, таможенных пошлин и налогов, которые рассчитываются исходя из условий договора (контракта), стоимости груза и условий перевозки, а так же дополнительной информации. Таможенная очистка Таможенная очистка процедура выполнения комплекса формальностей, предусмотренных таможенными правилами страны, при ввозе (вывозе) товаров и транспортных средств. Таможенная очистка грузов включает в себя таможенное оформление, уплату таможенных платежей, а также всевозможные административные действия, связанные с легализацией груза, необходимые для ввоза (вывоза) товаров; Таможенная служба - инструмент обеспечения защиты экономических интересов государства. Таможенная стоимость - цена товара (товаров и транспортных средств),уплаченная или подлежащая уплате при пересечении таможенной границы, в соответствии с законом РФ "О таможенном тарифе", и используемая с целью: - обложения товара пошлиной, - ведения таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, - применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок, расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства; -исчисления таможенной пошлины, акцизов, налога на добавленную стоимость, таможенных сборов. Система определения Таможенной стоимости товаров. (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию ЕАЗС. В РФ порядок ее применения устанавливается на основании положений закона "О таможенном тарифе". Таможенное сотрудничество - комплекс мероприятий по взаимодействию с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в сфере таможенного дела в общем и процедур таможенного оформления и контроля в частности Таможенные платежи - таможенная пошлина, косвенные налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, платы и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами РА. Таможенные платежи включают различные виды таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, выплат и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами РА. При перемещении через таможенную границу РФ уплачиваются таможенные платежи: 1) таможенная пошлина; 2) акциз, для подакцизных товаров; 3)налог на добавленную стоимость; 4) сборы за выдачу лицензий и за возобновление их действия; 5) сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление его действия; 6) таможенные сборы за таможенное оформление; 7) таможенные сборы за хранение товаров 8) таможенные сборы за сопровождение товаров. Таможенные платежи уплачиваются: непосредственно декларантом или иным заинтересованным лицом; до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации; в валюте РФ или в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком , за исключением случаев, когда такой платеж может быть уплачен только в иностранной валюте. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях. Таможня - государственное учреждение (государственный орган, государственная служба, таможенный орган), обеспечивающее порядок перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, вещей и иных предметов, осуществляющая: -применение таможенных режимов, -взимание таможенных платежей, - таможенный контроль и таможенное оформление, -сбор и обработку сведений о перемещаемых товарах и транспортных средствах, -возбуждение уголовных дел по фактам совершения таможенных преступлений, - дознание и оперативно-розыскную деятельность, -использование метода контролируемой поставки, - контроль выполнения санитарных и карантинных правил и т.п.; Таможня обычно располагается в морских портах, аэропортах и на сухопутной границе в местах пересечения ее водными, железнодорожными и автомобильными путями. Таможня места назначения: 1.внутренняя или пограничная таможня (таможенный пост, пункт), где для всего груза или части его заканчивается международная перевозка в дорожном транспортном средстве. 2.любая таможня, где для всей партии товаров или ее части заканчивается перевозка по процедуре ВТТ. Таможня места отправления Таможня места назначения: 1.внутренняя или пограничная таможня (таможенный пост, пункт), где для всего груза или части его заканчивается международная перевозка в дорожном транспортном средстве с применением книжки МДП; 2.любая таможня, где для всей партии товаров или ее части заканчивается перевозка по процедуре ВТТ. Электронное декларирование Электронное декларирование - это совершенно новый вид взаимодействия участников ВЭД и таможенных органов, предполагающий более высокую культуру и более эффективное использование трудовых ресурсов за счет технических средств и информационных технологий .