Тема Предмет, содержание и задачи анализа финансовохозяйственной деятельности план
 Скачать 23.33 Kb.
|
|
Тема 1. Предмет, содержание и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности ПЛАН 1. Предмет, цели и задачи экономического анализа 2. Связь экономического анализа с другими науками 3. Виды экономического анализа. Их классификация. 1. Предмет, цели и задачи экономического анализа В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовое состояние и финансовые результаты хозяйственной деятельности конкретной организации. На основе анализа финансовой информации предприниматели и другие заинтересованные лица могут оценивать экономические перспективы и финансовые риски, принимать оптимальные управленческие решения. Эффективность принятия управленческих решений определяется качеством аналитических исследований финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта. В широком смысле слова анализ является способом познания процессов и явлений от общего к частному и, наоборот - от частного к общему, то есть при исследовании экономисты применяют дедуктивные и индуктивные методы. Предметом экономического анализа является всесторонняя деятельность отдельных субъектов хозяйствования различных форм собственности, т.е. экономические процессы, происходящие как в самой организации, так и в ее структурных подразделениях. Анализ финансово-хозяйственной деятельности – это один из главных элементов менеджмента любой организации. Он служит средством для выявления резервов, обоснования бизнес-планов, а также контроля за их выполнением с ориентированием на конечную цель бизнеса – получение прибыли. Данные анализа необходимы различным внешним и внутренним пользователям для выработки рациональных управленческих решений. Объектом анализа являются экономические результаты деятельности отдельных субъектов хозяйствования – объемы производства и продаж, себестоимость товаров (продукции, работ и услуг), финансовые результаты, платежеспособность организации и другие показатели. Под показателем понимают обобщенную количественную характеристику социально-экономических процессов и явлений в их качественной определенности в условиях конкретного места и времени. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации включает два раздела : – финансовый анализ; – производственный (управленческий). Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено выделением в системе бухгалтерского учета двух подсистем финансового учета и управленческого учета. Для организации такое деление несколько условно, так как один вид анализа является продолжением второго и оба дополняют друг друга информацией. Управленческий (производственный) анализ основывается на данных управленческого учета и позволяет комплексно оценить эффективность хозяйственной деятельности. Особенностями этого анализа являются: – ориентация результатов анализа на руководство; – использование всех источников информации; – комплексность, то есть изучение всех сторон деятельности организации; – закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны; – интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений. Финансовый анализ представляет собой часть анализа хозяйственной деятельности и основан на сборе и обработке информации для оценки финансового состояния организации на текущий момент и на перспективу. Финансовый анализ исследует действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой продукции, финансовые показатели работы организации и указывает возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности организации в выбранной области хозяйствования. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации и его платежеспособности. Его основным содержанием является комплексное системное изучение финансового состояния организации и влияющих на него факторов, а также прогнозирование уровня доходности капитала организации. Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации и его платежеспособности. Основными принципами анализа являются: 1. Анализ должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических процессов и результатов деятельности субъектов хозяйствования. Результаты хозяйствования должны соответствовать социальной, экономической, экологической и международной политике государства. 2. Анализ должен носить научный характер, т.е. базироваться на диалектическом методе познания и учитывать действие экономических законов, использовать достижения науки и передового опыта. 3. Анализ должен быть всесторонним, т.е. комплексным. 4. Анализ должен быть системным, объективным, конкретным и точным. 5. Анализ должен быть оперативным, действенным, демократичным и эффективным. Основными задачами анализа являются: – общая оценка финансового положения и факторов его изменения; – изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности использования; – своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности и финансовой устойчивости; – прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов; – разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния организации. Основными функциями финансового анализа являются: – объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов, эффективности и деловой активности объекта анализа; – выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; – подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов; – выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышения эффективности всей хозяйственной деятельности. 