Анализ финансовой отчетности. analiz_kontr_rab_решение. Темп прироста
 Скачать 107.17 Kb.
|
|
Динамика дебиторской задолженности организации
Определим среднюю величину дебиторской задолженности по формуле:  2019 год:  2020 год:  Средняя величина дебиторской задолженности в 2019 году составляет 29914 тыс. руб., в 2020 году – 22045,5 тыс. руб. Продолжительность оборота дебиторской задолженности определим по формуле:  2019 год:  2020 год:  Продолжительность оборота дебиторской задолженности в 2019 году составляет 211,2571 дней, в 2020 году – 136,6174 дней. Определим влияние факторов на изменение продолжительности оборота дебиторской задолженности. Влияние выручки:  Влияние среднегодовых остатков дебиторской задолженности:  Продолжительность оборота дебиторской задолженности снизилась на 74,6397 дней. За счет увеличения выручки на 7116 тыс. руб. продолжительность оборота снизилась на 19,0712 дней, за счет снижения средней величины дебиторской задолженности на 7868,5 тыс. руб. – на 55,5685 дней. Задание 6 На основании отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитайте изменение затрат на 1 рубль продаж и определите степень влияния факторов, вызвавших изменение данного показателя по сравнению с предыдущим годом. Расчеты обобщить в табл. 6. Таблица 6 Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж
Затраты на 1 руб. продаж определим по формуле:  2019 году:  2020 год:  коп.На 1 руб. продаж приходится 89,2008 коп. общих затрат в 2019 году, в 2020 году- 91,7975 коп. Материалоемкость рассчитывается по формуле:  2019 год:  коп.2020 год:  На 1 руб. продаж приходится материальных затрат в 2019 году 63,0022 коп., в 2020 году – 57,0268 коп. Зарплатоемкость рассчитаем по формуле:  2019 год:  2020 год:  Расходы на оплату труда и отчислений на социальные нужды составляют в 2019 году 18,854 коп. на 1 руб. продаж, в 2020 году – 27,8403 коп. Амортизационную емкость определим по формуле:  2019 год:  2020 год:  Амортизационные отчисления составляют в 2019 году 7,174 коп. на 1 руб. продаж, в 2020 году – 6,6567 коп. Прочую расходоемкость определим по формуле:  2019 год:  2020 год:  На 1 руб. продаж приходится прочих расходов в 2019 году 0,1707 коп., в 2020 году – 0,2737 коп. Рассчитаем влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж. З1 руб. = МЕ + ЗЕ + АЕ + РЕ З1 руб.0 = МЕ0 + ЗЕ0 + АЕ0 + РЕ0 = 63,0022 коп. + 18,854 коп. + 7,174 коп. + 0,1707 коп. = 89,2009 коп. З1 руб.усл1 = МЕ1 + ЗЕ0 + АЕ0 + РЕ0 = 57,0268 коп. + 18,854 коп. + 7,174 коп. + 0,1707 коп. = 83,2255 коп. З1 руб.усл2 = МЕ1 + ЗЕ1 + АЕ0 + РЕ0 = 57,0268 коп. + 27,8403 коп. + 7,174 коп. + 0,1707 коп. = 92,2118 коп. З1 руб.усл3 = МЕ1 + ЗЕ1 + АЕ1 + РЕ0 = 57,0268 коп. + 27,8403 коп. + 6,6567 коп. + 0,1707 коп. = 91,6945 коп. З1 руб.1 = МЕ1 + ЗЕ1 + АЕ1 + РЕ1 = 57,0268 коп. + 27,8403 коп. + 6,6567 коп. + 0,2737 коп. = 91,7975 коп. а) материалоемкости: ∆ З1 руб. (МЕ) = З1 руб.усл1 – З1 руб.0 = 83,2255 коп. – 89,2009 коп. = -5,9754 коп. б) зарплатоемкости: ∆ З1 руб. (ЗЕ) = З1 руб.усл2 – З1 руб.усл1 = 92,2118 коп. – 83,2255 коп. = +8,9863 коп. в) амортизационной емкости: ∆ З1 руб. (АЕ) = З1 руб.усл3 – З1 руб.усл.2 = 91,6945 коп. – 92,2118 коп. = -0,5173 коп. г) прочей расходоемкости: ∆ З1 руб. (РЕ) = З1 руб.1 – З1 руб.усл3 = 91,7975 коп. – 91,6945 коп. = +0,103 коп. Баланс отклонений: ∆ З1 руб. = ∆ З1 руб. (МЕ) + ∆ З1 руб. (ЗЕ) + ∆ З1 руб. (АЕ) + ∆ З1 руб. (РЕ) = -5,9754 коп. + 8,9863 коп. – 0,5173 коп. + 0,103 коп. = +2,5967 коп. Затраты на 1 руб. продаж увеличились на 2,5967 коп. За счет снижения материалоемкости на 5,9754 коп., затраты на 1 руб. продаж снизились на 5,9754 коп. За счет увеличения зарплатоемкости на 8,9863 коп. затраты на 1 руб. продаж увеличились на эту же сумму. За счет снижения амортизационной емкости на 0,5173 коп. затраты на 1 руб. продаж снизились на такую же сумму. За счет увеличения прочей расходоемкости на 