Примеры решения задач по бухучету ВЭД. Учет расчетов с иностранными поставщиками по авансам и предоплате
 Скачать 36.19 Kb.
|
|
Примеры решения задач по бухучету ВЭД. Учет импортных операций. Раздел 3. Учет импортных операций Тема: Учет расчетов с иностранными поставщиками по авансам и предоплате Вопросы для подготовки и обсуждения: 1. Преимущества и недостатки расчетов с иностранными поставщиком по авансовой форме расчетов. 2. Отражение в учете и отчетности организации расчетов с иностранными поставщиками при авансовой форме. Задача 2. Требуется: составить журнал хозяйственных операций, отразить операции на счетах бухгалтерского учета, закрыть счета и составить баланс на конец отчетного периода. Баланс (тыс. рублей)
Остатки в валюте по статьям баланса на начало периода: валютные счета - 230 000 долларов США; задолженность покупателей– 140 000 долларов США; задолженность поставщикам– 170 000 долларов США. Курсы валют ЦБ РФ (1 доллар США) на дату: - на последний день предыдущего отчетного периода – 54,0 руб.; - перехода права собственности – 52,8 руб.; - принятия ГТД – 57,9 руб.; - перечисления предоплаты – 55,8 руб.; - акцепта и оплаты счетов за накладные расходы – 53,6 руб.; - на последний день текущего отчетного периода – 52,0 руб. Содержание ситуации: Российская организация приобрела у иностранной компании автомобиль мощностью двигателя 160 л.с., контрактной стоимостью 70 000 долларов США. Расчеты осуществляются в форме предоплаты. Условия поставки FOB порт страны поставщика. Расходы на фрахт составили 3 500 долларов США, страховая премия оплачена в размере 2 000 долларов США. При ввозе автомобиля на таможенную территорию России были оплачены таможенные сборы в размере 7 500 рублей, импортная пошлина 5%, акциз 402 рубля за 1 л.с., НДС по ставке 20%. Транспортировка по территории России составила 12 000 рублей (плюс НДС). Услуги сторонней организации по постановке автомобиля на учет составили 15 000 рублей (плюс НДС). Автомобиль введен в эксплуатацию. Решение. Предоплата за автомобиль в рублях: 70 000 * 55,8 = 3 906 000 руб. Стоимость автомобиля в рублях на дату прибытия в порт: 70 000 * 52,80 = 3 696 000 руб. Расходы на фрахт в рублях: 3 500 * 53,60 = 187 600 руб. Расходы на страхование в рублях: 2 000 * 53,60 = 107 200 руб. Импортная пошлина: 70 000 * 57,9 * 5% = 202 650 руб. Таможенная стоимость товара включает затраты на страхование, лицензирование, транспортировку груза и прочие затраты, которые понес декларант до пересечения границы РФ. Таможенная стоимость транспортного средства: (70 000 + 3 500 + 2 000) * 57,9 = 4 371 450 руб. Налоговая база по НДС состоит из таможенной стоимости приобретённых товаров и таможенной пошлины, ставка НДС 20%. НДС к уплате: (4 371 450 + 202 650 + 7500) * 20% = 916 320 руб. Затраты на приобретения автомобиля в долларах в пересчете на рублевый эквивалент на конец месяца: (70 000 + 3 500 + 2 000) * 52,00 =.3 926 000 руб. Обороты по дебету сч.08 (первоначальная стоимость автомобиля): 3 696 000 + 187 600 + 107 200 + 7500 + 202650 + 12 000) = 4 212 950 руб. Дебетовое сальдо по сч. 52 в долларах в пересчете на рубли по курсу на конец месяца: (230 000 – 70 000 – 3 500 – 2 000) * 52 = 8 034 000 руб. Дебетовое сальдо по сч. 52 в рублях: 12 420 000 –3 906 000 – 187 600 – 107 200 = 8 219 200 руб. Курсовая разница по сч.52: 8 034 000 – 8 219 200 = - 85 200 руб. Обороты по дебету сч.60 в долларах равны оборотам по кредиту сч. 60, сальдо на конец периода равно начальному. Курсовая разница по сч.60: 170000 * (52 - 54) = - 340 000 руб. Оборотов по сч.62 не было, курсовая разница по сч.62: 140 000 * (52 – 54) = - 280 000 руб. Финансовый результат от прочих доходов и расходов (обороты по кредиту сч.91 за вычетом оборотов по дебету сч.91): 340 000 – 280 000 – 85 200 = -25 200 Журнал хозяйственных операций
Схемы счетов
Баланс (тыс. рублей)
Тема: Учет расчетов с иностранными поставщиками по коммерческому кредиту Вопросы для подготовки и обсуждения: 1. Дайте определение понятиям «тратта» и «простой вексель». 2. Преимущества и недостатки расчетов с иностранным поставщиком по коммерческому кредиту. 3. Рассчет суммы тратты. 4. Отражение в учете и отчетности организации расчетов с иностранными поставщиками по коммерческому кредиту. Задача 3. Требуется: составить журнал хозяйственных операций, отразить операции на счетах бухгалтерского учета, закрыть счета и составить баланс на конец отчетного периода. Баланс (тыс. рублей)
Остатки в валюте по статьям баланса на начало периода: валютные счета -290 000 евро; задолженность покупателей– 180 000 евро; задолженность поставщикам– 300 000 евро. Курсы валют ЦБ РФ (1 евро) на дату: - на последний день предыдущего отчетного периода – 61,0 руб.; - перехода права собственности – 64,5 руб.; - оплаты по инкассо – 62,8 руб.; - принятия ГТД – 65,7 руб.; - оплаты тратты – 65,1 руб.; - акцепта и оплаты счетов за накладные расходы – 66,4 руб.; - на последний день текущего отчетного периода – 63,0 руб. Содержание ситуации: В соответствии с контрактом базисная цена импортных материалов определяется на условиях FOB порт страны поставщика и составляет 150 000 евро. По условиям контракта 20% стоимости покупатель должен оплатить после прибытия материалов на территорию РФ, на остальную часть дается отсрочка платежа на 1 год из расчета 10% годовых. Расходы на фрахт составили 4 100 евро, на страхование – 2 500 евро, транспортировка материалов от порта до склада покупателя - 105 000 рублей (плюс НДС). Таможенные сборы 20 000 рублей, импортная пошлина 11%, НДС 20%. Материалы оприходованы на склад импортера. Все расчеты с иностранным поставщиком произведены. Решение. Таможенная стоимость товара включает затраты на страхование, лицензирование, транспортировку груза и прочие затраты, которые понес декларант до пересечения границы РФ. Таможенная стоимость материалов: (150 000 + 4 100 + 2 500) * 65,7 = 10 288 620 руб. Налоговая база по НДС состоит из таможенной стоимости приобретённых товаров и таможенной пошлины, ставка НДС 20%. НДС к уплате: (10 288 620 + 1 084 050) * 20% = 2 274 534 руб. Дебетовое сальдо по сч. 52 в долларах в пересчете на рубли по курсу на конец периода: (290 000 – 30 000 – 4 100 – 2 500 – 132 000) * 63 = 7 648 200 Дебетовое сальдо по сч. 52 в рублях: 17 690 000 – 1 884 000 – 272 240 – 166 000 – 8 593 200 = 6 774 560 Курсовая разница по сч.52: 7 648 200 – 6 774 560 = 873 640 руб. Журнал хозяйственных операций
Схемы счетов
Баланс (тыс. рублей)
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||