В составе таможни могут быть таможенные посты Таможенный пост - таможенный орган, являющийся правоохранительным органом и непосредственно осуществляющий таможенное оформление. Таможенные режимы Таможенный режим - в широком смысле - регламентация, применяемая к товарам, пересекающим границу государства. Таможенный режим - совокупность положений (правовых условий), предусматриваемых Таможенным законодательством, определяющих статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу . В соответствии с таможенным режимом производится перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу , осуществляется пользование и распоряжение этими товарами и транспортными средствами. Таможенные сборы - обязательные и необязательные, постоянные и временные взносы (статистические, марочные, лицензионные, бандерольные, за пломбирование, штемпелирование, складирование и сохранность товаров и др.), взимаемые в установленном порядке при перемещении через таможенную границу данной страны. 1 лекция . Тема: Понятие и необходимость определения таможенной стоимости товаров План: 1 вопрос: Таможенная политика России и ее цели. 2 вопрос: Понятие и экономическая сущность таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ 3 вопрос: Методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ и Евразийского Экономического Союза 1 вопрос- Таможенная политика России и ее цели Таможенная политика представляет собой целенаправленную деятельность государства по регулированию внешнеторгового обмена (объема, структуры и условий экспорта и импорта) путем установление соответствующего таможенного режима перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу. В общем виде ее можно представить как систему государственных экономических и иных таможенно-правовых мер по регулированию внешней торговли, защите национальной экономики и решению фискальных задач. Цели таможенной политики России сформулированными в ст. 2 ТК РФ: · Обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории России. · Участие в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка. · Стимулирование развития национальной экономики. · Содействие проведению структурной перестройки и реализации других задач экономической политики России. · Иные цели, определяемые Президентом, Федеральным Собранием и Правительством РФ. Формирование таможенной политики любого государства предполагает два важных подхода к определению ее направленности — это протекционизм и фритредерство. Протекционизм - это политика, направленная на защиту собственной промышленности, сельского хозяйства от иностранной конкуренции на внутреннем рынке. Протекционистская таможенная политика направлена на создание наиболее благоприятных условий для развития отечественного производства и внутреннего рынка. Ее основные цели достигаются путем установления высокого уровня таможенного обложения на импортируемые товары и ограничением импорта. Фритредерство (free trade)- это политика свободной торговли, то есть невмешательство государства в частную предпринимательскую жизнь общества. Она устраняет всякие помехи во внешнеторговых отношениях и достигается путем минимизации каких-либо ограничений на внешнеторговый оборот, что ведет к его росту, а также способствует более выгодному международному разделению труда и удовлетворению потребностей рынка. А также предполагает минимальный уровень таможенных пошлин и направлена на всемерное поощрение ввоза иностранных товаров на внутренний рынок страны. Совокупность организаций, участвующих в формировании и осуществлении таможенной политики, а также набор форм и методов ее осуществления, порядок использования компетентными государственными органами инструментов таможенного регулирования образуют понятие механизма методов таможенной политики. Основными средствами (инструментами) реализации таможенной политики являются: 1) тарифное, или экономическое, регулирование с помощью таможенных пошлин, косвенных налогов, таможенных сборов и других средств. 2) нетарифное, (или административное, регулирование) применение лицензирования и квотирования. Административные инструменты регулирования внешней торговли просто необходимы на современном этапе. С их помощью государство, в условиях самостоятельного осуществления большим числом компаний коммерческих операций, может остановить рост внешнеторгового дефицита и выровнять торговый и платежный балансы страны. При этом более рационально распорядиться иностранной валютой при острой ее нехватке для покупки за рубежом наиболее необходимых стране товаров и оборудования, мобилизовать валютные резервы для обслуживания валютного долга. Кроме того, административные инструменты позволяют получать уступки в области ограничений импорта на условиях взаимности и добиваться отмены дискриминационных мер в зарубежных странах — торговых партнерах России. 