отчет. В ходе реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи
 Скачать 221.57 Kb.
|
|
Глава 3 Оформление документации по кассовым операциям (журнал – ордер №1 и ведомость №1) Журнал ордер №1 Верхняя часть документа должна содержать информацию о названии организации, компании, предприятия. Также там указывают все реквизиты организации. Еще что нужно указать в верхней части документа – период, который охватывает журнал ордер №1. Далее идет непосредственно сама таблица, которая содержит информацию о всех манипуляциях с наличкой. В первой колонке указывают номер операции. Это может быть порядковый номер указанный в первичных бумагах или же дата произведения операции. Предпоследний столбец несет в себе информацию о сумме всей исходной строки, а последнийстолбик это «Итого», куда записывается наличные деньги содержащиеся в кассе. В последнюю строчку тоже записывают итоги, но итоги по тому куда расходовались средства. Журнал ордер №1 подписывается директором предприятия и главбухом. Получение и выдавание налички, оформление всех проходящих через кассу документов, а также составление всех отчетов и подбивка всех итогов осуществляется по правилам установленным законодательством. Итог за день или череду дней производится в ходе подсчета сумм всех однотипных операций. Эти операции обычно записываются в кассовом отчете или бумагах которые к нему прикрепляются. Сальдо по наличной массе в журнале ордере указывается только на начало и конец месяца. За целый месяц контроль производится благодаря отчетам, которые предоставляет кассир. Журнал ордер №1 неразрывно связан с ведомостью номер 1. Она обычно крепится к обратной стороне журнала ордера №1. Если возникает ситуация и верхняя строка не имеет нужного вам счета, то вы можете самостоятельно вписать его в пустующий столбец. Итоговая строка и итоговый столбец сводятся и на их пересечении ставится общий итог. Конечные итоги сверяются главбухом. Затем данный документ подписанный главбухом отправляется на подпись директору. Ведомость №1 В первую очередь заполняют самую верхнюю строчку в правом верхнем углу: «сальдо на начало месяца». Ставим начальное сальдо (из кассовой книги). Затем вносим в ведомость суммы операций. Затем подводятся горизонтальные и вертикальные итоги, сверяются суммы итогов и записывается общая итоговая сумма (она показывает, сколько всего денег было получено в кассу за месяц). И, наконец, высчитывается конечное сальдо следующим образом:  САЛЬДО КОНЕЧНОЕ = САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ + ДЕБЕТОВЫЙ ОБОРОТ – КРЕДИТОВЫЙ ОБОРОТ. После заполнения ЖО № 1 и Ведомости № 1 надо обязательно сделать проверку: САЛЬДО НА КОНЕЦ МЕСЯЦА ПО ВЕДОМОСТИ ДОЛЖНО БЫТЬ РАВНО ОСТАТКУ ПО КАССОВОЛЙ КНИГЕ. Глава 4 Порядок ведения кассовой книги на основе приходных и расходных документов Порядок ведения кассовой книги Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру (расходному кассовому ордеру), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции. Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу. В случае оформления кассовой книги на бумажном носителе обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги, а в случае оформления кассовой книги с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги. Передача обособленным подразделением листа кассовой книги юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае передача листа кассовой книги на бумажном носителе осуществляется в соответствии с правилами документооборота, утвержденными юридическим лицом. Порядок заполнения кассовой книги Кассовая книга ведётся организацией по форме КО-4, утвержденной постановлением Госкомстата № 88 от 18.08.1998 и соответствующей номеру 0310004 в ОКУД (п. 2 Указания). Заполнять кассовую книгу нужно только в те дни, когда организацией осуществлялся практический прием (выдача) денежных средств. Структура кассовой книги (правила заполнения полей) Кассовая книга, соответствующая форме № КО-4, содержит 3 типа страниц: лицевые (образец обложки или титула); внутренние (страницы с 3 по 10); завершающая (располагающаяся в конце документа). На лицевых страницах указываются сведения о фирме, а также год, за который кассовая книга отражает операции с денежными средствами. На внутренних страницах документа присутствуют следующие графы: «Касса за» (в ней фиксируются даты тех или иных операций с денежными средствами); «Лист» (здесь указывается порядковый номер конкретного листа кассовой книги); «Номер документа» (в этой графе фиксируется номер ордера — приходного либо расходного); «От кого получено или кому выдано» (инициалы человека или фирмы, которые вносят либо получают наличные средства); «Номер корреспондирующего счета, субсчета» (в данной графе фиксируется счет, который корреспондирует в установленном порядке со счетом 50, ИП не заполняют данную область кассовой книги); «Приход» (фиксируется сумма средств по приходным ордерам); «Расходы» (указывается сумма денежных средств по расчетным ордерам); «Итого за день» (суммируются поступления, а также денежные выплаты за рабочую смену кассира); «Остаток денежных