Бухучет контрольная 1. Бухучет, КР 1. Условие задачи
 Скачать 42.53 Kb.
|
|
Задание На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций (приложение 1), руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. На основании хозяйственных операций произвести записи в регистр аналитического учета по счету № 70 «Расчеты по оплате труда». Условие задачи Сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на 1 января 200_ г. составило: Мирошниченко А.Н. - 5680 руб.; Кириллова П.Н. - 9864 руб. Составить расчет начисления заработной платы работникам. Согласно штатному расписанию работникам установлены должностные оклады: Мирошниченко А.Н. - 9500 руб.; Кирилловой П.Н. - 8500 руб. В январе 200_г. 20 рабочих дней, из них отработано: Мирошниченко А.Н. - 20 дней; Кирилловой П.Н. - 15 дней. Составить расчет начисления заработной платы по листку временной нетрудоспособности бухгалтеру Кирилловой П.Н. за дни болезни, если её заработная плата за расчетный периода составила 132450 руб., количество рабочих дней в расчетном периоде - 260. Организация заключила договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 118 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Для расчетов с поставщиком организацией был открыт в банке покрытый аккредитив. Договором поставки оборудования установлено, что: платежи по контракту производятся с покрытого аккредитива; расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета поставщика. Банк удержал с организации сумму оплаты за обслуживание аккредитива в размере 0,1 % от его суммы. ОАО приобрело 10 собственных акций по цене 900 руб. за акцию, номинальная стоимость каждой - 1000 руб. На балансе ООО числится станок. По состоянию на 1 января 200_ г. станок был переоценен. Первоначальная стоимость станка уменьшилась на 2000 руб., а сумма амортизации - на 500 руб. Первоначальная стоимость станка - 10 000 руб., сумма начисленной амортизации - 5000 руб. на момент переоценки. Организация-заимодавец предоставила организации-заемщику денежные средства по договору займа сроком на 12 месяцев под 18 % годовых в сумме 350 000 руб. По истечении срока организация- заимодавец получила на расчетный счет от организации-заемщика денежные средства в порядке возврата займа и проценты согласно договору. В соответствии с учредительным договором вновь созданного ООО «Марс» определен уставный капитал в размере 150000 руб., который распределен между двумя учредителями по 30 и 70% соответственно. Первый учредитель внес свою долю денежными средствами, перечислив их на расчетный счет организации, второй - материалами на сумму 35000 руб., торговым оборудованием стоимостью 14000 руб., оставшуюся часть внес денежными средствами. Из кассы по РКО выплачено поставщику 56800 руб., в т.ч. НДС 18%. По результатам инвентаризации в кассе выявлены излишки в сумме 1250 руб. ОАО получило выручку от продажи товаров в сумме 1180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Кроме того, фирма получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 2360 руб., в том числе НДС 360 руб. Сдача имущества в аренду не является для ОАО обычной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили 3600 руб. Организация приобрела материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. С расчетного счета оплачен налог на прибыль в сумме 784500 руб. Начислен транспортный налог в сумме 36400 руб. Примечание: при выполнении заданий № 1 и № 2 необходимо использовать следующие нормативные документы: Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»; Письмо Минфина СССР от 6 июня 1960 г. № 176 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций». или Письмо Минфина СССР от 8 марта 1960 г. № 63 «Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства» (по желанию студента). Решение 1) Районный коэффициент не применялся. Начисленная заработная плата Кирилловой П.Н. за январь :  Начисленная заработная плата по листку временной нетрудоспособности Кирилловой П.Н. (считаем, что организация находится в регионе, участвующем в пилотном проекте по «прямым выплатам»):  Начисленный НДФЛ Мирошниченко А.Н.:  Начисленный НДФЛ Кирилловой П,Н.:  НДФЛ за Кириллову П.Н.:  Начислена заработная плата работникам:  Начисленный общий НДФЛ:  Принимаем, что были только начисления и не было выплат. Общая ставка страховых взносов 30% (ст. 425, 426 НК РФ): - 22 % – на пенсионное страхование; -5,1 % – на медицинское страхование; - 2,9 % – на социальное страхование. Страховые взносы за Мирошниченко А.Н. – 2850руб.: -ПФРФ:  -ФСС:  -ОМС:  Страховые взносы за Кириллову П.Н. – 1912,51руб.: -ПФРФ:  -ФСС:  -ОМС:  Начисленные страховые взносы за работников:  Журнал регистрации хозяйственных операций