0,103 коп. затраты снизились на ту же сумму. Таким образом, можно сделать вывод о положительной динамике эффективного использования ресурсов организации, за счет которого им удается снизить себестоимость производимой продукции, работ, услуг. Задание 7 Определите критический и фактический объемы продаж, зону безопасности, сумму маржинального дохода и прибыли. Как изменится критический объем продаж и сумма прибыли, если за счет повышения качества данного вида продукции переменные затраты возрастут на 2%, а цена – на 5%? Расчеты обобщить в табл. 7. Таблица 7 Расчет критического объема продаж и суммы прибыли
Фактический объем продаж определяется следующим образом: ОПфакт=Ц*ОП, где Ц – цена изделия, ОП – объем продаж. Факт: ОПфакт= 10000 руб./шт.*500 шт. = 5000 тыс. руб. План: ОПфакт= 10500 руб./шт.*500 шт. = 5250 тыс. руб. Фактический объем продаж по плану составляет 5250 тыс. руб., фактически – 5000 тыс. руб. План по объему продаж не выполнен на 250 тыс. руб. Маржинальный доход – разница между фактическим объемом продаж и переменными затратами. Факт: МД = 5000 тыс. руб. – (7 тыс. руб./шт.*500 шт.) = 1500 тыс. руб. План: МД = 5250 тыс. руб. – (7,14 тыс. руб./шт.*500 шт.) = 1680 тыс. руб. Маржинальный доход по плану оставляет 1680 тыс. руб., по факту – 1500 тыс. руб. План по маржинальному доходу не выполнен на 180 тыс. руб. Удельный маржинальный доход определим по формуле: УМД = МД/ОПфакт Факт: УМД = 1500 тыс. руб./5000 тыс. руб. = 0,3 План: УМД = 1680 тыс. руб./5250 тыс. руб. = 0,32 Удельный вес маржинального дохода в фактическом объеме продажу по плану составляет 32%, по факту – 30%. План не выполнен на 2%. Критический объем продаж рассчитывается по формуле: КОП = Пост. затраты/УМД Факт: КОП = 450 тыс. руб. / 0,3 = 1500 тыс. руб. План: КОП = 450 тыс. руб. / 0,32 = 1406,25 тыс. руб. Критический объем продаж по плану составляет 1406,25 тыс. руб., по факту – 1500 тыс. руб. Критический объем продаж увеличился на 93,75 тыс. руб. Зона безопасности – разница между фактическим объемом продаж и критическим объемом продаж. Факт: Зона безоп. = 5000 тыс. руб. – 1500 тыс. руб. = 3500 тыс. руб. План: Зона безоп.= 5250 тыс. руб. – 1406,25 тыс. руб. = 3843,75 тыс. руб. Зона безопасности по плану составляет 3843,75 тыс. руб., по факту – 3500 тыс. руб. План не выполнен на 343,75 тыс. руб. Прибыль определим по формуле: П = ОПфакт – Перем. затраты – Пост. затраты Факт: П = 5000 тыс. руб. – (7 тыс. руб./шт.*500 шт.) – 450 тыс. руб. = 1050 тыс. руб. План: П = 5250 тыс. руб. – (7,14 тыс. руб./шт.*500 шт.) – 450 тыс. руб. = 1230 тыс. руб. Прибыль по плану должна составлять 1230 тыс. руб., по факту составляет 1050 тыс. руб. План не выполнен на 180 тыс. руб. Таким образом. при снижении переменных затрат на 140 руб./шт. и цены на 500 руб./шт. критический объем продаж увеличился. Чем выше точка безубыточности, тем выше риск банкротства и менее безопасно инвестирование. В рассматриваемом случае риск увеличивается. За счет снижения переменных затрат и цены продукции прибыль организации снизится на 180 тыс. руб. Задание 8 По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж (табл. 8). Таблица 8 Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов организации
Среднегодовая стоимость оборотных активов составляет: 2019 год:  2020 год:  Среднегодовая стоимость всех активов составляет: 2019 год:  2020 год:  Рентабельность активов определим по формуле:  2019 год:  2020 год:  На 1 руб. активов приходится 6,9% прибыли от продаж в 2019 году, в 2020 году – 5,36%. Доля оборотных активов определяется по формуле:  2019 год:  2020 год:  Доля оборотных активов в 2019 году составила 40,06%, в 2020 году- 28,14% Оборачиваемость оборотных активов определим по формуле:  2019 год:  2020 год:  Выручка в составе оборотных активов совершает 1,5697 оборотов в 2019 году, в 2020 году – 2,3247 оборотов. Рентабельность продаж рассчитаем по