2 Вопрос- Понятие и экономическая сущность таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. Таможенная стоимость товара – это цена фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при его продаже с целью экспорта в страну импорта, скорректированная с учетом установленных дополнительных начислений к этой цене. Еще одним из определений таможенной стоимости может быть следующее – Таможенная стоимость товара – это стоимость товара, на основе которой определяется величина таможенных платежей (таможенной пошлины, косвенных налогов и таможенных сборов ). Экономическая сущность таможенной стоимости раскрывается через выполняемые функции, к которым относятся: - фискальная функция, -правоохранительная, -статистическая. 1) фискальная - таможенная стоимость является основой для начисления таможенных платежей, поступающих в бюджет. 2) правоохранительная - таможенная стоимость является основой для применения санкций за нарушение таможенных правил; 3) статистическая функция предназначена для: * Обеспечение полного и достоверного учета данных об экспорте и импорте государства; * Анализа основных тенденций, структуры и динамики внешнеторговых товарных потоков государства вместе с анализом ее макроэкономической ситуации; * Информационного обеспечения высших органов государственной власти и управления при принятии ими решений в области таможенной политики и государственного регулирования внешней торговли; * Анализа рынка страны; * Контроля за начислением таможенных платежей * Осуществления валютного контроля в пределах компетенции таможенных органов; * Представления данных таможенной статистики для составления торгового и отдельных статей платежного балансов государства; * Содействия в осуществлении государствами взаимного обмена информацией по таможенной статистике внешней торговли; * Решение других задач, обусловленных национальной таможенной политикой. 4) проверка обоснованности цены товара при бартерных сделках; (что было актуально при переходе к рыночным отношениям) * Контроль за эквивалентностью встречных товарных отправлений; * Валютный контроль при проведении экспортно-импортных операций; * Контроль за соблюдением установленных стоимостных квот. Лекция 2. Таможенная стоимость товаров и транспортных средств План лекции 1. Понятие и цели определения таможенной стоимости товаров. 2.Зкономическое содержание таможенной стоимости. 3. Нормативно-правовая база определения таможенной стоимости товаров. 4. Методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ и Евразийского Экономического Союза 1.Понятие и цели определения таможенной стоимостью товаров. Таможенная стоимость – это стоимость товаров, перевозимых через таможенную границу. Можно сказать, что это экономический смысл понятия таможенной стоимости. Более правильное определение ТС звучит следующим образом Таможенная стоимость товара – это ЦЕНА, фактически уплаченная или подлежащая уплате при перемещении товара через таможенную границу. Ценой фактически уплаченной, является сумма всех платежей, уплаченных покупателем продавцу или другому( третьему лицу )– представляющему интересы продавца. Определение размера таможенной стоимости представляет определенные трудности и для представителей бизнеса, и для таможенников. Тем не менее, она подлежит определению декларантом и обязательной проверке таможней по каждой внешнеэкономической поставке. Таможенная стоимость – одна из самых важных характеристик товара, ввозимого на территорию ЕАЭС, поэтому при осуществлении контроля таможенной стоимости необходимо обратить внимание на следующие обстоятельства: - правильность выбора метода определения таможенной стоимости, т.е. соответствует ли выбранный метод виду и условиям внешнеторгового договора и представленным документам; - правильность определения декларантом структуры заявленной таможенной стоимости; - документальное подтверждение заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов; - оценку достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости с использованием системы управления рисками. Объектом исследования является система правоотношений, возникающих при определении и контроле таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза. Виды таможенных платежей и цели определения таможенной стоимости представлены на рисунке:  Таким образом, таможенная стоимость является: суммой затрат на производство товара и доставку товара до границы ЕАЭС; базой для расчета таможенных платежей: ввозных/вывозных и иных видов пошлин, НДС, акцизов, таможенных сборов; основанием для применения нетарифных и иных мер регулирования внешнеэкономической деятельности; источником для сбора данных для таможенной и внешнеторговой статистики. 