средств на конец дня» (указывается величина остатка в кассе). В графе «Перенос» кассовой книги может фиксироваться суммарная величина денежных средств по ордерам обоих типов, отражаемая в конкретной таблице, для того чтобы у кассира была возможность продолжить внесение сведений на следующей странице. В конце каждой внутренней страницы кассовой книги должны стоять подписи: кассира организации, который заполняет основные сведения в кассовой книге; бухгалтера (который одновременно указывает количество ПКО и РКО, а также удостоверяет тот факт, что получил и проверил ордера). На последней (завершающей) странице документа указывается, сколько листов прошито и пронумеровано, дата составления кассовой книги, а также проставляются подписи: главного бухгалтера; руководителя фирмы. (Приложение В – Кассовая книга)  Касса за 23 декабря 2019 г. Остаток на начало дня – 26726,46 Номер документа – 436 Принято от ИП Прозоровский Сергей Леонидович Номер корреспондирующего счета, субсчета: 62.01 Приход руб. коп: 41567,6 Номер документа – 437 Принято от ИП Прозоровский Сергей Леонидович Номер корреспондирующего счета, субсчета: 62.01 Приход руб. коп: 26815,01 Номер документа – 438 Принято от ИП Прозоровский Сергей Леонидович Номер корреспондирующего счета, субсчета: 62.01 Приход руб. коп: 26861,8 Номер документа – 439 Принято от ИП Прозоровский Сергей Леонидович Номер корреспондирующего счета, субсчета: 62.01 Приход руб. коп: 33022,91 Номер документа – 440 Принято от ИП Прозоровский Сергей Леонидович Номер корреспондирующего счета, субсчета: 62.01 Приход руб. коп: 23433,05 Номер документа – 441 Принято от ИП Прозоровский Сергей Леонидович Номер корреспондирующего счета, субсчета: 62.01 Приход руб. коп: 31480,68 Номер документа – 347 Выдано ООО "ДМИТРИЕВСКОЕ-АГРО" по доверенности №91 от 23.12.2019г. Номер корреспондирующего счета, субсчета: 62.02 Расход руб. коп: 100000-00 Номер документа – 348 Выдано ООО "ДМИТРИЕВСКОЕ-АГРО" по доверенности №91 от 23.12.2019г. Номер корреспондирующего счета, субсчета: 62.02 Расход руб. коп: 77300-00 Итого за день: Приход: 183181,05 Расход: 177300,00 Остаток на конец дня: Приход: 32607,51 Расход: Х Кассир: Бедакова А.В. Бухгалтер: Антонова О.В. Глава 5 Порядок составления кассовой отчётности Руководитель предприятия ООО «АгроПромИнвест» обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность. Руководитель организации должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Касса предприятия может быть застрахована в соответствии с действующим законодательством. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. «Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации». В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия. Кассовая отчётность Ведение кассовой отчетности Под кассой в бухгалтерском учете понимаются наличные деньги хозяйствующего субъекта. Ведение кассовой отчетности предусматривает оформление документации по выдаче и приему денежных средств. Перечень составляемых отчетов и требования к их содержанию жестко регламентируются на законодательном уровне. Нарушение установленных правил сопровождается административной ответственностью допустивших его специалистов и предприятия в целом. Кассовые документы Формирование кассовой отчетности предусматривает составление нескольких видов обязательных документов. Кассовая книга Кассовая книга – это документ, для заполнения которого используется форма КО-4. В нем фиксируются любые операции с наличными средствами путем регистрации так называемых «приходников» и «расходников». Под первым понимается приходный кассовый ордер, оформляемый при поступлении наличных в кассу. Второй, в свою очередь, используется для отражения операции по выдаче наличных средств. Отчет кассира Отчет кассира – это документ, выступающий второй частью кассовой книги. При ручном заполнении он оформляется при помощи копирки. При ведении кассы в электронном формате распечатывается в двух экземплярах. Затем отчет кассира передается в бухгалтерию и хранится отдельно от кассовой книги. Это необходимо для обеспечения контроля над движением наличности на предприятии, так как исключает возможность подделки или исправления бухгалтерских документов. Книга учета Порядок и правила оформления кассовой отчетности предусматривают необходимость ведения книги учета в том случае, если в организации или ИП трудятся несколько кассиров. Для составления документа используется форма КО-5. В книгу учета вносятся операции, совершаемые между старшим кассиром и его подчиненными. Точность и правильность заполнения документа подтверждается подписями каждого из указанных сотрудников. Ведомость выдачи Допускается два названия ведомости – расчетно-платежная или платежная. Документ составляется при выдаче денежных средств в виде заработной платы, стипендии, командировочных и других подобных выплат нескольким сотрудникам. Оформление документа упрощает работу кассира, так как не требуется заполнять расходный кассовый ордер на каждого сотрудника. Хранение документов Помимо составления кассовой отчетности, другим важным требованием законодательства к