Порядок расчетов удержаний по заработной плате. Тема 7 Порядок расчетов удержаний по заработной плате
 Скачать 32.06 Kb.
|
Тема №7 «Порядок расчетов удержаний по заработной плате»План:
Удержания из заработной платы Из заработной платы членов трудового коллектива и лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, по совместительству, выполняющих разовые работы, производятся различного рода удержания. Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст.137ТК РФ). Все удержания подразделяются на три группы:
- с целью погашения обязательств работника перед государством; - с целью погашения обязательств работника перед третьими лицами.
Обязательные удержания К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц, целевой сбор, удержания по исполнительным листам. Налог на доходы физических лиц-это форма изъятия в бюджет заработной платы работников и других видов дохода(полученного от реализации недвижимого имущества, акций или ценных бумаг, иного имущества, находящихся на территории РФ и принадлежащего физическому лицу). Взимание налога производится на основании части второй Налогового кодекса РФ. Налог на доходы является самым массовым налогом, это один из основных источников формирования государственного бюджета. Плательщиками налога являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (граждане других государств, лица без гражданства). К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183дней в календарном году. Объектом налогообложения являются доходы физических лиц, полученные налогоплательщиками в денежной или натуральной форме. Налоговым периодом является календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст.224 Налогового кодекса РФ (например, для лиц, не являющихся резидентами РФ, ставка налога 30%). Сумма налога определяется в полных рублях (сумма налога до 50 коп.отбрасывается, 50 коп. и более округляются до полного рубля). Льготы по налогу на доходы физических лиц: 1. Доходы, не подлежащие налогообложению (ст.217 НК РФ):
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; - увольнением работником, за исключением за неиспользованный отпуск; - возмещение командировочных расходов и переездов в другую местность - гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении служебных обязанностей Суммы указанных выплат, превышающих установленные нормы, включаются в облагаемый доход. Пример: В связи с ликвидацией предприятия уволенному с 15 октября провизору-технологу выплачены следующие денежные суммы: - заработок за проработанные дни в октябре- 1500 руб.; - выходное пособие в размере- 4100 руб.; - компенсация за не использованный отпуск- 1200руб. В этом случае облагаемый доход работника составит 2700 руб., в него включается сумма заработка за октябрь месяц- 1500 руб. и компенсация за не использованный отпуск – 1200 руб. Не подлежат налогообложению также - Вознаграждение донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко. - Алименты, получаемые налогоплательщиками. - Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, докторантов. - Предусмотрены и другие льготы (ст.217 НК РФ). Стандартные налоговые вычеты (ст.218 НК РФ) Порядок расчета и выплаты стандартных налоговых вычетов по ндфл регулирует статья 218 НК РФ. Стандартные вычеты распространяются на граждан с детьми, ивалидов, военослужащих. Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов: Стандартный налоговый вычет на ребенка — это сумма заработка, с которой не будет удерживатьсяподоходный налог (НДФЛ) в размере 13%. Эта льгота уменьшает налоговую базу и позволяет увеличить «чистый» ежемесячный доход родителя. Неработающие родители, не являющиеся плательщиками НДФЛ, не могут рассчитывать на налоговый вычет. Вычет предоставляется работающим на каждого ребенка в семье — родного, приемного, опекаемого и т.д. Размер налоговой льготы в 2016 году впервые за долгое время был увеличен в отношении определенной категории детей и зависит от дохода родителей, количества детей в семье и их состояния здоровья (в повышенном размере вычет по НДФЛ предоставляется на ребенка-инвалида). Общий порядок предоставления и размеры льготы регулируются ст. 218Налогового кодекса (НК) РФ.
Сумма налогового вычета на детей в 2017 году (таблица)Суммы стандартных вычетов на детей периодически меняются. Текущие значения введены с начала 2016 г. Их актуальный размер приведен в таблице. Размеры налоговых вычетов в 2017 году
При подсчете количества детей учитывается каждый ребенок родителя, даже если он уже превысил возраст, когда начисляется вычет. Например, если в браке между мужчиной и женщиной у них есть двое общих детей 7 и 9 лет, но у мужа есть еще 26-летний сын от первого брака, то льгота будет предоставлена так: женщине 2 800 руб. (по 1 400 руб. за 1-го и 2-го ребенка), а мужчине 4 400 руб. (как за 2-го и 3-го ребенка). Другой пример: в семье первому ребенку 28 лет, второй умер, третьему усыновленному 14 лет. Вычет на младшего будет предоставляться как на третьего в размере 3 000 руб. То есть учитываются все дети, появившиеся на свет или принятые в семью на воспитание. Право на двойной налоговый вычет единственному родителюСогласно ст. 218 НК РФ, иногда родители имеют право на удвоенный вычет по НДФЛ. Происходит это в случае, если второй родитель не может или не хочет пользоваться льготой, или по факту второго родителя просто не существует. Суммы, приведенные в таблице выше, при таком варианте умножаются на два. На стандартный налоговый вычет на ребенка в удвоенном размере может рассчитывать:
Оформить этот вид льготы по НДФЛ может любая семья, имеющая ребенка- родного,усыновленного, опекаемого. Вычет предполагает заявительную форму обращения за ним. Документы стоит подаватьработодателю. Те, кто работает в нескольких местах одновременно, могут выбрать место обращения по своему усмотрению. После рассмотрения документов стандартный вычет будет насчитывать бухгалтерия предприятия. Даже если обращение произошло 30-31 числа уходящего месяца, то льгота назначается с месяца обращения. Также в письме Минфина № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012 г. оговорено, что вычет может предоставляться не с месяца обращения, а с начала года, если у заявителя было право на налоговую льготу с этого времени. Согласно закону и судебной практике, стандартные вычеты не являются альтернативными другим видам налоговых льгот. Можно одновременно оформить стандартный вычет в размере 3 000 руб. как родителю-чернобыльцу и вычеты на каждого ребенка в указанной выше сумме. Дополнительно родителям учащегося до 24 лет положен социальный вычет на детское обучение. Предоставление вычета продолжается:
