Основная теория. Теория от дианы отличительные черты налогов. 1 Принудительность
 Скачать 0.65 Mb.
|
|
ТЕОРИЯ ОТ ДИАНЫ 1. Отличительные черты налогов. 1) Принудительность (налог – принудительная оплата расходов по производству общественных благ) 2) Властность (налог взимается государством, вводится и отменяется законом; порядок исчисления и уплаты регламентируется законом) 3) Использование налогов на выполнение публичных функций государства (налог – принудительный платеж, необходимый государству для выполнения публичных функций, удовлетворения общественных потребностей) 4) Безэквивалентность (двойственный характер: с т.з. отдельного налогоплательщика налог безэквиваллентен, а с т. з. общества налоги носят эквивалентный характер) 2. Дайте определение понятия "носитель налогов" Носитель налога – лицо, которое в результате переложения налога несет всю тяжесть налогового бремени 3. Что включает в себя порядок исчисления налога (Раскройте содержание элемента налогообложения «порядок исчисления налога») Порядок исчисления налога – приемы исчисления налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению подлежащей уплате суммы налога может быть возложена на налогового агента или на налоговые органы Способы исчисления (уплаты) налога: 1) Самостоятельно налогоплательщиком (по декларации) 2) Налоговым агентом (у источника дохода) 3) Административный (по извещению налогового органа, кадастровый) 4. В чем заключается принцип справедливости налогообложения. Принцип справедливости предполагает обязанность каждого юридического и физического лица принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям (распределение налогового бремени должно быть равным) 5. Перечислите законодательные элементы налогообложения. Элементы налогообложения: 1) объект налогообложения; 2) налоговая база; 3) налоговый период; 4) налоговая ставка; 5) порядок исчисления налога; 6) сроки уплаты налога; 7) *налоговые льготы (факультативный элемент) 6. В чем заключается принцип эффективности налогообложения? Принцип эффективностиподразумевает необходимость установления таких налогов, чтобы поступления по каждому налогу существенно перекрывали затраты государства на его администрирование. 7. Что включает в себя порядок уплаты налога. (Дайте определение порядка уплаты налогов; Раскройте содержание элемента налогообложения «порядок уплаты налогов») Порядок уплаты налогов – приемы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет Порядок уплаты налога имеет следующие законодательные элементы: определение лица, которое должно уплачивать налог в бюджет, способ, форма и сроки уплаты налога. Способы исчисления (уплаты) налога: Самостоятельно налогоплательщиком (по декларации) Налоговым агентом (у источника дохода) Административный (по извещению налогового органа, кадастровый) Формы уплаты налога: наличная, безналичная форма Налог может уплачиваться в порядке: Единовременного платежа в течение определенного периода времени после окончания налогового периода Единовременного платежа при подаче декларации Авансовыми платежами в течение налогового периода 8. Чем характеризуется политика разумных налогов. (Дайте краткую характеристику политики разумных налогов) Политика разумных налогов – форма налоговой политики государства, суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения юр и физ лиц при одновременной социальной защите граждан, государство учитывает не только фискальные интересы, но и создает максимально благоприятные условия для развития экономики и предпринимательской деятельности 9.Перечислите функции налогов. 1) фискальная (формирование финансовых ресурсов государства) 2) регулирующая (регулирование соц и эк процессов) 3) социальная (поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними) 4) контрольная (контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами (налоги отражают состояние экономики) 10. Виды налогов, установленные Налоговым кодексом РФ. Федеральные (обязательны к уплате на всей территории РФ) – НДС, Акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, гос пошлина Региональные (обязательны к уплате на территориях субъектов РФ) – налог на имущество организаций, налог на горный бизнес, транспортный налог. Местные (обязательны к уплате на территориях муниципальных образований) – земельный налог, налог на имущество физ лиц 11. В чем суть прогрессивного метода налогообложения. Метод прогрессивного налогообложения характеризуется тем, что уровень изъятия возрастает по мере роста величины объекта обложения, т.е. увеличение ставок налога с ростом налоговой базы. 12. Приведите определение налоговой системы государства (Дайте определение понятия налоговая система) Налоговая система – совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства. 13. В чем заключается регулирующая функция налогов. Регулирующая функция связана с распределением налоговых платежей между юр и физ лицами, сферами и отраслями экономики, государством и его территориальными образованиями. Данная функция позволяет регулировать доходы разных групп населения. Налоговое регулирование реализуется через систему льгот и систему налоговых платежей и сборов. 14. Приведите определение налоговой ставки. Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Устанавливается законодательно применительно к каждому налогу в пределах, установленных НК РФ. 15. В чем заключается принцип налогового федерализма. Налоговый федерализм — распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны, т. е. совокупность отношений в налоговой сфере между РФ и ее субъектами при формировании доходов бюджетов всех уровней. Основная цель – обеспечение единства государства и стабильности его социально-эк развития на основе удовлетворения потребностей в денежных средствах всех уровней власти за счет перераспределения части ВВП между звеньями бюджетной системы. 16. Как исчисляется срок уплаты налога или сбора Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. По налогам, которые уплачиваются регулярно, сроки уплаты определяются календарной датой. Сроки уплаты разовых налогов определяются истечением временем со дня события, которое устанавливает обязанность уплатить налог. Периодом времени может быть календарный год, квартал, месяц и т. д. Налогоплательщик обязан уплатить налог в срок или досрочно. В случае неуплаты или несвоевременной уплаты невнесенная в бюджет сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию. 17. В чем заключается контрольная функция налогов. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. 