МУ БУ (практические - часть1) 2004. Товароведение и экспертиза товаров и 25 01 10 Коммерческая деятельность Часть 1 Основы теории бухгалтерского учета Могилев 2004 2
 Скачать 0.68 Mb.
|
|
Министерство образования Республики Беларусь УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ МОГИЛЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРОДОВОЛЬСТВИЯ Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОТРАСЛИ Методические указания и задания для проведения практических занятий для студентов 4 курса специальностей 25 01 09 Товароведение и экспертиза товаров и 25 01 10 Коммерческая деятельность Часть 1 – Основы теории бухгалтерского учета) Могилев 2004 2 УДК 657.22 Рекомендованы кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита Протокол № 3 от 30 октября 2003 года Составители старший преподаватель Банцевич ЕЕ. ассистент Арико ОН. Рецензент старший преподаватель Андрейчикова И.А. © Могилевский государственный университет продовольствия 3 Тема 1. Сущность и значение хозяйственного учета Задача 1.1 – Классификация имущества организации по функциональной роли в процессе воспроизводства (по видам) Цель задачи – усвоение группировки имущества по видам. Задание На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества организации по функциональной роли в процессе воспроизводства по видам. Данные для выполнения задачи Таблица 1 – Состав имущества мукомольно-крупяного завода № п/п Наименование хозяйственных средств Сумма, руб. 1 Топливо на складе 525000 2 Готовая продукция на складе 10962600 3 Сепараторы в крупяном цехе 30300000 4 Зерно в шелушильном отделении 2535000 5 Право пользования земельным участком 1500000 6 Аванс, выданный работнику отдела снабжения 15000 7 Брокерское место на товарно-сырьевой бирже 540000 8 Мешки на складе 600000 9 Наличные деньги в кассе 121500 10 Векселя, полученные от покупателей 5600000 11 Шелушильные машины 4500000 12 Зерно на элеваторе 13600000 13 Задолженность арендатора по арендной плате 630000 14 Облигации, приобретенные на срок 36 месяцев 1500000 15 Патенты 1800000 16 Денежные средства на расчетном счете 3000000 17 Корпус цеха 26200000 18 Задолженность подотчетных лиц 31500 19 Зерно в подготовительном отделении 1351800 20 Вспомогательные материалы на складе 960000 21 Облигации, приобретенные на срок 9 месяцев 600000 22 Вальцовые станки 2940000 23 Шлифовальные машины 17100 24 Расходы по подписке на периодические издания 360000 25 Здание склада готовой продукции 10801200 26 Незавершенное строительство гаража 6300900 27 Денежные средства на валютном счете 4502400 28 Грузовой автомобиль 601800 4 Продолжение таблицы 1 29 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 15300000 30 Весовыбойные аппараты 12304200 ИТОГО 160000000 Группировку хозяйственных средств организации по видам произвести в таблице 2. Подсчитать итоги. Таблица 2 – Классификация хозяйственных средств по видам № п/п Наименование хозяйственных средств Сумма, руб. Внеоборотные активы Оборотные активы Основные средства Нематериальные активы Доходные вложения в материальные ценности Кап ит аль ные вложения Производственные запасы Не завершенное производство Готовая продукция Денежные средства Фи на нс овы е вложения Дебиторская задолженность Топливо на складе 525000 525000 и т.д. Итого Задача 1.2 – Классификация имущества организации по источникам образования (по принадлежности) Цель задачи – усвоение группировки имущества по принадлежности. Задание На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества организации по источникам образования (по принадлежности. Данные для выполнения задачи Таблица 3 – Состав источников образования имущества мукомольно- крупяного завода № п/п Наименование хозяйственных средств Сумма, руб. 1 Задолженность завода заполученное зерно 12300000 2 Задолженность по платежам в бюджет 1800000 3 Уставный фонд 79500000 4 Резервный фонд 2130000 5 Долгосрочные кредиты банка 15000000 6 Задолженность по отчислениям на социальное страхование 1050000 5 Продолжение таблицы 3 7 Краткосрочные кредиты 7500000 8 Добавочный фонд 2400000 9 Долгосрочные займы 4200000 10 Задолженность работникам по оплате труда 3900000 11 Задолженность подотчетным лицам 150000 12 Нераспределенная прибыль 5400000 13 Задолженность арендодателю по арендной плате 435000 14 Резерв по сомнительным долгам 6000000 15 Краткосрочные займы 2460000 16 Целевое финансирование 2550000 17 Собственные акции, выкупленные у акционеров 7236300 18 Задолженность подрядчику за выполненные ремонтные работы Резерв предстоящих затрат по ремонту основных средств 1000000 20 Вексель выданный 3788700 ИТОГО 160000000 Группировку хозяйственных средств организации по принадлежности произвести в таблице 4. Подсчитать итоги. Таблица 4 – Классификация источников хозяйственных средств по принадлежности п/п Наименование источников хозяйственных средств Сумма, руб. Источники собственных средств Источники заемных средств Капитал (фон ды) При быль Р ез ер вы Це левое финансирование Кре ди ты банков За йм ы К ре ди торс ка яз адолже нн ость Задолженность завода заполученное зерно 12300000 12300000 и т.д. Итого Задача 1.3 – Классификация имущества организации Цель задачи – контроль усвоения пройденного материала. Задание На основе данных для выполнения задачи выбрать оборотные средства и произвести их группировку по местам нахождения. 