учет расчетами с дебиторами и кредиторами. Учет с разными дебиторами и кредиторами
 Скачать 56.39 Kb.
|
|
Под дебиторской задолженностью понимаются все выражаемые в денежной форме обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данной организацией. Дебиторская задолженность возникает в ходе различных операций, чаще всего при реализации товаров и услуг в кредит. Дебиторская задолженность классифицируется как текущая и долгосрочная, в зависи мости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга. Обычно дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами. Дебиторская задолжен ность подразделяется на суммы обязательств покупателей за товары и услуги, реализованные в результате основной деятельности и дебиторскую задолженность, возникшую в результате других видов деятельности. Получение доходов является основным источником дебиторской задолженности, т.к. реализация зачастую производится перечислением денежных средств на счета в банке. Деби торская задолженность, образовавшаяся в результате реализации, является претензией на ак тивы другой организации. Основными бухгалтерскими вопросами, связанными с дебиторской задолженностью, являются признание и оценка. Возможность взимания дебиторской задолженности - основ ной вопрос, который влияет на измерение и отчетность по дебиторской задолженности. Воз можность взимания влияет и на то, была ли отражена задолженность (вопрос признания) и какова ее сумма (вопрос оценки). Учет дебиторской задолженности В основу учета расчетов с покупателями по счетам к получению положен принцип начисления, который предусматривает отражение в бухгалтерском учете и финансовой отчетности доходов от реализации товарно-материальных ценностей с момента перехода права собственности на них к покупателю, независимо от времени поступления оплаты. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначены счета группы 1210– «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» и 2110 « Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков». По дебету данных счетов отражается остатки задолженности и ее возникновение, а по кредиту- погашение. Аналитический учет по счетам 1210 и 2110 ведется по каждому покупателю или заказчику. Кредитовые обороты по счетам групп 1210,2110 регистрируются в журнале-ордере №11, а в бухгалтерии ведется еще ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками. Она предназначена для накапливания и группировки счетов-фактур по реализованной продукции и другим активам в разрезе покупателей и осуществления контроля своевременности их оплаты покупателями. Таблица 1. Корреспонденция счетов по учету расчетов с покупателями и заказчиками
Задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками, обеспеченная полученными векселями, учитывается на счете 1130 «Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения». Этот счет кредитуется при погашении задолженности по векселям в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов учета денежных средств. При расчетах с векселями могут применяться простые и переводные векселя. На счете 1210 также учитываются операции, связанные с прочей задолженностью покупателей и заказчиков, не отраженных на счетах, например, по реализованным нематериальным активам, основным средствам, инвестициям, финансовым инвестициям и другим активам. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Иначе говоря, независимо от того, насколько совершенна и эффективна система контроля платежеспособности, у организации всегда найдутся покупатели, не заплатившие задолженность. Поэтому счета, не оплаченные покупателями, называют "сомнительными долгами" (или "безнадежными долгами") и относят либо к убыткам, либо к расходам по продаже товаров. Поэтому убытки по сомнительным долгам должны прогнозироваться на отчетный период, и эти приблизительные данные должны быть отнесены в расходы периода отчетного года, т.к. в этом году был отражен доход от реализации этих товаров. В связи с этим, для списания безнадежных к взысканию долгов создается резерв, предполагая, что расходы по сомнительным долгам возникают в момент продажи товаров покупателю. Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности. Учет резервов ведется на пассивном счете 1290 "Резерв по сомнительным требованиям". Сомнительным требованием признается дебиторская задолжен ность, которая не погашена в установленный срок, а если он не установ лен, то в течение необходимого для этого времени, а также задолжен ность, которая не обеспечена соответствующими гарантиями. Резервы по сомнительным требованиям создаются в конце года на основании данных инвентаризации дебиторской задолженности. Организации создают резервы по сомнительным требованиям по расчетам с другими организациями, а также с отдель ными физическими лицами. Размер резерва определяется по каждой сумме сомнительного требования с учетом финансового состояния (пла тежеспособности) должника и оценки вероятности погашения им долга в полном размере или частично. При создании резервов по сомнительным требованиям на суммы, направленные в резерв по сомнительным требованиям, дебетуют счет 7440 "Расходы по созданию резерва и списаний безнадежных требований" и кредитуют счет 1290 "Резерв по сомнительным требованиям". При списании с баланса дебиторской задолженности дебетуют счета группы 1290 и кредитуют счета групп 1210,2110,1280,2180. При образовании резерва по сомнительным требованиям, организации вправе по своему усмотрению выбирать в Учетной политике один из следующих методов оценки сомнительных требований:
