Реферат Виды налогов. Виды налогов
 Скачать 37.78 Kb.
|
|
РЕФЕРАТ на тему: «Виды налогов» Выполнил: Проверил: Содержание Введение………………………………………………………………………...3 Глава I. Понятие, признаки и функции налога………………………………...5 1.1 Понятие сбора и отличительные признаки от налога…………………….6 1.2 Обязательные и факультативные элементы налога и сбора……………..7 Глава II. Виды налогов и способы их классификации……………………….10 2.1 Классификация налогов по территориальному уровню………………...10 2.2 Классификация налогов в зависимости от формы обложения………….11 2.3 Классификация налогов в зависимости от формы взимания……………12 Заключение…………………………………………………………………….13 Список использованной литературы…………………………………………14 Введение Не для кого не секрет, что такое экономическое явление как налог берет свое начало из глубокой древности. Уже тогда налог представлял собой изъятие части имущества каким представлял себя оброк и как правило взимался он с крестьян, а также с ремесленников, в пользу господствующего класса, в распоряжении которых были территории на которых они проживали. Власть, призвание которой было править, но не производить, нуждалась как в материальных благах, так и в человеческих ресурсах. Выступая как потребитель таких ресурсов, власть, в лице господствующего класса, выполняет следующие присущие только ей функции, такие как: поддержание внутреннего порядка, защита внешней территории, выполнение управленческих функций и, конечно же, функция по сбору налогов с населения. Параллельно с развитием общества, развивались и экономические отношения, совершенствовались виды налогообложения. Современная налоговая система Российской Федерации, на протяжении десятка последних лет, систематически подвергается изменениям, что заставляет законодательные органы находить оптимальные для всех слоев населения решения в такой сфере как налогообложение. [3] Цель оправдывает средства. Не случайно, что в среде мирового рынка, а вместе с ним и международной конкуренции преимущество отдается тем странам, где налоговая политика имеет статус «сдержанной и рациональной», что способствует сбыту товаров и услуг на рынке мирового масштаба. Ни одно государство не может существовать не может существовать без такого экономического фундамента, основы, которая регулируется на законодательном уровне. Американский юрист и публицист Джеймс Ньюмен так высказывался в отношении налогов: «От налогов за границу убегает никак не меньше людей, чем от диктаторов». Актуальность выбранной темы заключается в том, что налоги – основной источник формирования доходов государства, важнейший элемент экономической политики государства. В Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Выполнение его требований обязательно для налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений, указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке. Целью исследования является изучение налогов и сборов в Российской Федерации. Для достижения результата мною будут поставлены следующие задачи: - изучение понятия налога, его признаков, а также функций; - разграничение понятий налога и сбора, а также их обязательные и факультативные элементы; - виды налогов и способы их классификации. Глава I. Понятие, признаки и функции налога Разумно полагать, что возникновение налогов идет параллельно с возникновением государства, потому как налоги для государства являлись источником средств для его содержания. Апогеем развития такой экономической категории принято считать капиталистическое общество, которое базировалось на товаро-денежных отношениях. Согласно статье 8 Налогового Кодекса Российской Федерации, под налогом следует понимать обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальный образований. [2] Как видно из определения, налоги являются инструментом перераспределения денежного эквивалента внутри системы либо стимулируют людей в той или иной деятельности, либо сдерживают. На основании статьи 8 НК РФ можно выделить следующие признаки налога: - носят обязательный характер; - имеют индивидуальность и безвозмездность; - уплачиваются в денежной форме; - уплачивается физическими и юридическими лицами. Традиционно выделяют следующие основополагающих функции налога, это: - фискальная - ее предназначение заключается в том, что она выражает общественное предназначение налогов, то есть формирование доходов разных уровней, а также внебюджетных фондов, со статусом «государственные», осуществляемое путем добровольного исполнения налоговой обязанности; - социальная (распределительная) - данная функция представляет собой рычаг в сфере общественного управления, ее призвание в перераспределении национального дохода, налоговое стимулирование социально-экономического развития, а также контроль за финансированием налоговой системы. - контрольная - налогов заключается в обеспечении государственного контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. Сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, т.е. своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей. 1.1 Понятие сбора и отличительные признаки от налога Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности (статья 8 НК РФ). Для того, чтобы приступить к отличительным признакам двух экономических категорий, нашедших свое место в одной статье НК РФ, следует упомянуть схожие признаки, такие как: - и налог и сбор обязательны. Такое положение закреплено на законодательном уровне; - уплата в денежной, то есть однотипная форма взимания. Остановимся более подробнее на отличительных чертах налога и сбора: - свобода выбора означает, что при уплате сбора, большое значение имеет усмотрение плательщика (свободное)- осознанное стремление вступить в публично- правовые отношения с государством; - цель уплаты налога – это финансовое обеспечение деятельности государства, тогда как уплата сбора рассчитана на компенсацию дополнительных издержек последнего на оказание плательщику индивидуально-определенных услуг публично-правового характера; - характер уплаты. Уплата налога носит систематический характер, периодичность. Сборы носят разовый характер и уплачиваются в зависимости от ситуации; - соразмерность уплаты - размер налога зависит от платежеспособности налогоплательщика Размер сбора одинаков для всех плательщиков, в отношении которых государством совершаются одинаковые действия. Такой размер определяется масштабом оказываемых услуг, а не индивидуальными характеристиками. - индивидуальная безвозмездность - налоги по своей природе безвозмездны, тогда как сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством некоторых публично-правовых услуг, в которых плательщик так или иначе заинтересован (например: выдача лицензий). 1.2. Обязательные и факультативные элементы налога и сбора Налог – сложная экономико-правовая категория, но в то же время она имеет четкую систематизацию, логическое построение всех элементов, которые находятся между собой во взаимодействии. Элементы налога определяют характеристики налогового обязательства, что крайнее важно для участников налоговых правоотношений, а их формализация на законодательном уровне является необходимым условием легитимности требования об уплате налога со стороны государства и как следствие для нормального существования обязанности налогоплательщика. [5] Опираясь на положения ст. 3 НК РФ можно смело утверждать, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. Ст. 17 настоящего кодекса дополняет положения ст. 3 и раскрывает те обязательные элементы налога, при которых он будет считаться установленным, а именно: - объект налогообложения- характеризует юридический факт будь то действие, событие или же состояние по отношению к предмету налогообложения, который в свою очередь обуславливает возникновение обязанности субъекта по уплате налога; - налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения; - налоговый период- характеризует срок, по истечению которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и как следствие предоставляется соответствующая отчетность; - налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; - порядок исчисления налога – это совокупность определенных действий налогоплательщика и иных лиц по определению суммы налога, который подлежит уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки и налоговых льгот; - порядок и срок уплаты налога- совокупность правил, по которым налог перечисляется в бюджет в установленные для этого сроки. Отсюда следует вывод, что только при всей совокупности обязательных элементов налогообложения обязанность налогоплательщика по уплате налога может считаться установленной. Следует отметить, что элементы, за которыми закреплен статус «обязательные» по своей природе универсальны и императивны. Однако, помимо обязательных элементов налога, существуют также наряду с ними и факультативные, которые дополняют их, то есть, наличие последних не обязательно при установлении налога, однако возможно. При их отсутствии налог не может быть неустановленным. К факультативным элементам принято относить: - порядок возмещения налога – случай, при котором сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, а полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику; - налоговые льготы и основания для их применения- освобождение физического лица от уплаты налога на определенное имущество или с определенной суммы; - отчетный период –срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и предоставляется соответствующая отчетность; - получатель налога- субъект, которому предназначается сумма налога. [4] Совокупность факультативных элементов налога позволяет лучше раскрыть его внутренне устройство и сделать его более понятным для налогоплательщиков. Глава II. Виды налогов и способы их классификации Налоги весьма разнообразны по своим видам и образуют целую разветвлённую систему. При этом каждый налог занимает четко определенное место и исполняет свою роль. Попытки законодателей уменьшить количество видов не увенчались