Экзамен Аудит. Аудит вопросы (копия). Вопросы к экзамену понятие аудиторской деятельности
 Скачать 31.23 Kb.
|
|
ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ Понятие аудиторской деятельности. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами. Виды аудита. Аудит по отношению к аудируемой организации: внешний – оценка системы отчетности, проверка и оценка активов и пассивов организации, тестирование существующей системы внутреннего контроля; внутренний – организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства или собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухучета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. Внешний аудит Внешний аудит — аудит, проводимый независимой аудиторской организацией (аудитором) на договорнойоснове с экономическим субъектом с целью получения аудитором разумной уверенности о том, что финансовая отчетность экономического субъекта свободна от существенных искажений, и выражения мнения об этом в форме аудиторского заключения. Внешний аудит исходя из отраслевых особенностей подразделяется на общий аудит, аудит страховых организаций, аудит банков и аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов. Внешний аудит может проводиться как по требованию законодательства, так и по инициативе собственников экономического субъекта. Сопутствующие аудиту услуги. Сопутствующие аудиту услуги – услуги, разрешенные к исполнению субъектами аудиторской деятельности помимо собственно проведения аудиторских проверок. Основные виды сопутствующих аудиту услуг: 1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, бухгалтерское консультирование; 2) налоговое консультирование; 3) анализ финансово – хозяйственной деятельности, экономическое, финансовое, управленческое консультирование; 4) правовое консультирование и представительство; 5) оценка стоимости имущества предприятий как имущественных комплексов, предпринимательских рисков; 6) разработка инвестиционных проектов, бизнес-планов; 7) обучение специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью; 8) другие услуги, связанные с аудиторской деятельностью. Отличие аудита от ревизии Аудит направлен на оценку деятельности компании со всех сторон: экономической, технической, управленческой, ресурсной и так далее. Исходя из этого существуют различные направления аудита, которые предназначены для оценки определенной области предприятия. Проведением аудиторской проверки занимаются только внешний независимые специалисты. По результатам проведения аудиторской проверки составляется аудиторское заключение. В нем отражается мнение профессиональных аудиторов, даются советы и рекомендации. Ревизия — это часть финансового аудита. Ее основная цель — проверка законности финансовых операций, которые происходят в компании, и их верного отражения на счетах бухгалтерского учета. Анализу подвергаются: отчетность, денежные средства, имущество, и так далее. Ревизия, которую компания проводит самостоятельно способна выявить и устранить недостатки, повысит уровень контроля внутри предприятия. Таким образом, можно подвести итог, что аудит — это более широкое понятие, чем ревизия, он затрагивает практически все сферы компании. Аудит способен разъяснить руководству необходимость принятия более глобальных, стратегических решений, к примеру, изменить политику компании или внедрить более современные технологии. Принципы аудита Принципы проведения аудита – основополагающие начала, идеи, на которых основывается деятельность аудиторов и которыми они руководствуются в своей деятельности. Основные принципы аудита можно разделить на две группы: - основные принципы, регулирующие аудит – этические и профессиональные нормы, определяющие взаимоотношения аудитора (аудиторской фирмы) и клиента. Эти принципы должны соблюдаться при оказании всех аудиторских услуг и учитываться при разработке нормативных документов, регулирующих аудит; - основные принципы проведения аудита, т. е. правила, определяющие этапы и элементы аудиторской проверки. Принципы, регулирующие аудит определены в п.3 федерального стандарта аудиторской деятельности №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Независимость в аудите Независимость аудитора – один из принципов аудита, заключающийся в обязательном отсутствии при формировании мнения аудитора его финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности относительно аудируемого лица, превышающей договорные отношения на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны: собственников или руководителей аудиторской организации, в которой работает аудитор. В заключении или другом документе, составленном в результате оказанных профессиональных услуг, аудитор обязан сознательно и без каких-либо оговорок заявить о своей независимости в отношении клиента как по формальным, так и по фактическим обстоятельствам. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и определяющие ее критерии регламентируются нормативной базой аудиторской деятельности. Организационно - правовые формы в аудите. Аудиторской деятельностью в России имеют право заниматься физические лица – аудиторы (гражданине РФ и граждане иностранных государств при условии их соответствия предъявляемых квалификационным требованиям и получении аттестата в установленном в Р.Ф. порядке) и юридические лица – аудиторские фирмы независимо от вида собственности, в том числе иностранные и созданные совместно с иностранными физическими и юридическими лицами. Аудиторские фирмы регистрируются, как организации создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности и могут иметь любую организационно – правовую форму, предусмотренную законодательством Р.Ф. , за исключением формы АО открытого типа, при этом процент доли вкладов в уставный капитал определяется согласно законодательству. Аудиторские фирмы в Р.Ф. осуществляют свою деятельность при условии, что в их уставном капитале доля, принадлежащая аттестованным аудиторам и получившим лицензии аудиторским фирмам составляет не менее 51%. Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой связанной с ней. Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора и аудируемого лиц Аудитируемое лицо - требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов; 2) получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг; 3) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг. Квалификационный аттестат аудитора Единый квалификационныйаттестат аудитора - это документ, который дает специалисту - члену аудиторской организации, право на проведение аудита в различных компаниях. Порядок получения и срок действия Единого квалификационного аттестата аудитора регулируется законодательством РФ. Согласно статье 11 Закона квалификационный аттестат аудитора выдается соответствующей саморегулируемой организацией (СРО) при условии, что претендент на его получение: сдал экзамен; имеет стаж работы в сфере аудита или бухучета более трех лет. При этом из последних трех лет не менее двух лет должно приходиться на работу в организации, специализирующейся на аудиторской деятельности. К квалификационному экзамену допускаются только те лица, которые имеют высшее образование по аккредитованной государством образовательной программе. Срок действия Единого квалификационного аттестата аудитора и повышение квалификации Срок действия аттестата не ограничен, однако аудитор обязан ежегодно проходить обучение, предусмотренное утвержденными СРО программами повышения квалификации. К обучению предъявляются следующие требования: Программа обучения должна быть утверждена саморегулируемой организацией, членом которой является аудитор. Срок обучения составляет не меньше 20 часов в год. За три подряд идущих года срок обучения в сумме должен быть не менее 120 часов. СРО аудиторов может устанавливать свои минимальные сроки обучения, но они не должны быть меньше тех, что установлены ФЗ № 307. Совет по аудиторской деятельности. Совет по аудиторской деятельности создан при Министерстве финансов Российской Федерации в целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности. Его основными функциями являются: рассмотрение вопросов государственной политики в сфере аудиторской деятельности; рассмотрение проектов нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендация их к утверждению уполномоченным федеральным органом; одобрение правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекса профессиональной этики аудиторов, определение областей знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене; внесение на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций; рассмотрение обращений и ходатайств саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и внесение соответствующих предложений на рассмотрение уполномоченного федерального органа. Меры дисциплинарного воздействия в отношении аудиторских организаций, аудиторов. 1. В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия: 1) вынести предписание, обязывающее члена саморегулируемой организации аудиторов устранить выявленные по результатам внешней проверки качества его работы нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений; +2) вынести члену саморегулируемой организации аудиторов предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов; 3) наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов; 4) принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приостановлении членства; 5) принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов саморегулируемой организации аудиторов; 6) применить иные установленные внутренними документами саморегулируемой организации аудиторов меры. Саморегулируемая организация аудиторов: направления деятельности и условия членства 1. Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. 2. Некоммерческая организация приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов. 3. Некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям: 1) объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации; 2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов; Значение стандартов аудиторской деятельности и их виды. 1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности: 1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным законом; 2) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита; 3) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников. (в ред. Федерального закона от 01.07.2010 N 136-ФЗ) Международные стандарты аудита (МСА) . Международный стандарт аудита (МСА) представляет собой справочник, в котором приведены общепринятые нормы проведения аудита. Международный стандарт аудита был создан для гармонизации стандартов аудита на международном уровне. Основными целями его создания были следующие: расширить круг пользователей финансовой отчетности, облегчить сопоставление финансовых показателей деятельности компаний разных стран, дать возможность оценить компетентность и профессионализм аудиторских фирм. МСА содержат: основные принципы; необходимые процедуры; рекомендации по применению принципов и процедур. Обеспечено единство структуры стандартов; МСА включают в себя: введение, где отражаются цель стандарта и задачи, стоящие перед аудитором, а также даются определения важнейших используемых терминов; разделы, излагающие суть стандарта; приложения (для некоторых стандартов). Аудит финансовой отчетности - это процесс, в ходе которого аудитору предоставляется возможность выразить мнение в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность, по всем ли существенным аспектам, в соответствии ли с установленными основами финансовой отчетности. Отчетность должна составляться в соответствии с: Международными стандартами финансовой отчетности; национальными стандартами финансовой отчетности; другими нормативными актами, указанными в отчетности. Стандарты аудиторской деятельности в РФ Федеральные стандарты аудиторской деятельности: +1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные настоящим Федеральным законом; 2) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита; 3) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников. Стадии аудиторской проверки. 