Введение 4 Понятие малого бизнеса, значение и перспективы его развития 5
 Скачать 156.62 Kb.
|
1 2  СОДЕРЖАНИЕ Введение 4 1. Понятие малого бизнеса, значение и перспективы его развития 5 2.Аналитические регистры ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях 13 3.Система постановки бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса 18 Заключение 26 Список использованных источников 30 Введение Основной целью НИР обучающегося является закрепление на практике полученных в ходе теоретического обучения знаний и умений, развитие способности самостоятельного осуществления научно-исследовательской деятельности, связанной с решением профессиональных задач в современных условиях. Задачи научно-исследовательской работы студента: • формирование профессионального научно-исследовательского, аналитического мышления, • развитие умения планировать научно-исследовательскую работу, определять предмет и объект исследования, обосновывать актуальность выбранной темы; • формирование умения вести поиск источников научной литературы с применением современных технологий; • применение современных информационных технологии при организации и проведении научных исследований; • проведение статистической обработки и интерпретация экономической информации; • анализ результатов исследований и представление их в виде информационного обзора или аналитического отчета (отчет, статья, доклад, презентация и др.). 1. Понятие малого бизнеса, значение и перспективы его развития Малый бизнес - одна из наиболее важных областей исследования в настоящее время. Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что именно субъекты малого предпринимательства во многих областях деятельности могут обеспечить условия для подъема экономики и выхода России из сложившегося кризисного положения. Именно малые предприятия все более последовательно обеспечивают выполнение функций экономически активной прослойки Российского бизнеса, снабжая население новыми рабочими местами, выполняя обязанности по выплате налогов, пополняя бюджетные и внебюджетные фонды. Малый бизнес играет важную роль в экономических реформах на рынках товаров и услуг Российской Федерации. Численность субъектов малого предпринимательства в последние годы неуклонно растет. В этих условиях злободневной задачей является упрощение бухгалтерского учета и отчетности малых предприятий, снижение налоговой нагрузки в целях повышения эффективности их деятельности. Актуальность темы данной работы также обусловлена тем, что бухгалтерский учет на малых предприятий имеет свои особенности, от которых зависит характер и методы решения экономических, организационных, инфраструктурных и других вопросов. Малые предприятия, наравне с другими юридическими лицами, для осуществления постановки бухгалтерского учета должны самостоятельно формировать учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности. При этом особенности функционирования малых предприятий требуют нестандартного подхода к формированию учетной политики. Нормы Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, а также практика ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях свидетельствуют об отсутствии единообразия в вопросах формирования учетной политики вообще, и учетной политики малых предприятий, в частности. В связи с этим, немаловажное значение для развития упрощенной системы бухгалтерского учета малых предприятий приобретают разработка рекомендаций по формированию учетной политики и адаптация элементов системы бухгалтерского учета к специфике деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Эффективность деятельности малых предприятий во многом зависит от того, имеется ли полная и достоверная информация в отношении их бизнеса для принятия стратегических управленческих решений. Ведущая роль в информационном обеспечении управления деятельностью малых предприятий принадлежит бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет дает исчерпывающую информацию о финансово-хозяйственной деятельности. Кроме того, бухгалтерский учет малых предприятий имеет свои особенности, от которых зависят характер и методы решения экономических, организационных, инфраструктурных и других вопросов поддержки развития предпринимательства со стороны государства. Данная тема широко освещена в учебно-методической литературе, средствам массовой информации, научных статьях по бухгалтерскому учету малых предприятий, а также финансовому анализу деятельности малых предприятий, освещающих важнейшие вопросы, новейшие методы оценки и анализа и т.