В работе использовались основные счета и субсчета: 01 – "Основные средства" предусмотрен для обобщения данных о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении, залоге. К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. 02 – "Амортизация основных средств". Предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств. 08 – "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота. По дебету отражают фактические затраты застройщика, включаемые в первоначальную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и других соответствующих активов. По кредиту : стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., оформленных в установленном порядке, списывают в дебет счета 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" и др. 19 – "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам. 20 – «Основное производство». Предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. По дебету: указываются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг; списываются с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. По кредиту: отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг; корреспондируется со счетами продаж, выпуска продукции и тп. 23 – «Вспомогательные производства»; 25 – «Общехозяйственные расходы» 26 – «Общехозяйственные расходы». Предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения. 41 – "Товары". Предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, а также предметов проката. 50 – «Касса". Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. 51 – "Расчетные счета". Предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. 55 – "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублевой и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Субсчет 55-1 – "Аккредитивы", предназначен для учета движения средств, находящихся в аккредитивах. 58 – "Финансовые вложения". Предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. К счету могут быть открыты субсчета: 58-1 "Паи и акции"; 58-2 "Долговые ценные бумаги"; 58-3 "Предоставленные займы"; 58-4 "Вклады по договору простого товарищества". 60 – "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. 62 – "Расчеты с покупателями и заказчиками". Предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками, а также взаимосвязанными организациями - за проданные: готовую продукцию, животных, товары; выполненные работы и оказанные услуги; полученные авансы и предварительную оплату. 68 – "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. 69 – "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". По кредиту: на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды (корреспондируется со счетами на которые происходили зачисления заработной платы). По дебету: перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование. К «счету 69» могут быть открыты субсчета: 69-1 "Расчеты по социальному страхованию", 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию". 70 – «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту фиксируется задолженность перед работниками (начисленная, но не выданная заработная плата); отображаются суммы оплаты труда, оплаты отпусков, социальных отчислений, пособий по б/л и т.п. По дебету отображаются выплаченные: суммы пособий, оплаты труда, премий; суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным листам, другие удержания и т.д. 75 – "Расчеты с учредителями". Предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями предприятия (акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный фонд предприятия, по выплате доходов и др. По счету открывают субсчета: 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд";75-2 "Расчеты по доходам". 76 – "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами. 80 – "Уставный капитал". Предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. Записи по счёту производятся при его формировании, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. 81 – "Собственные акции (доли)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. 90 – "Продажи". Предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации (с процессом реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг), а также для определения финансового результата по ним. К счету могут быть открыты: 90-1 "Выручка"; 90-2 "Себестоимость продаж"; 90-3 "Налог на добавленную стоимость"; 90-4 "Акцизы"; 90-9 "Прибыль / убыток от продаж". 91 – "Прочие доходы и расходы". Предназначен для обобщения информации прочих доходов и расходов (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов. К счету могут быть открыты субсчета: 91-1 "Прочие доходы"; 91-2 "Прочие расходы"; 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". 99 – Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. 2. Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации. Для ведения аналитического учета, как правило, используют регистры: Лицевой счет. Расчетная ведомость (УФ Т-49) по расчету и начислению или расчетно-платежная ведомость — по начислению и выдаче зарплаты (УФ Т-51). Карточка и развернутая ведомость по счету 70. Карточка, составленная по форме НДФЛ-1. Формирование ее не обязательно: она создается по желанию бухгалтера. Эти документы являются документами сводного учета, в которых указаны конкретные работники и те суммы начислений и удержаний, которые относятся к каждому из них в отдельности.
2-я страница формы № Т-51
Ведомость составил _________ _______ ___________________ должность личная расшифровка подписи подпись Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 за январь 20__
Карточка счета 70 за 01.01.20__-31.01.20__
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||