2. Экономическое содержание таможенной стоимости Таможенная стоимость товара - стоимость товара, определяется в соответствии с таможенным законодательством России и Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан, Правительством Республики Армения и Правительством Республики Киргизия "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза" и используется для следующих целей: - обложения товара пошлиной, косвенными налогами и сборами; - внешнеэкономической и таможенной статистики; - применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации. Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для исчисления таможенных пошлин, в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок, может являться таможенная стоимость товаров, а также их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем ), с учетом первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления, и в которой товар передается для розничной продажи. Еще раз повторим и запомним, что таможенная стоимость используется для: - начисления таможенной пошлины, косвенных налогов, сборов и иных таможенных платежей, - установления стоимости для иных таможенных целей, включая взыскание штрафов и применение иных санкций за таможенные правонарушения, предусмотренные законодательством Российской Федерации, -ведения таможенной статистики, -определения не только фактической стоимости товара, но и затрат на его транспортировку до таможенной границы ЕАЭС. Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике. 3.Нормативно правовая база определения таможенной стоимости. Долгое время методы оценки таможенной стоимости в разных государствах значительно отличались друг от друга. В одних странах ввозные таможенные пошлины взимались с цены FOB, в других - с цены CIF (в последнем случае размер пошлины увеличивался примерно на 5%). Таможенные пошлины могли исчисляться как с цены, указанной экспортером в товаросопроводительных документах, так и с цены аналогичного товара на мировом рынке. Особое неудобство для экспортеров составляло то, что они не знали точно, какой метод определения таможенной стоимости будет применен и, следовательно, какова будет конечная цена продаваемого товара, от которой зависит эффективность внешнеторговой операции. Оставляя неизменной ставку ввозной пошлины, государство-импортер только за счет манипуляций со способами расчета таможенной стоимости могло в значительной мере повысить фактический уровень таможенно-тарифной защиты. Развитие международной торговли обусловило процессы унификации правовых норм, регулирующих институт таможенной стоимости. Еще в 1950 году по инициативе ряда западноевропейских государств была заключена Конвенция о создании унифицированной методологии определения таможенной стоимости товаров (Брюссельская конвенция о таможенной стоимости). В ней таможенная стоимость была определена как нормальная цена, по которой товар может быть продан в страну назначения в момент приема таможенной декларации. К Брюссельской конвенции присоединилось свыше 70 государств. Однако США и Канада Конвенцию не подписали, поэтому вопрос об унификации национальных правил определения таможенной стоимости оставался нерешенным. Проходившие в начале 1970-х годов многосторонние торговые переговоры в рамках Токийского раунда ГАТТ завершились принятием в 1979 году ряда соглашений, среди которых было и Соглашение о применении статьи VII ГАТТ, иначе именуемое Кодексом о таможенной стоимости ГАТТ. Оно и стало тем международно-правовым стандартом, на который было сориентировано российское таможенное законодательство в соответствии с пунктом 1 статьи 12 Закона РФ "О таможенном тарифе" Заключительный акт, принятый по результатам Уругвайского раунда многосторонних торговых переговоров (Марракеш, 15 апреля 1994 года), содержит новую редакцию Соглашения по применению статьи VII ГАТТ, в принципиальных вопросах не отличающуюся от Соглашения 1979 года. В тексте ГАТТ (ч. 2 ст. VII) определено: "Оценка ввезенного товара для таможенных целей должна быть основана на действительной стоимости ввезенного товара, который облагается пошлиной, или аналогичного товара и не должна основываться на стоимости товара отечественного происхождения или на произвольных или фиктивных оценках". В этой же статье ГАТТ (ч. 5) закреплены принципы гласности и стабильности правил определения таможенной стоимости. Реализация на практике этих принципов позволяет коммерсантам "определить с разумной степенью точности стоимость товаров для таможенных целей" (ст. VII ГАТТ). Кодекс о таможенной стоимости ГАТТ закрепляет в качестве основного принципа таможенной оценки использование цены сделки, под которой понимается цена, реально уплаченная за импортируемые товары. В цену сделки могут включаться некоторые