Социальные налоговые вычеты( ст.219 НК РФ). Социальный вычет предоставляется при наличии определенных расходов у налогоплательщика в налоговом периоде: обучение собственное по любой форме, обучение детей, лечение, приобретение лекарств, покупка полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), добровольное пенсионное страхование, добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Сумма на возврат подоходного налога зависит от характера и размера фактических расходов, а также наличия ограничения предельного размера вычета. Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1. Расходы на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям до 25% годового дохода 2. Расходы на собственное обучение (по любой форме), в т.ч. на обучение детей по очной форме в возрасте до 24 лет. 3. Расходы в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов. В т.ч. включаются расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС). 4. Расходы на дорогостоящие виды лечения 5. Пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов. 6. Дополнительные взносы на накопительную часть пенсии Удержание по исполнительным листам Исполнительный лист- документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работника ( например алиментов). Проводка: Д70 «Расчеты по заработной плате» - К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Удержания по инициативе администрации организации В статье 137 ТК РФ указаны случаи, когда работодатель может своим распоряжением произвести необходимые удержания из заработной платы работников для погашения числящейся за ним задолженности. К этим видам удержания относятся следующие. Удержания с работников за причиненный материальный ущерб. Материальная ответственность членов трудового коллектива за ущерб, причиненный организации по их вине, предусматривается Кодексом законов о труде РФ (глава 39 ТК РФ). Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, связанный с уменьшением наличного имущества работодателя ухудшением состояния этого имущества. Работник не несет материальной ответственности в случае ущерба, возникшего вследствие обстоятельств не преодолимой силы (пожара, стихийного бедствия, наводнение), нормального хозяйственного риска, неисполнение работодателем обязанностей по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества (ст.245 ТК РФ). За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, кроме случаев, когда работник несет полную материальную ответственность. Размер ущерба определяется по фактическим потерям, исчисляемым в рыночных ценах, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом износа этого имущества (ст.246 ТК РФ). Для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения руководитель аптеки создает комиссию. По результатам проверки комиссия оформляет акт, к которому прилагаются письменные объяснения материально-ответственных лиц. Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению руководителя, которое должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, размер которого превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке (ст.248 ТК). Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его сполна независимо от размера. Полная материальная ответственность наступает в случае, когда аптека заключила с работником, достигшим возраста 18 лет, письменный договор о полной и материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и других материальных ценностей, переданных ему на хранение. Договор заключается в двух экземплярах: один хранится у работника, другой -в аптеке (ст. 244 ТК РФ). Работники в возрасте до 18 лет несут полную материальную ответственность за умышленное причинение ущерба; за ущерб, причиненный в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, или, если ущерб явился следствием преступных действий работника, установленных приговором суда. Удержания по инициативе работника В ряде случаев удержание из заработной платы работника производится на основании поданных им заявлений в бухгалтерию организации. К таким удержаниям можно отнести: Удержания алиментов в соответствии с письменным заявлением работника о добровольной уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нуждающихся в помощи родителей и т. д. Суммы, перечисленные на благотворительные цели, то есть безвозмездное направление средств на нужды социального и иного характера (например, на содержание детей в детском доме, в благотворительные фонды и общественные организации). Ограничение размера удержаний из заработной платы В соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст.138) общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной плате не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 505 заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы, кроме случаев, когда данное ограничение не распространяется: - при отбывании исправительных работ; - взыскании алиментов за несовершеннолетних детей; - возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний в этих случаях не может превышать 70%. Обязательное страхование работников Все работодатели обязаны осуществлять обязательное социальное страхование своих работников, т.е. уплачивать единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ), для мобилизации средств с целью реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь. Налогоплательщиками единого социального налога являются работодатели, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - граждане, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью; - физические лица. Налогооблагаемой базой является сумма дохода, начисленная работодателем за налоговый период нарастающим итогом в пользу конкретного работника. К доходу относятся любые выплаты, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг), предназначенных для работника или членов его семьи, оплата коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом по ЕСН признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Оформление депонированной суммы В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» напротив фамилий работников, которым не выданы наличные деньги, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм. Реестр депонированных сумм содержит:
Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты. Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года. После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость, реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм с данными в расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости оформляется РКО, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости. Если реестр депонированных сумм оформляет руководитель, соответствие записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости заверяет он сам. Контрольные вопросы для закрепления:
|