д. При исследовании использовались монографии и научные работы современных авторов, источники интернет, справочно-правовые системы как «Гарант», «Консультант Плюс», собственные наработки. При написании работы широко использовались статистические, экономико-математические методы и др. Для стабильного развития экономики страны необходимо оптимальное сочетание малого и крупного бизнеса. Роль малых предприятий в экономике страны достаточно велика: предоставление рабочих мест, реализация творческого потенциала работников, возможность трудоустройства социально незащищенных слоев населения. Под малым бизнесом понимается вся сфера предпринимательского хозяйствования, в которой задействованы небольшие фирмы, которые не включаются в большие объединения. К малому бизнесу положено относить те фирмы, которые в первую очередь включены в реестр юридических лиц. То есть фирмы, которые существуют неофициально, не могут по закону относиться к малому бизнесу. Предприятия, которые являются государственными, не могут относиться к малому бизнесу. Индивидуальные предприниматели по закону относятся к малому бизнесу. Малый и средний бизнес регулируется законом №209 – ФЗ от 24 июля 2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства». В соответствии с законом малый бизнес имеет ряд отличительных особенностей. Согласно закону №209 – ФЗ к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации: крестьянские (фермерские) хозяйства, хозяйственные общества, потребительские кооперативы, производственные кооперативы, хозяйственные партнерства, индивидуальные предприниматели. Отношения в сфере развития МСП регулируются нормами закона «О развитии…» от 24.07.2007 № 209–ФЗ. В п. 1 статьи 4 указанного нормативного акта устанавливается, что к субъектам МСП относятся лица (хозобщества, партнерства, компании по производственной кооперации, сельхозфермы и ИП), прошедшие госрегистрацию в соответствии с действующим законодательством и отвечающие ряду требований. Перечень условий, соответствие которым дает право относиться к субъектам МСП, установлен в п. 1.1. ст. 4 закона № 209–ФЗ и состоит из 4 показателей. Помимо базового нормативного акта в пакет документации в области применения показателей относимости к субъектам МСП включаются иные акты и письма, в том числе: письмо ФНС России от 18.08.2021 № 14–2–04/0870@; правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 08.12.2019 № 1335; постановление Правительства РФ «О предельном значении среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год для средних предприятий – хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, которые осуществляют в качестве основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере легкой промышленности, и об утверждении правил формирования перечня хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств, которые осуществляют в качестве основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере легкой промышленности» от 22.11.2022 № 1412; постановление Правительства РФ «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» от 04.04.2021 № 265. Кроме того, разрешить данный вопрос помогает судебная практика, например: постановление 9–го арбитражного апелляционного суда от 19.07.2022 № 09АП–20234/2022 по делу № А40–227420/16; определение ВС РФ от 19.10.2022 № 305–КГ17–16725 по делу № А40–216724/2021. Малый бизнес имеет ряд особенностей, который отличает его от крупномасштабного предпринимательства. В частности, к ним относятся: небольшие сферы сбыта продукции, численность работников в таких организациях не должна превышать 100 человек. Для малого предприятия характерен специфический характер финансирования и высокая доля оборотного капитала. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), отвечающие ряду условий по выручке, численности персонала, составу участников. Малые предприятия более гибко реагируют на смену предпочтений конъюнктуры и могут в кратчайшие сроки перестроить производство и адаптировать его под современные нужды. Зачастую малые предприятия быстрее создают инновационный продукт, нежели крупное производство. В связи с данным фактором во многих странах идет активное финансирование малого бизнеса. Еще одной важной особенностью является экономичность малого предприятия. На создание и функционирование малого бизнеса требуется значительно меньше затрат. Оборачиваемость такой организации достаточно высока, а заработная оплата сотрудников ниже. Существенной особенностью малого предприятия является упрощенный бухгалтерский учет. Все это позволяет успешно функционировать и поддерживать конкурентоспособность с крупным бизнесом. По сравнению с другими странами малый бизнес России обладает следующими особенностями: низкая доля венчурной специализации – инновационное производство в России занимает лишь 6%, остальное приходится на торговлю и коммерцию, в то время как в экономически развитых странах инновационное производство занимает 25%; низкая легитимность малого предпринимательства - большинство организаций страны используют «серые схемы» в работе, занижая прибыль и уменьшая налоги. На это влияет высокое налогообложение; плохое финансирование малого предпринимательства - отсутствие должного финансирования малых предприятий обусловлено низким индивидуальным капиталом. Стартовый капитал уходит на создание организации, в результате чего возникает потребность в кредитовании, но большинство банков отказывают современным предпринимателям в финансировании в связи с большими рисками потери средств. Как итог - многие малые предприятия на данный момент являются банкротами; неустойчивость малого предпринимательства - данная особенность характерна для малого бизнеса в связи с жесткой конкуренцией и нехваткой финансов. Исходя из статистических данных, отраженных в таблице 1, которые характеризуют количественную составляющую и динамику субъектов малого бизнеса, можно заметить, что в 2020 и 2021 годах наблюдалось их сокращение на 1,3 % и 24,6 % соответственно. Однако уже к 2022 году наблюдается тенденция к росту всех показателей. Рассмотрение вопроса организации и ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях следует начать с определения, какие именно субъекты можно отнести к малому предпринимательству. Законом определены основные критерии признания хозяйственного общества, хозяйственного партнерства, производственного, потребительского кооператива, крестьянско-фермерского хозяйства и индивидуального предпринимателя субъектом малого предпринимательства. Таблица 1 Динамика показателей, характеризующих деятельность малых предприятий (без микропредприятий) в 2017-2021 гг. по Российской Федерации