дополнительные расходы (например, расходы покупателя на лицензионное вознаграждение, комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость упаковки и др.). Цена, реально уплаченная или подлежащая уплате за товар при его продаже в страну импортера, становится (в соответствии с Кодексом о таможенной стоимости ГАТТ) таможенной стоимостью при соблюдении каждого из следующих требований: - цена сделки или реализация самой сделки не могут зависеть от каких-либо условий, влияющих на цену, кроме условий, определяющих необходимые качественные и количественные характеристики самого товара; - экспортер и импортер не должны быть взаимозависимыми лицами; - импортер не возвращает экспортеру прямо или косвенно часть прибыли; - не должно существовать ограничений в отношении переходящих к импортеру прав пользования и распоряжения оцениваемыми товарами, за исключением ограничений трех видов: 1) ограничений, предусмотренных законодательством государства-импортера; 2) ограничений того региона, в котором товары могут быть перепроданы; 3) ограничений, не влияющих существенно на контрактную цену. Если же с помощью изложенных правил не удается определить таможенную стоимость товара, таможенные органы и импортер консультируются на предмет определения таможенной стоимости на базе альтернативных методов (с использованием цены идентичного или однородного товара). При невозможности использовать альтернативные методы таможенная стоимость устанавливается на расчетной основе с учетом основных цену образующих элементов: издержек производства, стоимости материалов и сырья, прибыли, а также расходов, связанных с реализацией товара. Сведения о таможенной стоимости декларант указывает в таможенной декларации (ТД). При этом ему необходимо представить в таможенный орган, помимо ТД, заполненную декларацию таможенной стоимости. Формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости приведены в Приказ ФТС РФ от 01.09.2006 N 829 (ред. от 23.12.2009) "Об утверждении формы бланков декларации таможенной стоимости (ДТС-1 и ДТС-2) и Инструкции о порядке заполнения декларации таможенной стоимости. 4. Общий порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой. И производится путем применения одного из следующих 6 методов определения таможенной стоимости товаров в соответствии с главой 5 (ст.37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44,45) таможенного кодекса ЕАЭС: 1) метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами; 2) метода по стоимости сделки с идентичными товарами; 3) метода по стоимости сделки с однородными товарами; 4) метода вычитания; 5) метода сложения; 6)резервного метода. Методы определения таможенной стоимости применяются последовательно, начиная с первого. Каждый последующий метод (с 2 по 6) может использоваться только, если ТС не может быть определена посредством применения предыдущего. Исключениями являются методы сложения (5) и вычитания (4), которые могут применяться в любой последовательности по усмотрению декларанта. Первый метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с ввозимыми товарами Основным и наиболее предпочтительным методом определения таможенной стоимости является первый метод. Он предполагает подтверждение стоимости сделки на основании полного пакета документов, который включает в себя: копию внешнеторгового контракта со всеми дополнениями и приложениями, при их наличии; договор транспортно-экспедиторского обслуживания; инвойс; прайс-лист; банковские документы; товаросопроводительные документы; Согласно методу по цене сделки с ввозимыми товарами, таможенная стоимость складывается из фактурной стоимости (цена товаров, которая указана в инвойсе) и расходов покупателя, понесенных им в процессе приобретения и доставки грузов до границы ЕАЭС. Условно, расчет таможенной стоимости по первому методу можно представить в виде формулы: ТС=ФС+Рс, где: ТС – таможенная стоимость; ФС – фактурная стоимость; Рс – расходы покупателя, понесенные им в процессе приобретения товара и доставки его до границы ЕАЭС. Если расходы покупателя рассмотреть более детально, то формула расчета таможенной стоимости будет выглядеть так: ТС=ФС+ТР+СС+ПРР+ВП+ЛП, где -ТР – транспортные расходы до границы ЕАЭС; -СС – стоимость страхования груза; -ПРР – стоимость погрузочно-разгрузочных работ и складского хранения; -ВП – выплаты посредникам; -ЛП – лицензионные платежи, уплачиваются в случае если ввозимые товары представляют собой объекты интеллектуальной собственности. Для товаров, приобретаемых в рамках договора купли-продажи, использование любого метода определения таможенной стоимости, кроме первого, фактически означает назначение корректировки таможенной стоимости в сторону ее