18. Назовите виды налоговых ставок. Виды налоговых ставок Твердые (устанавливаются в абс. сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов) Процентные (адвалорные) (действуют в одинаковом проценте к доходу без учета его величины) Регрессивные (предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода) Прогрессивные (предполагают возрастание величины ставки по мере роста дохода) 19. Чем характеризуется регрессивный метод налогообложения. Регрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки. 20. Что означает юридическое двойное налогообложение. Юридическое двойное налогообложение - обложение одного объекта одинаковыми или схожими налогами в одном периоде в разных странах. 21. В чем заключается принцип однократности налогообложения. Принцип однократности – принцип, согласно которому один и тот же объект может облагаться налогом определенного вида только один раз за установленный законом период налогообложения. 22. Назовите виды налоговых проверок и сроки их проведения. 1) камеральные (проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации) 2) выездные (проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Для физ лиц – 2 месяца, срок приостановления – 6 месяцев. Для юр лиц – 2 месяца, филиала или представительства – 1 месяц, срок приостановления – 6 месяцев. 23. Приведите определение налоговой базы. Налоговая база – стоимостная, физическая и иная количественная характеристика объекта налогообложения с учетом единицы обложения. Порядок ее определения устанавливается в законодательном порядке. 24. Что означает экономическое двойное налогообложение. Экономическое двойное налогообложение – одновременное обложение различных субъектов в отношении одного и того же дохода в пределах одной страны 25. Перечислите законодательные элементы налогообложения. 1) объект налогообложения; 2) налоговая база; 3) налоговый период; 4) налоговая ставка; 5) порядок исчисления налога; 6) сроки уплаты налога; 7) *налоговые льготы (факультативный элемент) 26. Назовите формы налогового контроля. Налоговый контроль проводится посредством (формы): • налоговых проверок (камеральные и выездные) • получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов • проверок данных учета и отчетности; • осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода 27. В чем заключается принцип соразмерности налогообложения. Принцип соразмерности (справедливости) налога: все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям, т.е. после уплаты налога у налогоплательщика должны оставаться средства, достаточные для нормальной жизнедеятельности. 28. Чем характеризуется политика экономического развития. Политика экономического развития это одна из видов налоговой политики. Государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговое бремя для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. 29.Изложите содержание фискальной функции налогов. С помощью реализации фискальной функции формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. 30. Дайте определение объекта налогообложения. Объектами налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого возникает у налогоплательщика обязанности по уплате налога. 31. Чем характеризуется пропорциональный метод налогообложения. Пропорциональное налогообложение – метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. 32. В чем заключается принцип нейтральности налогообложения. Принцип нейтральности – налогообложение должно быть таким, чтобы налоги и сборы не нарушали единого экономического пространства России и прямо или косвенно ограничивали перемещение товаров, работ, услуг или создавали препятствия законной деятельности налогоплательщика. 33. В чем заключается принцип эффективности налогообложения. Принцип эффективности подразумевает необходимость установления таких налогов, чтобы поступления по каждому налогу существенно перекрывали затраты государства на его администрирование. 34.Дайте определение налогового периода. Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Он может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. 35. Опишите равный метод налогообложения. Равное налогообложение – метод налогообложения, когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п. 36. Назовите виды налоговой политики, дайте их краткую характеристику. Виды налоговой политики: 1. Политика максимальных налогов. Государство устанавливает высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не заботясь о последствиях такой политики. 2. Политика экономического развития. Государство учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговое бремя для предпринимателей, одновременно сокращает свои расходы (на социальные программы) 3. Политика разумных налогов. Установление достаточно высокого уровня налогообложения для физ и юр лиц при одновременной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ. 37.Назовите отличительные черты налогов. 1) Принудительность (налог – принудительная оплата расходов по производству обществ благ) 2) Властность (налог взимается государством, вводится и отменяется законом; порядок исчисления и уплаты регламентируется законом) 3) Использование налогов на выполнение публичных функций государства (налог – принудительный платеж, необходимый государству для выполнения публичных функций, удовлетворения общественных потребностей) 4) Безэквивалентность (двойственный характер: с т.з. отдельного налогоплательщика налог безэквиваллентен, а с т. з. общества налоги носят эквивалентный характер) 38. Приведите определение отчетного периода. Отчетный период – временной промежуток, по истечении которого налогоплательщики и налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган налоговую отчетность применительно к каждому отдельному налогу. 39. Перечислите методы налогообложения. 1. Равное налогообложение - метод налогообложения, когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п. 2. Пропорциональное налогообложение - метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка налога. Ставка не зависит от налоговой базы. С ростом базы налог возрастает пропорционально. 3. Прогрессивное налогообложение – метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. 4. Регрессивное налогообложение – метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы сокращается ставка налога. 40. Чем характеризуется политика максимальных налогов. Государство устанавливает высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. 41. Правовое определение налогов и сборов. Различие понятий налогов и сборов. Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юр и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с юр и физ лиц, уплата которого является одним из условий предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Различия: 1) Взыскание налога имеет целевое назначение, а относительно сбора такое назначение не установлено 2) Налоги представляют собой безусловные платежи; сбор выплачивается в связи с услугой, предоставляемой плательщику гос учреждением 3) Уплата налога связана с четко выраженной обязанностью плательщика, сбор характеризуются добровольностью действий 4) Сборы носят разовый характер; налоги характеризуются периодичностью 42. Роль налогов в современном воспроизводственном процессе. Налоги призваны обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного производства. Можно выделить следующие функции налогов: 1) фискальная (формирование финансовых ресурсов государства) 2) регулирующая (регулирование соц и эк процессов) 3) социальная (поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними) 4) контрольная (контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами (налоги отражают состояние экономики) 43. Налоговый резидент и налоговый нерезидент: критерии резидентства, объем налоговых обязательств. Резиденты Нерезиденты Постоянное местопребывание в государстве Непостоянное местопребывание в государстве Налогообложению подлежат доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность) Налогообложению подлежат только те доходы, которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность) Проживание гражданина на территории РФ, иностранца или лица без гражданства не менее 183 дней в календарном году Проживание гражданина на территории РФ, иностранца или лица без гражданства менее 183 дней в календарном году 44. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены. Законными представителями юр лица признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законными представителями физ лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ. Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физ или юр лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы. Не могут быть уполномоченными представителями должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры. Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свои полномочия на основании доверенности. 45. Виды налоговых льгот. 1) изъятия – выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения. изъятия из налогообложения для отдельных категорий лиц необлагаемый налогом минимум дохода — минимальная часть объекта, не облагаемая налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум. 2) скидки — льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Плательщик имеет право уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению, на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством. 3) освобождение — льгота, направленная на уменьшение налоговой ставки или окладной суммы налога. понижение налоговой ставки уменьшение налогового оклада отсрочка или рассрочка уплаты налога налоговый кредит, возврат ранее уплаченного налога или налоговая амнистия зачет ранее уплаченного налога 46. Классические принципы налогообложения, сформулированные А. Смитом. 1) Принцип справедливости (равная обязанность всех платить налоги, но исходя из реальной платежеспособности лиц) 2) Принцип определенности налогообложения (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть определенно) 3) Принцип удобства налогообложения (каждый налог должен взиматься в то время и таким способом, каким плательщику должно быть удобнее всего платить его) 4) Принцип экономии (расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог) 47. Методы налогообложения. Метод налогообложения - порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. 1. Равное налогообложение - метод налогообложения, когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п. 2. Пропорциональное налогообложение - метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка налога. Ставка не зависит от налоговой базы. С ростом базы налог возрастает пропорционально. 3. Прогрессивное налогообложение – метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. 4. Регрессивное налогообложение – метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы сокращается ставка налога. 48. Формы и методы налогового контроля. Формы: налоговые проверки (камеральные (проводятся по месту нахождения налогового органа) и выездные (проводятся на территории налогоплательщика) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов проверка данных учета и отчетности осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода контроль за своевременным поступлением платежей Методы (совокупность приемов, способов и процедур налогового контроля): общенаучные методы – анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, моделирование и абстрагирование специально-правовые методы – методы экономического анализа, метод сравнения, финансово-расчетные методы, метод экспертных оценок визуальный осмотр, выборочная проверка документов 49. Учет налогоплательщиков. В целях проведения налогового контроля юр и физ лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения и месту жительства юр и физ лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через обособленные подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет (снятии с учета). Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства. Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к ИП, осуществляется налоговым органом по месту жительства физ лица. 50. Налоговые проверки. Цели и методы их проведения. Налоговые проверки: 1) камеральные (проводятся по месту нахождения налогового органа) 2) выездные (проводятся на территории налогоплательщика) Цель – контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. При камеральной проверке осуществляется: проверка правильности исчисления налоговой базы проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации проверка обоснованности заявленных налоговых вычетов проверка правильности примененных налогоплательщиком ставок налога и льгот, их соответствие действующему законодательству сравнение показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также данных деклараций по различным видам налогов Процедуры при проведении ВНП: Инвентаризация Осмотр Истребование документов (информации) Выемка Экспертиза Допрос Вызов в качестве свидетеля Получение экспертного заключения Привлечение переводчика 51. Приведите определение налоговой политики государства Налоговая политика – это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества , а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. 52. В чем заключается принцип удобства налогообложения? Принцип удобства налогообложения (каждый налог должен взиматься в то время и таким способом, каким плательщику должно быть удобнее всего платить его) 53. Перечислите состав региональных налогов Региональные налоги (ст. 14 НК РФ): 1. Налог на имущество организаций, 2. Налог на игорный бизнес, 3. Транспортный налог. |