Ограничительные критерии для малых предприятий отражены в таблице 2. Таблица 2 Критерии отнесения предприятия к малому или микропредприятию
Таким образом, организации, отвечающие вышеназванным критериям, могут рассчитывать на различного вида льготы, предусмотренные для малых предприятий. Помощь сегменту малого предпринимательства осуществляется государством через государственные программы: региональные и муниципальные. Обычно в границах программных документов предусматриваются субсидии малому бизнесу по приоритетным отраслям в регионе, конкурсы, льготные условия аренды, либо оказывается информационная поддержка. Проблемой является тот факт, что по опросам не все субъекты малого бизнеса знают о государственных программах в сфере развитии малого предпринимательства. Малое предпринимательство РФ на данный момент развивается в достаточно непростых условиях. Если рассматривать в целом, то малый бизнес благодаря своим особенностям является весьма конкурентоспособным, но некоторые проблемы тянут его развитие вниз. Каждому предпринимателю необходимо понимать особенности малого бизнеса для того, чтобы проанализировать риски. На нынешнем этапе экономического развития общества роль малого бизнеса исключительно велика и возникает потребность аккумулирования дополнительных расходов местного бюджета на поддержку данной сферы. От продуманности и адекватности поведения местного самоуправления в отношении малого бизнеса зависит эффективность деятельности данных субъектов экономики, развитие предпринимательской инициативы и удовлетворение основных потребностей государства. В современных условиях малый бизнес стал передовым объектом и направлением рыночных реформ. Поэтому эффективная реализация и рост малого бизнеса в РФ заслуженно считаются важнейшими условиями динамичного развития экономики России в целом. 2.Аналитические регистры ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях Под термином «регистры бухгалтерского учета» принято понимать большое количество документов, предназначенных для отражения и систематизации данных из «первички». Порядок ведения этих документов регламентирован статьей 10 ФЗ №402 от 06 декабря 2011 года. Обязанность заполнять регистры возлагается на бухгалтеров коммерческих организаций, которые сводные данные должны использовать для составления финансовой и налоговой отчетности. Они классифицируются по назначению и по степени обобщения информации. Самым главным учетным регистром любой коммерческой организации является оборотно-сальдовая ведомость, которая используется при составлении бухгалтерского баланса и отражения сводных данных в главной книге. Состав Федеральным законодательством предусмотрены формы учетных регистров, которые должны заполнять юридические лица, имеющие любую организационно-правовую форму собственности. При этом действующие законы не запрещают субъектам предпринимательской деятельности самостоятельно разрабатывать для себя регистры бухгалтерского учета. Они могут вести аналитический и синтетический учет как на бумажных носителях, так и в электронной форме. В последние годы многие коммерческие организации используют специальное программное обеспечение, посредством которого осуществляется разноска данных по бухгалтерским счетам, заполнение и распечатка первичной документации, составление учетных регистров и формирование отчетности. Каждая коммерческая организация обязана разработать и утвердить собственную учетную политику. В этом документе будут отражаться все важные моменты, касающиеся ее работы в целом, взаимоотношений со штатными сотрудниками, ведения документооборота и т.д. В учетной политике организации в обязательном порядке должна присутствовать информация, касающаяся учетных регистров, которые будут вестись бухгалтерами. Стоит отметить, что указывается форма и способ ведения данных документов. Что касается государственных предприятий, то для них форма учетных регистров утверждается Министерством Финансов РФ. В 2018 году субъекты предпринимательской деятельности могут не использовать ранее утвержденные формы учетных регистров, в соответствии с регламентом Информации Минфина ПЗ №10/2017 от 04 декабря 2017 года [26]. При их формировании следует соблюдать лишь требование ФЗ №402 от 06 декабря 2011 года, касающееся присутствия обязательных реквизитов. При составлении таких документов бухгалтера должны в обязательном порядке указывать следующие реквизиты: Наименование (полное) учетного регистра. Полное название коммерческой организации, ее код. Период, за который составляется