увеличения и необходимость уплаты таможенных платежей, пересчитанных от скорректированной стоимости. Чтобы не допустить подобных проблем и провести таможенное оформление своего груза без корректировки таможенной стоимости (КТС), декларанту нужно заранее: проверить весь пакет документов по сделке и своевременно выявить недостающие документы и сведения; продумать возможные вопросы со стороны таможни по уровню цены на ввозимые товары; Домашнее задание по 1 методу: Изучить условия применения метода. Когда у таможенных органов возникают сомнения относительно достоверности и достаточности сведений, заявленных для подтверждения первого метода, таможенная стоимость может быть определена по второму методу. Второй метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с идентичными товарами Согласно этому методу, таможенная стоимость ввозимых товаров рассчитывается на основе таможенной стоимости идентичных товаров, ввезенных на таможенную территорию Союза или вывезенных за ее пределы. Идентичные товары – одинаковые по своим физическим и/или химическим характеристикам, производителю, стране происхождения, качеству и репутации товары, ввезенные на территорию ЕАЭС в тот же период времени – не позднее 90 дней с момента ввоза оцениваемых товаров. У идентичных товаров допускаются незначительные расхождения во внешнем виде, например, другой цвет всего корпуса или одной из деталей. Оцениваемые товары, произведенные другим производителем той же страны, могут быть рассмотрены в качестве идентичных только в случае отсутствия подходящих товаров того же производителя. Иные различия у идентичных товаров не допускаются. Товары не считаются идентичными, если: они произведены в другой стране; в их отношении процесс проектирования, разработки, инженерной и/или конструкторской работ, художественное оформление, разработка дизайна, эскизов и чертежей и осуществление иных аналогичных работ были выполнены на таможенной территории ЕАЭС. На практике применение метода по цене сделки с идентичными товарами для расчета ТС происходит следующим образом: Если у таможенных органов возникают сомнения относительно достоверности/достаточности заявленных сведений; Назначается дополнительная проверка, у декларанта запрашивается дополнительный пакет подтверждающих документов; Если представленных декларантом сведений недостаточно, чтобы подтвердить первый метод, таможенные органы подбирают подходящие источники ценовой информации. В случае если должностными лицами таможни выявлено 2 и более подходящих вариантов стоимости сделки с идентичными товарами, для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров применяется самая низкая из них; Декларант или уполномоченное им лицо осуществляет расчет ТС на основании предоставленной таможенными органами информации с учетом поправок, учитывающих различия в коммерческом уровне продажи, способе транспортировки груза, количестве и/или весе товарной партии. Условно, расчет таможенной стоимости по второму методу, в случае различия партий ввозимых и оцениваемых товаров по весовой характеристике, можно представить в виде формулы: ТС=(ТСит. /Рит.)*Р, где ТС – таможенная стоимость; ТСит – таможенная стоимость идентичных товаров; Рит – вес идентичных товаров, в кг; Р – вес ввозимых товаров, в кг. Однако не всегда возможно найти товары, полностью идентичные ввозимым; в этом случае определение таможенной стоимости осуществляется по цене сделки с однородными товарами. Третий метод определения таможенной стоимости – по цене сделки с однородными товарами Метод по цене сделки с однородными товарами практически не отличается по процедуре своего использования от второго метода определения ТС. Единственным отличием является понятие оцениваемых товаров, для третьего метода это однородные товары. Однородные товары – товары, имеющие сходные характеристики, состоящие из схожих компонентов и произведенные из таких же материалов, что и ввозимые товары, что позволяет им: выполнять те же функции, что и ввозимые товары; быть коммерчески взаимозаменяемыми с ввозимыми товарами. В процессе анализа однородности товаров, учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака. Причины невозможности отнесения оцениваемых товаров к числу однородных такие же, как и для идентичных товаров. Условно, расчет таможенной стоимости по третьему методу можно представить в виде формулы: ТС=(ТСот /Рот)*Р, где ТС – таможенная стоимость; ТСот – таможенная стоимость однородных товаров; Рот – вес однородных товаров, в кг; Р – вес ввозимых товаров, в кг. В случае невозможности использования ни одного из методов определения ТС по цене сделки, применяется либо метод вычитания, либо метод сложения. Четвертый метод определения таможенной стоимости – вычитания Согласно четвертому методу, определение таможенной стоимости происходит путем вычитания всех затрат, понесенных участником ВЭД на территории ЕАЭС. В качестве базы для расчета ТС данным методом может быть использована конечная стоимость ввозимых (оцениваемых), идентичных или однородных товаров, т.