При первом методе определяют (основываясь на опыте) средний процент отношения между убытками от сомнительных требований и чистой реализацией в кредит, а затем этот процент применяют к фактической чистой реализации отчетного периода для определения величины сомнительного требования. Второй метод основан на чистой дебиторской задолженности. Он позволяет определить сальдо по счету 1290 необходимое для расчета чистой дебиторской задолженности. 5. Закрепление нового материала Работа с тестовым материалом: 1 Что такое дебиторская задолженность? А. обязательства данной организации перед посредниками и учредителями В. обязательства данной организации перед банком С. обязательства данной организации дочерним организациям D. обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данной организацией Е. расчеты с бюджетом 2 В результате чего чаще всего возникает дебиторская задолженность: А. реализации товаров и услуг в кредит В. расчетов по дивидендам и доходам участников С. расчетов с бюджетом D. перевода денег с текущего банковского счета в кассу Е. займов банков 3 Два способа учета сомнительной дебиторской задолженности: А. метод прямого списания и метод начисления В. метод резерва и административный метод С. метод соответствия и административный метод D. метод прямого списания и метод резерва Е. метод резерва и накопительный метод 4 Целью какого метода оценки сомнительной задолженности является точное измерение расходов, возникших в результате сомнительной задолженности: А. метод процента от объема реализации, выполненных работ В. метод учета счетов по срокам оплаты С. метод прямого списания D. метод резерва Е. административный метод 5 В зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга дебиторская задолженность классифицируется как: А. задолженность покупателей и задолженность заказчиков В. задолженность работников и задолженность дочерних организаций С. текущая и долгосрочная D. основная и не основная Е. главная и дополнительная 6 В каком подразделе учитывается краткосрочная дебиторская задолженность? А. 1200 В. 1000 С. 2100 D. 1280 Е. 1210 7. Списание дебиторской задолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам: А. Д-т 1220 К-т 1210 В. Д-т 1290 К-т 1210 С. Д-т 1210 К-т 1290 D. Д-т 1210 К-т 1040 Е. Д-т 1210 К-т 1220 8. На счете 1251 учитывается: А. информация о дебиторской задолженности работников и других лиц; В. начисленные проценты; С. счета к получению; D. арендная плата; Е. резервы по сомнительным долгам. 9. В плане счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности субъектов по МСФО для учета дебиторской задолженности предусмотрен: А. раздел 1 В. раздел 6 С. раздел 2 D. раздел 4 Е. раздел 5. 10. Журнальная запись Д-т 1310 К-т 1250 означает: А. поступление основных средств за счет подотчетных сумм; В. поступление материалов в счет подотчетных сумм; С. расход материалов в производство; D. расход материалов в вспомогательном производстве; Е. поступление материалов от поставщика. 6. Подведение итогов, рефлексия Смайлики индикаторы настроения 7. Домашнее задание 1 Что такое дебиторская задолженность? А. обязательства данной организации перед посредниками и учредителями В. обязательства данной организации перед банком С. обязательства данной организации дочерним организациям D. обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данной организацией Е. расчеты с бюджетом 2 В результате чего чаще всего возникает дебиторская задолженность: А. реализации товаров и услуг в кредит В. расчетов по дивидендам и доходам участников С. расчетов с бюджетом D. перевода денег с текущего банковского счета в кассу Е. займов банков 3 Два способа учета сомнительной дебиторской задолженности: А. метод прямого списания и метод начисления В. метод резерва и административный метод С. метод соответствия и административный метод D. метод прямого списания и метод резерва Е. метод резерва и накопительный метод 4 Целью какого метода оценки сомнительной задолженности является точное измерение расходов, возникших в результате сомнительной задолженности: А. метод процента от объема реализации, выполненных работ В. метод учета счетов по срокам оплаты С. метод прямого списания D. метод резерва Е. административный метод 5 В зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга дебиторская задолженность классифицируется как: А. задолженность покупателей и задолженность заказчиков В. задолженность работников и задолженность дочерних организаций С. текущая и долгосрочная D. основная и не основная Е. главная и дополнительная 6 В каком подразделе учитывается краткосрочная дебиторская задолженность? А. 1200 В. 1000 С. 2100 D. 1280 Е. 1210 7. Списание дебиторской задолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам: А. Д-т 1220 К-т 1210 В. Д-т 1290 К-т 1210 С. Д-т 1210 К-т 1290 D. Д-т 1210 К-т 1040 Е. Д-т 1210 К-т 1220 8. На счете 1251 учитывается: А. информация о дебиторской задолженности работников и других лиц; В. начисленные проценты; С. счета к получению; D. арендная плата; Е. резервы по сомнительным долгам. 9. В плане счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности субъектов по МСФО для учета дебиторской задолженности предусмотрен: А. раздел 1 В. раздел 6 С. раздел 2 D. раздел 4 Е. раздел 5. 10. Журнальная запись Д-т 1310 К-т 1250 означает: А. поступление основных средств за счет подотчетных сумм; В. поступление материалов в счет подотчетных сумм; С. расход материалов в производство; D. расход материалов в вспомогательном производстве; Е. поступление материалов от поставщика. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||