экономика. Вариант 3. Вариант 3 Теоретические вопросы
 Скачать 42.9 Kb.
|
|
Вариант 3 Теоретические вопросы. 1. Анализ обеспеченности предприятия производственными основными средствами и эффективности их использования. Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи) удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. Рассчитывается также относительная экономия основных фондов:  где  ,  - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах;  - индекс объема производства продукции.При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду. Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2 производственной площади и т.д. В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др. Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:  Или  где  - рентабельность основных производственных фондов; - прибыль от реализации продукции;  - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;  и  - соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции;  - фондоотдача;  ,  - рентабельность произведенной или реализованной продукции.На изменение уровня фондоотдачи в свою очередь оказывает влияние ряд факторов. Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются, изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности фондов определяется умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-ro фактора на плановый уровень рентабельности продукции. 2. Анализ факторов и резервов снижения себестоимости продукции Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей. Непосредственной задачей анализа являются: - проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; - оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; - выявление резервов снижения себестоимости; - изыскание путей их мобилизации. При анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства – средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь. Экономия, обуславливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов: Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменений в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшения использования основных фондов; улучшения материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства. При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий, либо по группам факторов. Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала. При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции. Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению, и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда. Улучшение использования природных ресурсов. Здесь учитываются: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями. Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат на единицу продукции. Тестовые вопросы 1. Обобщающие показатели качества продукции а) коэффициент сортности б) удельный вес продукции высшего качества в) потери от брака 2. Зоны дифференцированной статической шкалы абсолютной платежеспособности с положительным значением индикатора абсолютной платежеспособности а) гарантированной платежеспособности б) потенциальной платежеспособности в) абсолютной платежеспособности 3. Факторы второго порядка, влияющие на среднечасовую выработку одного работника а) численность работников б) квалификация работников в) степень износа основных средств 4. Способом сравнения определяются резервы роста валового производства продукции животноводства за счет а) улучшения породного состава стада б) повышения уровня кормления в) оптимизации кормового рациона 5. При использовании экономических методов оценки эффективности инвестиционных проектов в качестве критериев эффективности применяются следующие показатели а) норма прибыли б) внутренняя норма доходности в) индекс рентабельности Расчетные задания Задание 1. Оценить возможность реализации 2-х летнего инвестиционного проекта на основе следующих исходных данных:
Решение: Инвестиционный проект может быть принят к реализации, если его чистая современная стоимость больше нуля:  Формула для расчета NPV:   – величины денежных поступлений в течении t лет; - ставка дисконтирования; - величина первоначальных инвестиций.Тогда:  Так как полученное значение  , то данный проект является убыточным и его следует отклонить.Задание 2. Определить относительную экономию (перерасход) трудовых ресурсов, на основе следующих исходных данных:
Решение: Относительная экономия (перерасход) ресурсов определяется исходя из следующего выражения:  Таким образом:  Относительная экономия составит 63 человека. Задание 3. Определить величину эффекта финансового рычага на основе следующих исходных данных:
Решение: Эффект финансового рычага показывает, на сколько процентов изменится рентабельность собственного капитала при использовании заемных средств. Величину эффекта финансового рычага (ЭФР) можно определить исходя из следующего выражения:  Где ЭФР – эффект финансового рычага;  – рентабельность совокупного капитала; - ставка ссудного процента; – ставка налога на прибыль (20%);СК – собственный капитал; ЗК – заемный капитал. Тогда:  Из данной задачи и формулы эффекта финансового рычага видно, что чем выше удельный вес заемных средств в общей сумме используемого капитала, тем больше прибыли получает компания от своего капитала. Задание 4. Определить критический объем продаж и зону безопасности предприятия на основе следующих исходных данных:
Решение: Критический объем продаж (точка безубыточности) в натуральном выражении определяется по формуле:  где  - постоянные затраты на весь объем производства; - цена единицы изделия;  - переменные затраты. Безубыточный объем продаж в стоимостном выражении определяется по формуле:  где  - доля маржинального дохода в выручке.Маржинальный доход - это разность выручки (цены) и переменных издержек. Тогда доля маржинального дохода в выручке составит:   Тогда безубыточный объем продаж в стоимостном выражении будет:  Зона безопасности в натуральном выражении представляет собой разность фактического объема и безубыточного объема:   В относительном выражении зона безопасности составит:  Считается нормальным, если зона безопасности превышает 30%. Задание 5. Определить значение коэффициента производственного левериджа на основе следующих исходных данных:
Решение: Коэффициент производственного левериджа показывает степень производственного риска, связанного с возможной нехваткой выручи от продаж для возмещения постоянных затрат в себестоимости продукции.  Произведем расчет, используя исходные данные:   Тогда, коэффициент производственного левериджа составит:  Таким образом, анализируемое предприятие имеет крайне низкий уровень производственного риска, так как при изменении объема продаж прибыль на этом предприятии увеличивается в 31,56% быстрее объема продаж. Задание 6. Определить величину совокупного влияния на прибыль физической и финансовой производительности капитала на основе следующих исходных данных:
Решение: Изменение прибыли определим по следующей формуле::     Таким образом, опережающие темпы роста совокупных затрат (143,85%) над темпами роста стоимости валовой продукции (116,29%) уменьшили сумму прибыли на 5030,7 тыс. руб. Задание 7. Определить зону предприятия в статической дифференцированной шкале финансово-экономического состояния, на основе следующих исходных данных:
Решение: Обозначим дифференцированные шкалы: - индикатор финансово – экономической устойчивости – И; - индикатор абсолютной платежеспособности – И′; - индикатор безопасности/риска – И″. В следующей таблице представим статическую дифференцированную шкалу финансово-экономического состояния:
Согласно данной таблицы, определим необходимые показатели: И = 19053 – 18453 = 600 (+) И′ = 19053 – 25992 = -6939 (-) И″ = 19053 – 2950 = 16103 (+) Таким образом, в результате расчета, видим, что предприятие находится в достаточно устойчивой зоне финансово-экономического состояния. Задание 8. Определить долю влияния интенсивности использования материальных ресурсов на основе следующих исходных данных:
Решение:Производство продукции, наличие и использование материальных затрат
Из производственных расчетов видно, что материалоотдача уменьшилась на 7.056%Задание 9. Определить величину влияния факторов на изменение среднегодовой выработки одного работника, используя исходные данные задания 2.
Решение:Расчет влияния факторов приведен в таблице:
Производительности труда в отчетном году повысилась на 5,72 тыс. руб./чел. Положительное влияние оказало увеличение стоимости валовой продукции на 630 тыс.р. (влияние составило 1,26 тыс.р.) и уменьшение численности на 47 человек (влияние составило 4,45 тыс.р.). Ответ: размер влияния стоимости валовой продукции на изменение среднегодовой выработки одного работника составляет 1,26 тыс.р., численности работников 4,45 тыс.р., совокупное влияние 5,72 тыс.р. Задание 10. Оценить платежеспособность предприятия на дату составления баланса, на период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности и всех оборотных средств, на основе следующих исходных данных:
Решение:Платежеспособность предприятия на дату составления баланса характеризует коэффициент абсолютной ликвидности, который можно определить по следующей формуле: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