е. та стоимость, по которой товары были реализованы в самых больших объемах на территории России в неизмененном состоянии (без каких-либо доработок). Условно, расчет таможенной стоимости по четвертому методу можно представить в виде формулы: ТС=ЦР-ТРв-ТП-ВП, где ТС – таможенная стоимость; ЦР – цена реализации товара на территории ЕАЭС; ТРв – транспортные расходы на доставку груза по территории ЕАЭС; ТП – таможенн Пятый метод определения таможенной стоимости – сложения Согласно пятому методу, определение таможенной стоимости происходит путем сложения всех затрат, понесенных на производство и доставку товара до границы ЕАЭС. Условно это можно представить в виде формулы: ТС=Рпр+Рс, где ТС – таможенная стоимость; Рпр – расходы, понесенные в процессе производства товаров; Рс – расходы покупателя, понесенные им в процессе приобретения товара и доставки его до границы ЕАЭС. Если все статьи расходов рассмотреть более детально, то формула расчета таможенной стоимости будет выглядеть так: ТС=М+Ипр+ТР+СС+ПРР+ВП+ЛП+Пр, где М – стоимость материалов; Ипр – издержки, понесенные изготовителем в связи с производством товара; ТР – транспортные расходы до границы ЕАЭС; СС – стоимость страхования; ПРР – стоимость погрузочно-разгрузочных работ и складского хранения; ВП – выплаты посредникам; ЛП – лицензионные платежи, уплачиваются в случае если ввозимые товары представляют собой объекты интеллектуальной собственности; Пр – прибыль, обычно получаемая экспортером в результате поставки в РФ таких товаров. При экспорте грузов из РФ, формула метода сложения затрат будет выглядеть следующим образом: ТС=Рпр+П+Кр+Ур ТС – таможенная стоимость; Рпр – расходы, понесенные в процессе производства товаров, например, на покупку сырья; П – сумма прибыли, которая обычно учитывается при продаже товаров того же вида и в ту же страну, что и вывозимые товары; Кр – коммерческие расходы, которые обычно учитываются при продаже товаров того же вида в ту же страну, что и вывозимые товары; Ур – управленческие расходы, которые обычно учитываются при продаже товаров того же вида в ту же страну, что и вывозимые товары. Пятый метод определения таможенной стоимости, так же, как и четвертый, на практике используется крайне редко, поскольку, как правило, таможенная стоимость определяется исходя из информации, доступной на таможенной территории ЕАЭС. Однако для расчета ТС по 5 методу необходима информация о расходах, понесенных производителем в процессе производства товаров, например, расходы на материалы, различного рода издержки и иные закрытые сведения. При этом нередко возникает ситуация, когда производитель отказывается предоставлять конфиденциальную информацию о процессе производства, и применение данного метода, как следствие, становится невозможным. Шестой метод определения таможенной стоимости – резервный Резервный метод определения таможенной стоимости является полным отражением своего названия. Он применяется только в случае невозможности определения ТС методами 1 – 5, что чаще всего происходит при импорте товаров, полученных не в результате выполнения обязательств договора купли-продажи, а иным способом, например, ввоз образцов или рекламных материалов на безвозмездной основе. Расчет таможенной стоимости по 6 методу осуществляется на основе экспертных оценок и выбранной базы (метода определения таможенной стоимости, который будет взят за основу производимых вычислений). Процедура выбора базы для 6 метода не отличается от выбора метода определения ТС: методы с 1 по 5 используются последовательно, начиная с первого, каждый последующий метод может быть использован только если применение предыдущего невозможно. Исключения: взаимозаменяемые 4 и 5. После выбора базы, к резервному методу применяется: соответствующее обозначение, например, метод 6 на основе метода 1 или 6 метод на базе 3; соответствующая формула и принцип расчета ТС, т.