хозяйствующим субъектам выступает необходимость хранения документации, используемой для учета обращения наличных средств на предприятии. В соответствии с правилами, действующими в 2019 году, минимальный срок хранения кассовых документов составляет 5 лет. Данное требование в равной степени относится к обоим видам отчетности – и бумажной, и электронной. Учет кассовых операций Совершение любой операции с наличными деньгами требует документального оформления. Для этого используются уже упоминавшиеся кассовые ордера, приходные и расходные, а также ведомости выдачи. Обязательным требованием при их заполнении выступает подтверждение правомочности совершаемой операции подписями руководителя предприятия и главбуха. При составлении кассовых ордеров денежная выдаваемая или получаемая денежная сумма указывается как цифрами, так и прописью. Каждый оформленный документ отражается в журнале регистрации. Кассовая дисциплина Под кассовой дисциплиной понимается выполнение хозяйствующим субъектом нормативов и правил, регламентирующих наличное обращение денежных средств. Основными требования в этой сфере выступают: лимиты на выдачу подотчетных средств; общий лимит предприятия по кассе; ограничение на размер наличных расчетов; оформление предусмотренной законодательством кассовой отчетности. Контроль над выполнением правил кассовой дисциплины возложен на ИФНС. При выявлении нарушений предусматривается административная ответственность, составляющая в 2019 году 4-5 тыс. руб. (для ИП и ответственных сотрудников предприятия) или 40-50 тыс. руб. для фирмы в целом. Заключение Выполнила отчёт по производственной практике по профессиональному модулю ПМ.05 ««Выполнение работ по профессии «Кассир»»». Освоила общие компетенции, соответствующими основным видам профессиональной деятельности: - ОК 01. Выбирать способы решения задач профессиональной деятельности, применительно к различным контекстам. - ОК 02. Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности. - ОК 03. Планировать и реализовывать собственное профессиональное и личностное развитие. - ОК 04. Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами. - ОК 05. Осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственном языке с учетом особенностей социального и культурного контекста. - ОК 09. Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности. - ОК 10. Пользоваться профессиональной документацией на государственном и иностранном языках. - ОК 11. Использовать знания по финансовой грамотности, планировать предпринимательскую деятельность в профессиональной сфере Вывод: Учебная практика по теме: "Выполнение работ по профессии «Кассир»» была пройдена с 15.06.2020 по 20.06.2020 г. в отделе кассовых операций в ООО «АгроПромИнвест». При прохождении учебной практики была изучена структура организации, основные направления её работы. Практика помогла закрепить теоретические знания по блоку профессиональных дисциплин, приобрести практические навыки работы, ознакомиться с формами и методами работы, обрести навыки работы в коллективе, ознакомиться с основными функциями должностных лиц и задачами работы. Учебную практику считаю эффективным методом изучения своей будущей профессии. Список использованной литературы 1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учёте»; 2. Указание Центрального Банка российской федерации от 30 июля 2014 г. N 3353-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации». 3. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ юридическими лицами (за исключением банков), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями (ИП) и субъектами малого предпринимательства. 4. Указание Банка России от 07.10.13 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчётов». 5. План счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н; Интернет – ресурсы: 6. О бухгалтерском учете \: федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 04.11.2014 г.) [Электрон. ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. 7. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в ред. от 27.06.2013) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. 8. Положение о безналичных расчетах в РФ: утв. ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П (в ред. Указаний Банка России от 13.05.2011 N 2634-У) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. 9. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации: письмо ЦБ РФ от 12.12.2013 № 373-П. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: КонсультантПлюс 10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению: приказ М-ва финансов РФ от 31 окт. 2000 № 94н (ред. от 08.11.2010 N 142н) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru/online, свободный. 11. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: учебник / П. С. Безруких, В.Б. Иванченко, Н.П. Кондраков. – М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 239 с. 12. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / под ред. проф. Ю. А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 476 с. 13. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 640 с. |