6 Данные для выполнения задачи Таблица 5 – Имущество приборостроительного завода на начало отчетного месяца. № п/п Наименование средств Сумма, руб. 1 Вспомогательные материалы 12800 2 Тара и тарные материалы 21500 3 Денежные средства на расчетном счете 3600000 4 Сырье и основные материалы 1200000 5 Задолженность подотчетных лиц 21000 6 Незавершенное производство 920000 7 Готовая продукция на складе 1400000 8 Деньги в кассе 52600 9 Полуфабрикаты собственного производства 560000 10 Транспортные средства 2100000 11 Топливо 490000 12 Краткосрочные кредиты 1600000 13 Амортизация основных средств 356000 14 Расходы будущих периодов 128000 15 Задолженность покупателей за товары отгруженные 920000 16 Денежные средства на валютном счете 1100000 17 Уставный фонд 563000 18 Нераспределенная прибыль 6500000 19 Прочая дебиторская задолженность 75000 20 Векселя полученные 285000 21 Сберегательные сертификаты 200000 22 Производственное оборудование 12300000 23 Задолженность поставщикам заполученные материалы 950000 24 Лицензия 568900 25 Переводы в пути 54000 Группировку оборотных средств осуществить в таблице 6. Таблица 6 – Классификация оборотных средств по сферам размещения № п/п Наименование оборотных средств Сумма, руб. Сфера производства Сфера обращения 1 Вспомогательные материалы 12800 12800 и т.д. Итого 7 Задача 1.4 – Классификация имущества организации по видами источникам образования Цель задачи – контроль усвоения пройденного материала. Задание На основе данных для выполнения задачи произвести группировку имущества организации по видами источникам образования. Данные для выполнения задачи Таблица 7 – Имущество приборостроительного завода и источники его образования. № п/п Наименование средств и источников их образования Сумма, руб. 1 Здания цехов 82000000 2 Наличные деньги в кассе 46500 3 Очистные сооружения 968000 4 Автомобиль КамАЗ-740 62400000 5 Компьютер AMD Duron 1080000 6 Задолженность поставщику за материалы 600000 7 Ящики на складе 54000 8 Шкафы металлические 66200 9 Нераспределенная прибыль 3300000 10 Векселя полученные 220000 11 Уголь на складе 50000 12 Станок токарно-винторезный 2900000 13 Лента стальная 2000000 14 Алюминиевый лист 500000 15 Станок фрезерный 580000 16 Задолженность рабочими служащим по оплате труда 2900000 17 Тиски станочные 13000 18 Запасные части для ремонта в кладовой 520000 19 Станок радиально-сверлильный 1200000 20 Вазелин технический 20000 21 Продукция, незаконченная обработкой 950000 22 Резервный фонд 2000000 23 Задолженность по отчислениям на социальное страхование 920000 24 НДС по приобретенным ценностям 125000 25 Здание заводоуправления 2246000 26 Краткосрочные кредиты 1 200 000 27 Акции 1150000 28 Фрезы скоростные 6000 29 Задолженность разных предприятий 243000 8 Продолжение таблицы 7 30 Шкафы канцелярские 480000 31 Электрокары 700000 32 Уставный фонд 167166410 33 Силовой трансформатор 1 280 000 34 Задолженность перед бюджетом по налогам 5200000 35 Краскопульты 260000 36 Оборудование и инвентарь клуба 956000 37 Готовая продукция на складе 800000 38 Программные средства 1000000 39 Денежные средства на расчетный счет в банке 2160000 40 Задолженность подотчетных лиц 28000 41 Задолженность покупателей за отгруженную продукцию 100000 42 Скипидар на складе 550000 43 Автомобиль Mazda RX-8 45620000 44 Здание общежития 2302000 45 Сталь листовая на складе 850250 46 Оборудование и инвентарь общежития 865000 47 Стулья 105000 48 Ограждение завода 300000 49 Задолженность станкостроительному заводу за станки 22000000 50 Брокерское место на бирже 2700300 51 Резерв на оплату отпусков рабочих 1100000 52 Задолженность поставщикам за топливо 410000 53 Добавочный фонд 15902840 54 Облигации, приобретенные на срок 48 месяцев 2000000 55 Целевые поступления 1000000 Группировку хозяйственных средств организации по видам произвести в таблице 2. Подсчитать итоги. Группировку хозяйственных средств организации по принадлежности произвести в таблице 4. Подсчитать итоги. Задания в тестовой форме для контроля знаний студентов по теме Сущность и значение хозяйственного учета Выберите правильный ответ на поставленные вопросы К какому виду хозяйственных средств (активов) относятся средства на валютном счете в банке а) Финансовые вложения. б) Внеоборотные активы. в) Оборотные активы. г) Производственные запасы. 9 Источники образования хозяйственных средств (пассивы) классифицируются наследующие группы а) Заемные и специального назначения. б) Привлеченные и заемные. в) Собственные и заемные. г) Собственные и нематериальные. К какому виду средств по функциональной роли в процессе воспроизводства относится производственное оборудование в цехах а) Оборотные активы. б) Производственные запасы. в) Собственный капитал. г) Внеоборотные активы. 4. К какой сфере хозяйственной деятельности относятся денежные средства на расчетном счете а) Сфера производства. б) Сфера обращения. в) Сфера расчетов. г) Непроизводственная сфера. 5. Имущество организации по функциональной роли в процессе воспроизводства подразделяется на а) Основные и оборотные средства. б) Средства в сфере производства и средства в сфере обращения. в) Внеоборотные и оборотные активы. г) Материальные и нематериальные активы. К какой группе источников хозяйственных средств относится задолженность организации перед своими работниками по начисленной заработной плате а) Собственные средства. б) Оборотные средства. в) Заемные средства. г) Целевое финансирование. К какой подгруппе заемных источников относится вексель выданный а) Кредиты. б) Кредиторская задолженность. в) Займы. г) Резервы. 