успехом. Происходит это потому, что правительствам удобнее взимать множество не столь больших налогов, нежели чем один большой – при таком подходе налоговые сборы станут менее заметными и ощутимыми для населения. [6] В обыденной жизни налогоплательщики не заостряют внимание на разнообразии налогов, однако стоит отметить, что по мимо традиционной классификации, которая закреплена в ст. 12 НК РФ существуют и другие основания. К классифицирующим признакам можно отнести: - способ взимания; - принадлежность к определенному уровню управления; - субъект налогообложения; - способ и источник обложения; - характер применяемой ставки; - назначение налоговых платежей. Предлагаю рассмотреть основания классификации налогов более подробней. 2.1 Классификация налогов по территориальному уровню Согласно положению ст. 12 НК РФ налоги бывают: - федеральные - устанавливаемые и вводимые в действие федеральным органом представительной власти- Государственной Думой РФ. Перечень таких налогов и их ставки являются едиными на всей территории Российской Федерации и не могут изменяться органами государственной власти субъектов РФ, а также органами местного самоуправления. К федеральным налогам, согласно ст. 13 НК РФ, относят: - налог на добавленную стоимость; - акцизы; - налог на доходы физических лиц; - налог на прибыль организаций; -водный налог и др. - налоги субъектов РФ (региональные) – налоги, которые перечислены в НК РФ, однако вводимые в действие законодательными органами государственной власти субъектов РФ и подлежащие уплате только на территории соответствующего субъекта (например: транспортный налог, налог на недвижимость). - местные налоги – это такие налоги, которые устанавливаются НК РФ, но вводимые в действие представительными органами местного самоуправления и подлежащие уплате на территории соответствующего муниципального образования (например: налог на рекламу, налог на дарение). 2.2 Классификация налогов в зависимости от формы обложения Опираясь на классификацию, налоги делятся на: - прогрессивные, когда «тяжесть» налогообложения возрастает наряду с ростом размеров дохода. К такой группе налогов следует отнести, прежде всего транспортный налог, налог на имущество; - пропорциональные - «тяжесть» налогообложения остается не изменой при изменении величины объекта. К ним относят: налог на добавленную стоимость, налог на рекламу) - регрессивные - «тяжесть» налогообложения снижается вслед за ростом дохода или иного объекта обложения, такие как- государственная пошлина, подлежащая уплате в судах. 2.3. Классификация в зависимости от формы взимания По форме взимания налоги бывают: - прямые - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. То есть денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером такого налога может служить земельный налог; налоги на доходы физических лиц, а также налог на прибыль организаций. В данном случае основанием для налогообложения будет служить владение и пользование доходами. - косвенные - налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. Например, собственник какого-либо предприятия, производящего товары, продает их по цене с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки. В таком случае покупатель- плательщик косвенного налога, а собственник - сборщик. Заключение Рассмотрев такую составляющую налоговой системы как налоги и сборы, можно сделать вывод, что они являются главной статьей бюджетных доходов. Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Субъектом налога является физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Объект налога – это доход или имущество, на которые начисляется налог, а источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог. Устойчивую налоговую систему можно создать только на серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в обществе, созданный производственный и научный потенциал. В связи с этим налоги сложились в очень разнообразную довольно разветвленную совокупность. Налоги делятся на прямые и косвенные в зависимости от источника их взимания. В зависимости от налоговых ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные, по территориальному признаку налоги бывают федеральные, региональные и местные. Список использованной литературы 1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) 2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2021) 3. Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» от 16.07.1992 N 3317-1 (последняя редакция) 4. Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 N 943-1 (последняя редакция) 5. Гутиева, К. Т. Сущность и виды налогов. Налоговая система РФ / К. Т. Гутиева, А. В. Фролов // NovaInfo.Ru. – 2017. – Т. 1. – № 65. – С. 213-218. 6. Дарда, К. Виды налогов / К. Дарда // Сборник трудов студентов 10-ой всероссийской научно-практической конференции «Анализ проблем в области экономики», Иркутск, 16–18 февраля 2010 года. – Иркутск: Восточно-Сибирский институт экономики и права, 2010. – С. 94-95. |