формуле:  2019 год:  2020 год:  На 1 руб. выручки приходится 10,8% прибыли от продаж в 2019 году, в 2020 году – 8,2%. Рентабельность активов можно представить путем расширения исходной факторной системы . умножив и разделив числитель и знаменатель на исходные показатели. В результате получаем трехфакторную мультипликативную модель рентабельности активов от ряда новых качественных показателей: Влияние вышеперечисленных факторов на изменение рентабельности активов рассчитываем с использованием метода цепных подстановок на базе исчисления абсолютных разниц по факторам, влияние которых определяем. 1. Влияние на изменение рентабельности активов доли оборотных активов в общей величине активов:  2. Влияние на изменение рентабельности активов оборачиваемости оборотных активов:  3. Влияние на изменение рентабельности активов коэффициента рентабельности продаж:  Баланс отклонений: ∆RА = RА (Доб) + RА (ОбОА) + RА (Rпр) = -2,02% + 2,29% - 1,7% = -1,43% Рентабельность активов снизилась на 1,43%. За счет снижения доли оборотных активов на 0,1192 рентабельность снизилась на 2,02%. За счет увеличения оборачиваемости оборотных активов на 0,755 рентабельность активов увеличилась на 2,29%. За счет снижения рентабельности продаж на 2,6% снизилась рентабельность активов на 1,7%. Задание 9 По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) провести анализ расходов организации. Расчеты представить в табл. 9. Таблица 9 Анализ расходов организации
Темпы роста рассчитаем по формуле:  Структуру расходов определим по формуле:  Расходоемкость продаж рассчитывается по формуле:  2019 год:  2020 год:  Общая сумма расходов в 2020 году увеличилась на 16,86% или 8413 тыс. руб. Увеличение расходов в большей степени произошло за счет увеличения себестоимости продаж на 17,24% или 7826 тыс. руб. Доля себестоимости в составе общей суммы расходов в 2019 году составило 90,95%, в 2020 году – 91,25. Также значительное увеличение произошло в составе прочих расходов. В 2020 году в сравнении с 2019 годом прочие расходы увеличились на 21,87% или 751 тыс. руб. Доля прочих расходов также увеличилась на 0,3% и составляет в 2020 году 7,18%. Текущий налог на прибыль снизился на 19,54% или 194 тыс. руб. Доля налога на прибыль в составе общих расходов также снизилась на 0,62%. На 1 руб. выручки в 2020 году приходится 1,0038 руб. общих расходов, в 2019 году – 0,9788. Расходоемкость увеличилась на 0,025 руб., что свидетельствует об увеличении расходов на 1 руб. выручки. Задание 10 По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) рассчитайте величину чистых активов организации за 2019-2020гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за предыдущий период представьте в табл. 10. Таблица 10 Расчет чистых активов организации
Чистые активы характеризуют величину средств, инвестированных в предприятие его собственниками. Чистые активы рассчитываются как разница между активами и обязательствами, принимаемыми к расчету. 2019 год: Чистые активы = 88845 тыс. руб. – 27789 тыс. руб. = 61056 тс. руб. 2020 год: Чистые активы = 88528 тыс. руб. – 26507 тыс. руб. = 62021 тыс. руб. Величина чистых активов за отчетный период увеличилась на 965 тыс. руб. В большей степени на увеличение чистых активов повлияло увеличение основных средств на 2335 тыс. руб. и запасов на 1524 тыс. руб. Величина чистых активов значительно превышает размер уставного капитала, что характеризует финансовое положение организации как стабильное и финансово устойчивое. Задание 11 По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать Показатель оценки качества деятельности организации (таб. 11.1). Провести сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости для конкурирующих Обществ с ограниченной ответственностью «ОЗОН», № 1, № 2. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 11.3 Таблица 11.1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||