10 Тема 2. Бухгалтерский баланс Задача 2.1 – Содержание актива и пассива бухгалтерского баланса Цель задачи – усвоение экономического содержания статей бухгалтерского баланса, их группировки по разделам актива и пассива. Задание На основе данных для выполнения задачи определить к какой статье бухгалтерского баланса относятся конкретные виды имущества, источники его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс. Данные для выполнения задачи Таблица 8 – Состав имущества обувной фабрики (ЗАО Наутилус) и источников его формирования на 1 июля 2005 г. № п/п Наименование средств и источников их образования Сумма, тыс. руб. 1 Швейные машины в пошивочном цехе 346000 2 Масло машинное на складе 920 3 Задолженность текстильному комбинату за материалы 330000 4 Автотележки в цехах 36680 5 Заготовки дамских зимних сапог в цехе 17580 6 Искусственная кожана складе 11480 7 Задолженность энергосбыту за потребленную электроэнергию 580 8 Трансформаторы в цехах 27620 9 Нитки на складе 840 10 Мужские полуботинки на складе готовой продукции 124800 11 Дамские туфли на складе готовой продукции 16520 12 Кожа подошвенная на складе 99600 13 Наличные деньги в кассе 1240 14 Здание фабрики 1620000 15 Шеврона складе 305000 16 Уставный фонд 1960000 17 Задолженность подотчетных лиц предприятию 560 18 Брокерское место на товарной бирже 2880 19 Денежные средства на текущем расчетном счете 564000 20 Парусина подкладочная на складе 86000 21 Задолженность перед Фондом социальной защиты населения 180120 22 Задолженность кожевенному заводу за материалы 330580 23 Задолженность перед работниками по оплате труда 474000 24 Прибыль отчетного года 1045180 25 Гвозди на складе 620 11 Продолжение таблицы 8 26 Затяжные машины в пошивочном цехе 67600 27 Детская обувь на складе 37400 28 Прессы вырубочные 295000 29 Подошвы дамских туфель на складе 52400 30 Детали верха обуви в цехе 8400 31 Лицензия на производство товаров для населения 90000 32 Резервный фонд 54000 33 Задолженность перед бюджетом 188000 34 Краткосрочные кредиты 64000 35 Отгруженная со склада готовая продукция 1240000 36 Задолженность разным кредиторам 1300 37 Задолженность разных дебиторов 1760 38 Пластотермоавтоматы 348240 39 Амортизация основных средств 140000 40 Нераспределенная прибыль прошлых лет 635380 Бухгалтерский баланс составить по форме, приведенной в таблице 9. Таблица 9 – Бухгалтерский баланс ЗАО Наутилус на 1 июля 2005 г. АКТИВ ПАССИВ Разделы и статьи Сумма, тыс. руб. Разделы и статьи Сумма, тыс. руб. I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ Итого по разделу III Итого по разделу I IV. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Итого по разделу IV V. РАСЧЕТЫ Итого по разделу II Итого по разделу V Баланс Баланс Задача 2.2 – Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс Цель задачи – усвоение типов изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Задание 12 На основе данных для выполнения задачи определить тип изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. Данные для выполнения задачи Таблица 10 – Хозяйственные операции станкостроительного завода (РУП «Станкостройинвест») за январь 2005 г. № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 1 Получены в кассу с расчетного счета деньги для выплаты заработной платы 21300000 2 Отпущены со склада в сборочный цех комплектующие изделия для изготовления продукции 30400000 3 Возвращены из производства на склад неиспользуемые комплектующие изделия 10200000 4 Начислена заработная плата рабочим механического цеха за изготовление продукции 23210000 5 Удержан из заработной платы рабочих пенсионный платеж в Фонд социальной защиты населения 232100 6 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности Фонду социальной защиты населения 9301000 7 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы и комплектующие изделия 20100000 8 Выданы из кассы деньги главному инженеру предприятия под отчет на командировочные расходы 40000 9 Отпущена со склада сталь листовая в механический цех для изготовления продукции 10200000 10 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 80000000 11 Приняты к оплате (акцептованы) платежные требования энер- госбыта за потребленную электроэнергию на технологические цели 1790000 12 Удержан из заработной платы работников подоходный налог 1492000 13 Произведены отчисления (начислены платежи) в Фонд социальной защиты населения от фонда оплаты труда работников 8123500 14 Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия 21060000 15 Получены от ОАО «Белвнешстанкоимпорт» фрезерные станки в порядке безвозмездной передачи 26750000 16 Произведены отчисления в резервный фонд за счет нераспре- деленной прибыли прошлых лет 6750000 17 Выпущена из производства на склад готовая продукция 56220000 18 Поступили от поставщиков комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты 26880000 19 Отгружены со склада покупателям деревообрабатывающие станки 14000000 13 Решение задачи оформить в таблицу 11. Таблица 11 – Типы изменений в бухгалтерском балансе № п/п Содержание хозяйственной операции Изменения в бухгалтерском балансе Тип изменения Сумма, руб. Актив Пассив увеличение уменьшение увеличение уменьшение Методические указания. При выполнении задачи 2.2 следует руководствоваться моделью типов изменения в бухгалтерском балансе, приведенной на рисунке. