ЗАДАНИЕ ДЭМО ЭКЗАМЕНА ПО ПМ 03. Вариант практической части работы

• Название: Вариант практической части работы
• Дата: 17.01.2023
• Размер: 64.2 Kb.
• Имя файла: ЗАДАНИЕ ДЭМО ЭКЗАМЕНА ПО ПМ 03.docx
• Тип: Документы; #890677
• страница: 1 из 4

Вариант демонстрационной работы для студента заочной формы обучения определяется студентом согласно последней цифре шифра, указанного в зачетной книжке студента (табл. 1).
Таблица 1

Вариант практической части работы

Последняя цифра номера документа	1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
Вариант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

ЗАДАНИЕ:
Рассчитать налог на добавленную стоимость, налог на имущество организации, транспортный налог, взносы во внебюджетные фонды и налог на прибыль организации, если в прошедшем году на предприятии имелись следующие факты хозяйственной жизни, приведенные в приложении 1.

Рекомендации по выполнению РАСЧЕТНОЙ части работы

При выполнении работы рекомендуется учитывать изменения в налоговом законодательстве на дату выполнения работы.

1. Поступили доходы от реализации продукции:

При поступлении дохода, облагаемого НДС предприятию необходимо начислить НДС.

Кроме того, НДС 20%, НДС начисленный = Сумму дохода × 20%.

В том числе НДС 20%, НДС начисленный = Сумму дохода × (20/120). Оставшуюся сумму переносим на доходы от реализации.

Доходы от реализации продукции на экспорт – налоговая ставка 0%.

Статья 164. Налоговые ставки

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;

ст. 164, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {Консультант-Плюс}

2. Поступила предоплата от покупателя:

Начисляется ли НДС с предоплаты

Статья 167. Момент определения налоговой базы

1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7–11, 13–15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

14. В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

ст. 167, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {КонсультантПлюс}

Является ли предоплата доходом

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

ст. 251, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {КонсультантПлюс}

НДС начисляется, так как операция связана с основной деятельностью предприятия, НДС в том числе.

3. Прочие поступления на расчетный счет:

Кредит банка – на расходы можно будет списать, только после того, как предприятие будет его оплачивать.

Статья 250. Внереализационные доходы

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

ст. 250, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {КонсультантПлюс}

Статья 171. Налоговые вычеты

5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

ст. 171, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {КонсультантПлюс}

4. Отпустило продукцию в счет предоплаты, поступившей в предыдущем отчетном периоде, см. пункт 2 «Поступила оплата от покупателя».

5. Оплатило за оприходованные материалы, в том числе НДС 20%. Полученные материалы израсходованы на производство продукции облагаемой НДС:

а) на производственные нужды;

б) нужды не производственного характера.

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

ст. 253, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {Консультант-Плюс}

Статья 254. Материальные расходы

1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

ст. 254, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {Консультант-Плюс}

Расходы непроизводственного характера относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения.

По расходам предприятия предусмотрены при расчете НДС налоговые вычеты, предприятие может принять НДС к вычету.

В том числе НДС 20%, НДС к вычету = Сумму расхода × (20/120).
Оставшуюся сумму переносим на расходы от реализации.

6. Оплатило подпискуна нормативно-техническую литературу на 1-е полугодие следующего года в сумме.

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:

29) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

ст. 270, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {Консультант Плюс}

Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления

1. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318–320 настоящего Кодекса.

ст. 272, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {Консультант-Плюс}

7. Приобрело сырья на сумму, в том числе НДС 20%.

Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления

2. Датой осуществления материальных расходов признается:

дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);

ст. 272, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {Консультант-Плюс}

8. Перечислило за аренду помещения с 01.10. по 31.03. следующего года, в том числе НДС 20%.

См. рекомендации пункт 6.

9. Получило и оплатило услуги, связанные с производством и реализацией продукции в сумме, в том числе НДС 20%

10. Перечислило авансовых платежей по налогу на прибыль в налоговом периоде.

В таблице не отражается, необходимо для заполнения декларации.

11.  Предприятие имело на своем балансе амортизируемое имущество. Среднегодовая стоимость указана в приложении 1.

Расчет налога на имущество организации.

ст. 376, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {Консультант-Плюс}

Статья 380. Налоговая ставка

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ст. 380, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {Консультант-Плюс}

12. на ремонт и обслуживание основных средств, выполняемых сторонними организациями и признаваемых для целей налогообложения, потрачено, в том числе НДС 20%;

13. на производство продукции израсходованы материалы на сумму;

14. На услуги сторонних организаций и плату за аренду помещений израсходовано, в том числе НДС 20%;

15. Приобрели и зарегистрировали транспортные средства.

16. Продали и сняли с учета транспортные средства.

Пункт 15 и 16 расчет транспортного налога.

Налоговые ставки на дату выполнения работы НК РФ ст. 361 для каждого транспортного средства.

Статья 362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после
15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

ст. 362, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ {КонсультантПлюс}

17. Ежемесячная заработная плата сотрудников составляет:

Необходимо рассчитать расходы предприятия на оплату труда и взносы во внебюджетные фонды по каждому сотруднику.

Предположим, что доход сотрудников за год останется постоянным, тогда ЗП за год = ЗП за месяц × 12.

Тарифы страховых взносов

1) пенсионный фонд Российской Федерации – 22 %;

предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом повышающего коэффициента – Взносы в ПФР начисляются по меньшему тарифу с того момента, когда суммы, выплачиваемые физлицу нарастающим итогом с начала года, превысят 796 тыс. р. Свыше этой суммы 10%;

2) фонд социального страхования Российской Федерации – 2,9 %;

предельная величина базы в отношении каждого физического лица с учетом коэффициента индексации – размер предельной базы по взносам в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 718 тыс. р. На большую сумму взносы не начисляются;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

При расчете налога на прибыль организации.

Статья 247. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе – налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

ст. 247, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {Консультант-Плюс}

Статья 284. Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, если иное не установлено настоящей статьей. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Ст. 284, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» {КонсультантПлюс}

Практическую часть экзаменационной работы необходимо оформить в приложении 2.