е. для расчета могут использоваться следующие данные: цена сделки ввозимых/идентичных/однородных товаров, затраты на производство и материалы или стоимость конечной реализации. При определении таможенной стоимости по резервному методу, предусмотрен ряд упрощений: за основу может быть взята стоимость сделки с идентичными/однородными товарами, произведенными в стране, отличной от страны происхождения ввозимых товаров; допускается разумное отклонение от срока отнесения товаров к числу однородных/идентичных ( не более 90 дней с момента ввоза на таможенную территорию Союза оцениваемых товаров). Вне зависимости от метода определения таможенной стоимости товаров, если после проверки предоставленного пакета документов у должностного лица таможенного органа возникают сомнения в достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости, он может принять решение о проведении дополнительной проверки таможенной стоимости. Дополнительная проверка таможенной стоимости товаров (Запрос о предоставлении дополнительных документов и сведений) В случае, если должностным лицом таможенного органа: выявлены признаки недостоверного определения таможенной стоимости товаров, например, в части выбора метода определения; принято решение о недостаточности сведений, представленных декларантом, для подтверждения заявленной таможенной стоимости; декларанту направляется мотивированный запрос о предоставлении дополнительных документов и сведений, которые помогли бы более детально сформировать таможенную стоимость товара. Запрос устанавливает достаточный срок для предоставления этих сведений. Такой запрос должен содержать причины принятия решения о проведении дополнительной проверки таможенной стоимости, а также доказательства того, что декларант ошибочно или преднамеренно заявил недостоверную таможенную стоимость ввозимых товаров. Срок предоставления необходимых документов и сведений устанавливается индивидуально, для каждой конкретно взятой ситуации, однако, обычно составляет: менее 10 дней* – в случае необходимости предоставления сведений до выпуска товаров; 1,5-2 месяца в случае необходимости предоставления сведений после выпуска товаров. Срок проведения проверки представленных документов и сведений таможенными органами составляет: менее 10 дней* – при проверке сведений до выпуска товаров; 30 дней – при проверке сведений после выпуска товаров; используется как база для расчета таможенных платежей: пошлин (ввозных/вывозных), НДС, акцизов, сборов; позволяет определить не только фактическую стоимость товара, но и размер финансовых затрат на его транспортировку до таможенной границы Союза; используется для ведения таможенной и внешнеторговой статистики. Помимо этого, таможенная стоимость (ТС) может являться основанием для применения нетарифных и иных мер регулирования внешнеэкономической деятельности. Кем проводится определение таможенной стоимости товаров Расчет таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами (НПА), регулирующими порядок и методы определения ТС. На текущий момент которыми являются следующие основные документы: При импорте: Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС) – Глава 5; ;Федеральный закон от 03 августа 2018 года №289-ФЗ “О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации; Дополнение от 23.01.2020 Постановлением Правительства РФ №1694 от 16.12.2019. Таможенная стоимость рассчитывается декларантом (грузовладельцем) или действующим по его поручению лицензированным агентом ВЭД, которым может быть: таможенный представитель (брокер); уполномоченный экономический оператор. После расчета, полученное значение ТС округляется по математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой и указывается заявителем: в 45 графе декларации на товары (ДТ), где используется в качестве базы для расчета таможенных платежей; в декларации таможенной стоимости (ДТС), где подтверждается обоснованность заявления выбранной суммы. При использовании первого метода определения таможенной стоимости, оформляется декларация по форме ДТС-1. При использовании 2-6 методов, оформление осуществляется с помощью формы ДТС-2. Корректировка таможенной стоимости Если в результате проведения дополнительной проверки таможенный орган не смог убедиться в достаточности и/или достоверности заявленных декларантом сведений, то он вправе принять решение о проведении корректировки таможенной стоимости товаров. При этом декларанту направляется мотивированное уведомление о назначении КТС, которое должно содержать: логичное обоснование принятия такого решения; срок, в течение которого декларант обязан внести требуемые изменения. Основанием для принятия решения о назначении корректировки таможенной стоимости чаще всего является наличие ошибок или неточностей в расчетах таможенной стоимости и/или платежей, совершенных преднамеренно или случайно. Однако стоит помнить, что выявление факта преднамеренного заявления недостоверных сведений влечет за собой административную ответственность участника ВЭД. Также в число оснований для назначения КТС входит появление ранее неизвестных/неучтенных факторов или новых документов которые оказывают значительное влияние на формирование ТС. |