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС АКТИВ ПАССИВ увеличение уменьшение уменьшение увеличение I тип II тип III тип IV тип Рисунок 1 – Модель изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций Задания в тестовой форме для контроля знаний студентов по теме Бухгалтерский баланс Выберите правильный ответ на поставленные вопросы 1. В бухгалтерском балансе содержится система показателей а) Интервальных. б) Моментных. в) Интервальных и моментных. г) Синтетических. 2. Хозяйственная операция Поступили платежи запроданную покупателю продукцию относится к типу а) Первому. б) Второму. в) Третьему. г) Четвертому. 14 3. Хозяйственная операция Выдана заработная плата рабочим из кассы предприятия относится к типу а) Первому. б) Второму. в) Третьему. г) Четвертому. 4. Хозяйственная операция Кредиты банка направлены на погашение задолженности поставщику относится к типу а) Первому. б) Второму. в) Третьему. г) Четвертому. 5. Ликвидационный баланс составляется с целью а) Для подведения итогов работы за год. б) Для планирования хозяйственной деятельности в текущем году. в) Для оценки средств предприятия на момент ликвидации. г) В рыночных условиях не составляется. 6. Статьей бухгалтерского баланса является а) Группа видов имущества и источников их образования. б) Отдельный вид средств (активов) и источников их образования (пассивов. в) Показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельную группу видов хозяйственных средств и источников их образования. г) Внеоборотные активы, оборотные активы, источники собственных средств, доходы и расходы, расчеты. 7. О чем свидетельствует ситуация, когда актив бухгалтерского баланса оказался меньше пассива а) Допущена бухгалтерская ошибка. б) Имеется недостача средств вследствие злоупотреблений. в) Нарушен принцип балансового уравнения. г) Предприятие убыточно. 8. Бухгалтерский баланс, в котором нет статей Использование прибыли, Амортизация основных средств, Амортизация нематериальных активов называется а) Заключительный. б) Брутто. в) Нетто. г) Ликвидационный. 15 Тема 3. Система счетов и двойная запись Задача 3.1 – Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета Цель задачи – усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Задание На основе данных для выполнения задачи открыть счета бухгалтерского учета, отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи, подсчитать обороты и конечные остатки на счетах, составить оборотные ведомости простой и шахматной формы. Данные для выполнения задачи Таблица 12 – Бухгалтерский баланс электромеханического завода КУП «Могэлектротех») на 1 апреля 2005 г. АКТИВ ПАССИВ Статьи Сумма, тыс. руб. Статьи Сумма, тыс. руб. Основные средства 2500 Уставный фонд 3000 Материалы 1800 Добавочный фонд 400 Незавершенное основное производство 900 Нераспределенная прибыль 2000 Краткосрочные кредиты 2000 Готовая продукция 400 Расчеты по налогам 440 Товары отгруженные 1000 Расчеты по социальному страхованию 500 Касса 15 Расчетный счет 2800 Расчеты по оплате труда 1075 Баланс 9415 Баланс 9415 Таблица 13 – Хозяйственные операции КУП «Могэлектротех» за апрель 2005 г. № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 1 Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции Удержан подоходный налог из заработной платы рабочих 22000 3 Произведены отчисления в Фонд социальной защиты населения от фонда оплаты труда рабочих 249000 4 Поступили деньги с расчетного счета в кассу предприятия для выплаты заработной платы работникам 690000 5 Выданы деньги из кассы под отчет на хозяйственные расходы 12000 6 Выплачена из кассы заработная плата работникам 620000 7 Поступили на склад от поставщиков материалы 250000 16 Продолжение таблицы 13 8 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка 230000 9 Возвращена на расчетный счет неполученная своевременно заработная плата 70000 10 Депонирована невостребованная в срок заработная плата 70000 11 Отпущены со склада в цех основного производства материалы для изготовления продукции 320000 12 Получен безвозмездно от работника предприятия сканер 350000 13 Возвращены из цеха неиспользованные в производстве материалы Погашена с расчетного счета задолженность перед бюджетом 400000 15 Отгружена со склада готовая продукция покупателям 250000 16 Зачислен на расчетный счет долгосрочный заем от другого предприятия 200000 17 Погашен с расчетного счета краткосрочный кредит банка 230000 18 Выпущена из производства готовая продукция 1200000 19 Часть нераспределенной прибыли направлена на увеличение уставного фонда 700000 20 Поступила на расчетный счет выручка за реализованную покупателям готовую продукцию 1180000 21 Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции Начислен налог на добавленную стоимость от оборота по реализации продукции 180000 23 Начислены другие оборотные налоги и сборы из выручки от реализации продукции 50000 24 Отражается финансовый результат от реализации продукции 250000 Методические указания. Решение задачи осуществить на схемах счетов следующей формы (рисунок 2). Д-т 01 Основные средства К-т Рисунок 2 – Схема счетов бухгалтерского учета Приведенные в таблице 13 хозяйственные операции вначале следует систематизировать в журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 14) сука- занием корреспондирующих счетов, а затем сделать их разноску по счетам. 