2. Связь экономического анализа с другими науками Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию. Экономический анализ очень тесно связан с рядом экономических и неэкономических дисциплин. В первую очередь среди наук, с которыми связан экономический анализ, нужно выделить экономическую теорию. Взаимосвязь анализа с отраслевыми экономиками. Глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. Экономический анализ очень тесно связан с планированием и управлением производством. Связь анализа с бухгалтерским учетом также имеет двойственный характер. Экономический анализ тесно связан также с финансированием и кредитованием предприятий. Среди наук не экономического направления в первую очередь нужно выделить математические и технологические. Таким образом, экономический анализ является синтезированной наукой, которая сформировалась путем интеграции целого ряда наук. В свою очередь результаты анализа используются другими науками при изучении тех или иных сторон хозяйственной деятельности. 3. Виды экономического анализа. Их классификация В экономической литературе анализ классифицируется по различным признакам, что имеет большое значение для правильного понимания его содержания и задач. 1.По отраслевому признаку различают анализ: - отраслевой (промышленности, сельского хозяйства, строительства, торговли) – то есть учитывающий специфику деятельности отдельных отраслей народного хозяйства. - межотраслевой – является теоретической и методической базой отраслевых методик анализа. 2.По признаку времени различают анализ: - перспективный (предварительный, стратегический) – необходим для обоснования планов и управленческих решений; предполагает рассмотрение хозяйственной деятельности предприятия с позиции будущего. Различают краткосрочный и долгосрочный перспективный анализ. Краткосрочный анализ охватывает период до 1 года, используется для выработки тактической политики предприятия. Долгосрочный анализ охватывает период свыше 1года и используется для выработки стратегии предприятия. - последующий анализ (ретроспективный, исторический, посмертный) используют для изучения тенденций развития предприятия, контроля за исполнением принятых планов и диагностики его состояния. Различают оперативный и итоговый последующий анализ. Оперативный анализ проводится непосредственно сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткий отрезок времени (смену, сутки, декаду или неделю); его цель – оперативно выявить недостатки и воздействовать на хозяйственные процессы. Итоговый анализ проводится за отчетный период (месяц, квартал или год). При этом деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. 3.По пространственному признаку анализ делят на: - внутрихозяйственный – изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений; - межхозяйственный, когда сравниваются результаты деятельности двух и более предприятий. 4.По аспектам исследования анализ охватывает различные сферы деятельности предприятия и делится на: - финансовый – изучение, диагностика и прогнозирование финансового состояния предприятия и выявление резервов повышения его устойчивости; - управленческий – проводится с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений; - социально-экономический – изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности; - экономико-статистический – используется органами статистики для изучения массовых общественных явлений на уровне предприятия, отрасли, региона; - экономико-экологический – исследование процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затрат на экологию; - маркетинговый – изучение внешней среды функционирования предприятия (рынки сырья, сбыта готовой продукции, конкурентоспособность, спрос, предложение и т.п.); - инвестиционный – оценка эффективности инновационной и инвестиционной деятельности предприятия; - функционально-стоимостной – выявление ненужных функций объекта, предупреждение лишних затрат за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкций изделия, замены материалов и т.д.; - логистический – исследование и оптимизация товарных потоков (поставщики сырья – предприятие – покупатели готовой продукции). 5. По методике изучения объектов анализ бывает: - сравнительный (сопоставительный) – основан на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов; - факторный – исследование степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов; - экспресс-анализ – способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений; позволяет быстро установить характер происходящих процессов без проведения сложных расчетов; - фундаментальный – углубленное комплексное исследование сущности изучаемых явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария; - маржинальный – метод оценки и обоснования управленческих решений на основе причинно-следственных связей между объемом продаж, себестоимостью и прибылью. 6. По субъектам (пользователям) анализа: - внутренний – проводится непосредственно на предприятии; - внешний – проводится на основании финансовой отчетности поставщиками, покупателями, кредитными организациями, аудиторскими фирмами, судебно-правовыми органами, инвесторами, акционерами и т.п. 7. По степени охвата изучаемых объектов: - сплошной (комплексный) – изучение и анализ всех без исключения объектов; - выборочный (локальный) – анализ деятельности отдельных подразделений и центров ответственности; - тематический – анализ отдельных вопросов, тем, показателей. Вопросы для самоконтроля 1. Назовите основные характеристики оперативного анализа. 2. Назовите особенности ретроспективного экономического анализа. 3. Дайте характеристику социально-экономическому анализу. 4. Какие особенности присущи оперативному анализу. 5. На какие виды делится экономический анализ по аспектам исследования. 6. В чем отличие итогового и оперативного анализа 7. Перечислите основные задачи экономического анализа 8. Что представляет собой экономический анализ как наука 9. Что является предметом экономического анализа 10. Что является объектом экономического анализа 11. Перечислите принципы экономического анализа 12. Почему можно сказать, что экономический анализ является синтезированной наукой. |