1-й этап: организация и планирование Включает: официальное предложение клиента о проведении аудита; ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица; разработку и согласование общего плана, программы аудита; составление письма о проведении аудита, а также подписание договора на проведение аудита. 2- й этап: сбор аудиторских доказательств Включает: тестирование средств контроля; проведение процедур проверки основных средств, бухгалтерской отчетности по существу. 3-й этап: завершение аудита Включает: обобщение и систематизацию аудиторских доказательств; сообщение полученной по результатам аудита информации; составление аудиторского заключения. Письмо о согласии на проведение аудита. Письмо аудиторской организации о согласии на проведение аудита (далее — письмо о проведении аудита) — это документ, который составляет аудиторская организация в ответ на приглашение провести аудиторскую проверку. Составление документа завершает этап предварительного планирования аудиторской проверки, когда наиболее квалифицированные сотрудники аудиторской организации ознакомились с особенностями и условиями деятельности организации — потенциального клиента. Письмо о проведении аудита направляется непосредственно руководителю организации, пригласившей аудиторскую фирму, до заключения договора на аудиторскую проверку. Основное назначение этого документа — объяснить руководителю организации особенности оказания аудиторских услуг. Письмо о проведении аудита должно содержать обязательные указания и по желанию аудиторской организации дополнительную информацию (приложение 3). Структура письма о проведении аудита включает: 1) условия аудиторской проверки; 2) обязательства аудиторской организации; 3) обязательства проверяемой организации; 4) дополнительную информацию. В условиях аудиторской проверки следует указать: а) объект и цель аудиторской проверки — подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности организации во всех существенных отношениях; б) порядок проверки филиалов и подразделений (если они есть), расположенных в отдалении от головной организации; в) законодательные акты, на основании которых проводится аудит и на соответствие которым проверяется бухгалтерская отчетность. К обязательствам аудиторской организацииотносят: а) соблюдение аудиторской тайны; б) в установленные договором сроки представление письменного отчета (письменной информации) об обнаруженных существенных ошибках в бухгалтерском учете; в) в установленные договором сроки представление аудиторского заключения о достоверности (недостоверности) бухгалтерской отчетности; г) обеспечение достижения цели аудиторской проверки, несмотря на наличие риска необнаружения существенных ошибок в бухгалтерском учете в связи с выборочным характером применяемых аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля. Определение объема аудиторской проверки Порядок определения объема аудиторской проверки установлен федеральным правилом аудиторской деятельности «Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002. Требования настоящего правила, разработанные с учетом МСА, устанавливают единые цели и основные принципы проведения аудита ФО, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать. Определение объема аудиторской проверки является предметом профессионального суждения аудитора о характере и масштабе работ, проведение которых необходимо для достижения целей аудита при данных обстоятельствах. При обязательном аудите проверка выполняется комплексно – проверке подвергаются все филиалы и подразделения, все виды деятельности и все счета БУ. Основные мероприятия, проводимые в ходе аудита: 1) планирование; Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На данном этапе необходимо определить стратегию т тактику аудита, сроки проведения, разработать общий план и программу. Необходимо руководствоваться ФСА «Документирование аудита» и «Планирование». 2) получение аудиторских доказательств; Доказательства могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности БО экономического субъекта. Руководствуются следующими стандартами: федеральным «Аудиторские доказательства» и российскими «Первичный аудит начальных и сравнительных показателей БО», «Аналитические процедуры» и др. 3) использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта, третьими сторонами; Руководствуются российскими правилами аудиторской деятельности «Использование работы эксперта, «Изучение и использование работы внутреннего аудита». 4) документирование аудита; Аудиторы должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение. Аудиторы должны обеспечить сохранность рабочих документов и их конфиденциальность. 5) обобщение выводов, формирование и выражение мнения о БО экономического субъекта. Подготовка к заключению договора на проведение аудиторской проверки. Заключение договоров на проведение аудиторской проверки и оказание иных аудиторских услуг. Планирование аудиторской проверки Изучение и оценка систем бухгалтерского учета в ходе аудита Изучение и оценка систем внутреннего контроля в ходе аудита Существенность в аудите. Аудиторский риск. Общий план и программа аудита. Аудиторская выборка Виды аудиторских доказательств. Процедуры получения аудиторских доказательств. Документирование аудита. Аудиторская тайна Аудиторские процедуры Значение аудиторского заключения. Структура аудиторского заключения. Виды аудиторского заключения Основные процедуры аудиторской проверки учета денежных средств Основные процедуры аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами Основные процедуры аудиторской проверки учета основных средств Основные процедуры аудиторской проверки учета производственных запасов |