17 Таблица 14 – Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб. дебет кредит 1 Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции 20 70 712000 Оборотные ведомости составить в таблицах следующих форм (таблица 15, 16). Таблица 15 – Оборотная ведомость по счетам синтетического учета Наименование синтетических счетов Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо наконец месяца Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 03 Доходные вложения в материальные ценности 04 Нематериальные активы … ИТОГО Таблица 16 – Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета Кредит Дебет Кредитуемые счета Итого по дебету 01 02 03 04 05 07 08 10 11 14 15 16 ,,, 01 Основные средства Амортизация основных средств 03 Доходные вложения в материальные ценности 04 Нематериальные активы … ИТОГО ПО КРЕДИТУ Задача 3.2 – Экономическая сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета Цель задачи – усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Задание На основе данных для выполнения задачи восстановить содержание хозяйственных операций. 18 Данные для выполнения задачи Таблица 17 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета и содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Содержание хозяйственных операций дебет кредит 50 71 66 51 68 51 84 80 60 51 10 60 70 68 23 70 45 43 51 67 43 20 20 10 20 69 26 02 08 98 71 50 01 83 83 02 50 51 55 51 26 05 Задача 3.3 – Счета синтетического и аналитического учета, взаимосвязь между ними Цель задачи – усвоение порядка отражения хозяйственных операций на счетах синтетического и аналитического учета. Задание На основе данных для выполнения задачи открыть счета синтетического аналитического учета, отразить на счетах хозяйственные операции способом двойной записи, подсчитать обороты и конечные остатки на счетах, составить оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета, сверить итоги аналитических ведомостей с соответствующими данными оборотной ведомости по счетам синтетического учета. 19 Данные для выполнения задачи Таблица 18 – Остатки по синтетическим счетам на 1 ноября 2005 г. Код счета Наименование синтетического счета Сумма, руб. дебет кредит 01 Основные средства 56138740 10 Материалы 20365200 20 Основное производство 148201000 43 Готовая продукция 17300000 45 Товары отгруженные 800110 50 Касса 157480 51 Расчетный счет 134009060 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 96330000 66 Расчеты по краткосрочным кредитами займам 21200000 68 Расчеты по налогами сборам 6198000 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 2162400 71 Расчеты с подотчетными лицами 17410 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 540700 80 Уставный фонд 102898600 99 Прибыли и убытки 147659300 ИТОГО 376989000 376989000 Таблица 19 – Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 Материалы на 1 ноября 2005 г. Наименование материалов Единица измерения Учетная цена, руб. Количество Сумма, руб. Сталь углеродистая т 173400 10 1734000 Чугун литейный т 92200 15 1383000 Медь конвертерная т 1180000 5 5900000 Алюминиевый лист т 901700 10 9017000 ИТОГО 20365200 Таблица 20 – Расшифровка остатка по синтетическому счету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда на 1 ноября 2005 г. Табельный номер Фамилия, имя, отчество Должность Сумма, руб. 2130 Митревский ЛИ. фрезеровщик 260000 2131 Морозов С.Н. слесарь 280000 2132 Пелевин ВО. рабочий 250500 2133 Николаев ЮН. токарь 270000 1500 Петров КЛ. начальник цеха 500000 1600 Копейкин Б.С. главный бухгалтер 601900 ИТОГО 2162400 20 Таблица 21 – Хозяйственные операции за ноябрь 2005 г. № п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. 1 Опущены со склада в производство основные материалы Сталь углеродистая 5 т Чугун литейный 10 т Медь конвертерная 1 т Алюминиевый лист 7 т 2 Отгружена со склада покупателям готовая продукция 7550000 3 Израсходованы подотчетные суммы на нужды основного производства 17410 4 Выпущена из производства на склад готовая продукция 12100000 5 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 48165000 6 Поступили на склад от поставщиков основные материалы Сталь углеродистая 120 т Чугун литейный 80 т Медь конвертерная 2 т Алюминиевый лист 36 т 7 Начислена заработная плата а) рабочим за изготовление продукции Митревскому ЛИ. 240000 Морозову С.Н. 236000 Пелевину ВО. 178000 Николаеву ЮН. 218000 б) начальнику цеха Петрову КЛ. 376000 в) главному бухгалтеру Копейкину Б.С. 400000 8 Удержан подоходный налог из заработной платы Митревского ЛИ. 21000 Морозова С.Н. 21000 Пелевина ВО. 16000 Николаева ЮН. 19000 Петрова КЛ. 34000 Копейкина Б.С. 35000 9 Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы 2162400 10 Выплачена из кассы заработная плата рабочими служащим Митревскому ЛИ. 260000 Морозову С.Н. 280000 Пелевину ВО. 250500 Николаеву ЮН. 270000 Копейкину Б.С. 601900 21 Продолжение таблицы 21 11 Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата 500000 12 Депонирована невостребованная в срок заработная плата 500000 13 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом 5198000 Методические указания. Хозяйственные операции записать в журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 14) и отразить на счетах принятой формы (рисунок 2). Оборотную ведомость по счетам синтетического учета составить по форме, приведенной в задаче 3.1 (таблица 15). Ведомость аналитического учета к счету 10 Материалы составить последующей форме (таблица 22). Таблица 22 – Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 Материалы за ноябрь 2005 года Наименование аналитических счетов Единица измерения Цена, рублей Остаток наг. Приход Расход Остаток наг. Количество Сумма, руб. Количество Сумма, руб. Количество Сумма, руб. Количество Сумма, руб. Итого Ведомость аналитического учета к счету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда составить последующей форме (таблица 23). Таблица 23 – Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к счету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда за ноябрь 2005 года Наименование аналитических счетов Сальдо на начало месяца Оборот за месяц Сальдо наконец месяца Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит ИТОГО 22 Задания в тестовой форме для контроля знаний студентов по теме Система счетов и двойная запись Выберите правильный ответ на поставленные вопросы 1. Оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для а) Проверки правильности корреспонденции счетов. б) Проверки полноты аналитического учета. в) Проверки полноты синтетического учета. г) Подсчета итогов по счетам. 2. По счетам аналитического учета составляются ведомости а) Шахматная, сальдовая. б) Контокоррентная, сальдовая. в) Количественно-суммовая и товарно-материальная. г) Контокоррентная, количественно-суммовая и сальдовая. 3. Простая запись в бухгалтерском учете а) Не применяется. б) Применяется в сельском хозяйстве. в) Применяется в промышленности. г) Применяется на забалансовых счетах. 4. Сальдо конечное по активному счету равно нулю, если а) В течение месяца по счету не было движения средств. б) Оборот по дебету равен обороту по кредиту. в) Такого быть не может. г) Сальдо начальное плюс оборот по дебету равен обороту по кредиту. 5. Субсчет это а) Счет синтетического учета. б) Счет аналитического учета. в) Способ группировки аналитических счетов. г) В бухгалтерском учете не применяется. 6. Хозяйственная операция Отпущены со склада материалы в цех основного производства для изготовления продукции отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой а) Дебет счета 10 б) Дебет счета 43 Кредит счета 20 Кредит счета 10 в) Дебет счета 20 г) Дебет счета 43 Кредит счета 10 Кредит счета 20 23 Приложение А Утверждено Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004 года № 16 Для промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС наг КОДЫ Форма № 1 по ОКУД 0502071 Дата (год, месяц, число) Организация _________________________________________________ по ОКЮЛП ____________________________________________________ Учетный номер плательщика ____________________________________ УНП Вид деятельности _____________________________________ по ОКЭД Организационно-правовая форма _________________________________ по ОКОПФ Орган управления ______________________________________ по СООУ Единица измерения млн. руб. по ОКЕИ Адрес _____________________________________________________________________________________________ Контрольная сумма Дата утверждения Дата отправки (принятия) 24 АКТИВ Код стр. На начало года Наконец года 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства (01, 02) 110 Нематериальные активы (04, 05) 120 Доходные вложения в материальные ценности (02, 03) 130 Вложения во внеоборотные активы (07, 08) 140 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы и затраты 210 в том числе сырье, материалы и другие ценности (10, 14, 15, 16) 211 животные на выращивании и откорме (11) 212 незавершенное производство (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 44) 213 прочие запасы и затраты 214 Налоги по приобретенным ценностям (18, 76) 220 Готовая продукция и товары (40, 41, 43) 230 Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги (45, 46) 240 Дебиторская задолженность 250 в том числе расчеты с покупателями и заказчиками (62, 63) 251 расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд (75) 252 расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) 253 прочая дебиторская задолженность 254 Финансовые вложения (58, 59) 260 Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) 270 Прочие оборотные активы 280 ИТОГО по разделу II 290 БАЛАНС 390 25 ПАССИВ Код стр. На начало года Наконец года 1 2 3 4 III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ Уставный фонд (80) 510 Собственные акции (доли, выкупленные у акционеров учредителей Резервный фонд (82) 520 Добавочный фонд (83) 530 Нераспределенная прибыль (84) 540 Непокрытый убыток (84) 550 Целевое финансирование (86) 560 ИТОГО по разделу III 590 IV. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Резервы предстоящих расходов (96) 610 Расходы будущих периодов (97) 620 Доходы будущих периодов (98) 630 Прибыль отчетного года (99) 640 Убыток отчетного года (99) 650 Прочие доходы и расходы 660 ИТОГО по разделу IV 690 V. РАСЧЕТЫ Краткосрочные кредиты и займы (66) 710 Долгосрочные кредиты и займы (67) 720 Кредиторская задолженность 730 в том числе расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) 731 расчеты по оплате труда (70) 732 расчеты по прочим операциям с персоналом (71, 73) 733 расчеты по налогами сборам (68) 734 расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) 735 расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (75) 736 расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) 737 Прочие виды обязательств 740 ИТОГО по разделу V 790 БАЛАНС 890 СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ Наконец отчетного периода Арендованные основные средства (001) Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) Материалы, принятые в переработку (003) Товары, принятые на комиссию (004) Оборудование, принятое для монтажа (005) Бланки строгой отчетности (006) Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) Амортизационный фонд воспроизводства основных средств (010) Основные средства, сданные в аренду (011) Нематериальные активы, полученные в пользование (012) Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов (013) Потеря стоимости основных средств (014) Руководитель ___________________ Главный бухгалтер (бухгалтер) ________________ «__» ___________ 200_ г. 26 Приложение Б Типовой план счетов бухгалтерского учета Утвержден Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 89 от 30 мая 2003 г) Наименование счета Номер счета Номер и наименование субсчета 1 2 3 РАЗДЕЛ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства 01 По видам основных средств Амортизация основных средств 02 Доходные вложения в материальные ценности 03 По видам материальных ценностей Нематериальные активы 04 По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы Амортизация нематериальных активов 05 06 Оборудование к установке 07 Вложения во внеоборотные активы 08 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов землепользования 3. Строительство и создание объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств 6. Приобретение и создание нематериальных активов. Перевод молодняка животных в основное стадо 8. Приобретение взрослых животных 9. Выполнение научно-исследовательских, опыт- но-конструкторских и технологических работ 09 РАЗДЕЛ II. ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ Материалы 10 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Животные на выращивании и откорме 11 1. Молодняк животных 2. Животные на откорме 12 13 27 1 2 3 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 14 Заготовление и приобретение материальных ценностей 15 Отклонение в стоимости материальных ценностей 16 17 Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам. Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам 4. Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам 19 РАЗДЕЛ III. ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО Основное производство 20 1. Промышленное производство 2. Сельскохозяйственное производство 3. Эксплуатация транспорта и средств связи 4. Производство строительных и монтажных работ. Производство проектных и изыскательских работ. Производство геологоразведочных работ 7. Производство научно-исследовательских и конструкторских работ 8. Содержание и ремонт автомобильных дорог 9. Общественное питание Полуфабрикаты собственного производства Вспомогательные производства 23 1. Обслуживание различными видами энергии 2. Внутризаводское транспортное обслуживание 3. Ремонт основных средств 4. Изготовление инструментов, штампов, запасных частей, строительных деталей и конструкций 5. Эксплуатация мелких транспортных хозяйств 6. Возведение временных (нетитульных) сооружений. Добыча нерудных материалов 8. Лесозаготовки лесопиление 9. Переработка сельскохозяйственной продукции 24 Общепроизводственные расходы 25 1. Содержание и эксплуатация оборудования 2. Общецеховые расходы Общехозяйственные расходы 26 1. Общезаводские расходы 2. Накладные расходы 27 Брак в производстве 28 Обслуживающие производства и хозяйства. Жилищно-коммунальные хозяйства 2. Подсобные сельские хозяйства 3. Бытовое обслуживание 28 1 2 3 4. Содержание детских дошкольных учреждений 5. Содержание домов отдыха, санаториев и других учреждений оздоровительного назначения 6. Содержание учреждений культуры 7. Содержание подразделений общественного питания РАЗДЕЛ IV. ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ И ТОВАРЫ Выпуск продукции, работ, услуг 40 Товары 41 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия 5. Продукция подсобного сельского хозяйства Торговая наценка 42 1. Торговая наценка 2. Скидка поставщика 3. Налог на добавленную стоимость в цене товаров. Налог с продаж Готовая продукция 43 Расходы на реализацию 44 1. Коммерческие расходы 2. Издержки обращения Товары отгруженные 45 Выполненные этапы по незавершенным работам 46 47 48 49 РАЗДЕЛ V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА Касса 50 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы 4. Валютная касса 5. Касса филиала Расчетный счет 51 Валютные счета 52 53 54 Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь 4. Депозитные счета в иностранной валюте 5. Специальный счет средств целевого финансирования. Текущий счет филиала 7. Банковские карточки 56 Переводы в пути 57 1. Инкассированные денежные средства 2. Денежные средства для покупки валюты 3. Валютные средства для продажи 4. Переводы в пути по банковским картам Финансовые вложения 58 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 59 РАЗДЕЛ VI. РАСЧЕТЫ Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты с покупателями и заказчиками 62 1. Расчеты в порядке инкассо 2. Расчеты плановыми платежами 3. Векселя полученные 4. Авансы полученные Резервы по сомнительным долгам 63 64 65 Расчеты по краткосрочным кредитами займам 66 1. Расчеты по краткосрочным кредитам банка 2. Расчеты по краткосрочным займам 3. Расчеты кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств Расчеты по долгосрочным кредитами займам 67 1. Расчеты по долгосрочным кредитам банка 2. Расчеты по долгосрочным займам 3. Расчеты кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств Расчеты по налогами сборам 68 1. Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг 2. Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг) 3. Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода) 4. Налоги на доходы физических лиц 5. Прочие налоги, сборы и отчисления Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты с подотчетными лицами 71 72 Расчеты персоналом по прочим операциям. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба 74 Расчеты с учредителями 75 1. Расчеты по вкладам в уставный фонд 2. Расчеты по выплате доходов 30 1 2 3 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам 2. Расчеты поимущественному и личному страхованию. Расчеты по претензиям 4. Расчеты по причитающимся дивидендами другим доходам 5. Расчеты по депонированным суммам 6. Расчеты за товары, проданные в кредит 77 78 Внутрихозяйственные расчеты 79 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по ткущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом РАЗДЕЛ VII. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ Уставный фонд 80 Собственные акции (доли) 81 Резервный фонд 82 Добавочный фонд 83 По видам источников Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 85 Целевое финансирование 86 87 88 89 РАЗДЕЛ VIII. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ Реализация 90 1. Выручка от реализации 2. Себестоимость реализации 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 5. Прочие налоги и сборы из выручки 6. Экспортные пошлины 9. Прибыль/убыток от реализации Операционные доходы и расходы 91 1. Операционные доходы 2. Операционные расходы 3. Налог на добавленную стоимость 4. Прочие налоги и сборы из операционных доходов. Сальдо операционных доходов и расходов Внереализационные доходы и расходы 92 1. Внереализационные доходы 2. Внереализационные расходы 3. Налог на добавленную стоимость 4. Прочие налоги и сборы из внереализационных доходов 9. Сальдо внереализационных доходов и расходов 93 Недостачи и потери от порчи ценностей 94 95 Резервы предстоящих расходов 96 Расходы будущих периодов 97 Доходы будущих периодов 98 Прибыли и убытки 99 31 ЛИТЕРАТУРА Основная Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании Учебное пособие / Под ред. ЛИ. Кравченко. е изд, перераб. и доп. – Мн ФУА Информ, 2004. 2 Татур ИК. Бухгалтерский учет для неучетных специальностей Учебное пособие для вузов. – Мн БГЭУ, 2000. Дополнительная Бухгалтерский учет / АИ. Балдинова, Т.Н. Дементей, Е.И. Завидова и др Под общ. ред. И.Е. Тишкова. – е изд, перераб. и доп. – Мн Вышэйшая школа, 2001. Бухгалтерский учет Учебно-практическое пособие / Под общ. ред. НИЛа- дутько. е изд, перераб. и доп Мн ФУА Информ, 2003. Бухгалтерский учет в торговле Учебное пособие для вузов / Под общ. ред. В.В. Кожарского. – Мн Экоперспектива, 1998. 4 Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – е изд, перераб. и доп. – М Финансы и статистика. 5 Костян ДМ, Ганаго А.Б. От нового Плана счетов – до составления баланса Практические рекомендации по переходу на новый План счетов и составлению бухгалтерской отчетности в 2004 году / ДМ. Костян, А.Б. Ганаго. – Мн СООО «ИПА Регистр, 2004. 6 Левкович О.А. Бухгалтерский учет Учебное пособие. е изд, перераб. / О.А. Левкович, И.П. Бурцева; Под общ. ред. О.А. Левковича. – Мн Амалфея, 2004. Новый типовой план счетов бухгалтерского учета Методическое пособие по изучению нового Типового плана счетов бухгалтерского учета для студентов экономических специальностей и практических работников / Т.И. Сушко. – Могилев МГУП, 2003. 8 Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. – М Бухгалтерский учет, 2003. 9 Снитко МА. Теория бухгалтерского учета Учебное пособие для вузов. – Мн «Мисанта», 2001. 10 Стражев В.И. Теория бухгалтерского учета Учебное пособие / В.И. Стражев, О.В. Латыпова. – Мн Вышэйшая школа, 2003. 11 Стражева НС, Стражев А.В. Бухгалтерский учет Учебно-методическое пособие е изд, перераб. и доп. – Мн Книжный Дом, 2004. 12 Филипенко Л.Н. Бухгалтерский учет торгово-закупочной деятельности. Практическое пособие. – Мн ОМ. Филипенко, 1998. 32 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОТРАСЛИ Методические указания и задания для проведения практических занятий для студентов 4 курса специальностей 25 01 09 Товароведение и экспертиза товаров и 25 01 10 Коммерческая деятельность Часть 1 – Основы теории бухгалтерского учета) Составители старший преподаватель Банцевич Евгений Еживич ассистент Арико Олеся Николаевна Редактор Бажанова Т.Л. Технический редактор Щербакова А.А. Подписано в печать ________ Формат х 1/16 Печать офсетная. Усл.печ.л. _____ Уч.-изд.л. _________ Тираж ___ экз. ____ Заказ ____ Бесплатно ЛП № 226 от 12.02.2003 г. ЛИ № 604 от 03.06.2003 г. Отпечатано на ризографе МГУП 212027 Могилев, пр. Шмидта, 3 |