данный документ (либо дата начала ведение и дата закрытия). ФИО работника, который ответственен за составление документа. Подпись, печать компании. В этом документе должны группироваться данные в хронологическом порядке. Также может проводиться систематическое группирование объектов бухучета. В обязательном порядке указываются единицы измерения. Все данные, которые вносятся в учетные регистры, должны подтверждаться соответствующей первичной документацией. Запрещается указывать заведомо ложную информацию, которая будет искажать итоговые результаты, из-за чего организация минимизирует налоговые обязательства перед бюджетом. Если контролирующими органами будет выявлен этот факт, то компании и ответственным лицам грозят финансовые санкции. В 2018 году субъекты предпринимательской деятельности должны вести следующие регистры: Главную книгу. В ней систематизируется информация, которая отражается по счетам бухгалтерского учета. Кассовую книгу, журналы регистрации, в которых указываются данные в хронологическом порядке. Журналы-ордера, ведомости, предназначены для систематизации данных первичного учета. Шахматные ведомости. Бухгалтерские справки. Расшифровки к счетам бухгалтерского учета. После того как главным бухгалтером организации будут разработаны все формы учетных регистров, они передаются на утверждение руководителю. Если у него не возникнет никаких возражений, то издается приказ, регистрирующийся в соответствующем журнале. Контролирующие органы, которые рано или поздно будут проводить проверку хозяйственной деятельности компании, в обязательном порядке будут требовать этот документ. После изучения приказа проверяющий затребует все интересующие его формы (если компания ведет электронный документооборот, то истребует их распечатки). Именно поэтому юридическим лицам не стоит забывать о его издании, так как в противном случае им не избежать конфликтов с контролирующими органами. Начиная с 2018 года, юридические лица обязаны издавать приказ, которым будут утверждаться все регистры, используемые ими при ведении бухгалтерского учета. Этот порядок регламентирован ФЗ №402 от 06 декабря 2011 года. К приказу прикладывается приложение, в котором расшифровывается полный перечень регистров бухгалтерского учета. В соответствии с Приказом №94н, изданным Министерством Финансов РФ 31 октября 2000 года, субъекты предпринимательской деятельности, которые обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать соответствующую отчетность, должны заполнять все, утвержденные Приказом, виды регистров. Определенным категориям юридических лиц Федеральное законодательство позволяет вести упрощенные формы регистров:
Таблица 1. Упрощенные формы регистров Субъектами предпринимательской деятельности часто задействуются виды регистров, представленные на табл. 2. Бухгалтер, который занимается заполнением учетных документов, должен внимательно следить за правильностью и полнотой отражения в них информации. Очень часто в этих документах допускаются механические или математические ошибки, которые можно исправлять определенным способом.
Таблица 2. Часто задействованные виды регистров Федеральным законодательством предусмотрены следующие методы корректирования записей в учетных регистрах (запрещается стирать, замазывать корректором и использовать лезвие для исправления ошибок): составление дополнительной бухгалтерской проводки; «красное сторно»; Корректура. Если при заполнении учетных регистров была допущена ошибка, которая не связана с корреспонденцией счетов и не отразилась на итоговых цифрах, то бухгалтер может применить метод корректуры. Ему следует тонкой линией зачеркнуть неправильную запись, и рядом с ней вписываются точные данные. В нижней части регистра следует сделать запись «исправленному верить» «исправлено (например) двадцать пять на тридцать восемь», ставится дата и подпись. В большинстве случаев данная методика применяется при исправлении ошибок в бухгалтерских справках и пояснительных записках к балансам. Если в учетном регистре была допущена ошибка, которая затронула корреспонденцию счетов, то бухгалтером должна быть применена методика «красное сторно». Ее принцип заключается в следующем. Бухгалтер красными чернилами повторяет неправильную корреспонденцию, после чего синей пастой пишет правильную проводку. В том случае, когда в сводном документе была неверно указана сумма, но правильно составлена корреспонденция счетов, бухгалтер может применить метод дополнительной проводки. Ему необходимо отразить неучтенную сумму в той же корреспонденции. Ведение регистров бухгалтерского учета, их внешние формы строго регламентированы законом о бухгалтерском учете и рекомендациями к нему. Успешная хозяйственная деятельность любого предприятия практически неосуществима без грамотной организации бухгалтерского учета. А, значит, оптимально выстроенная система учетных регистров почти напрямую влияет на эффективность бизнеса. 3.Система постановки бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса В соответствии с нормами бухгалтерского законодательства в России все экономические субъекты обязаны вести бухгалтерский учет. Исключение составляет лишь малая часть из них. Остальные же должны организовать учет в полном соответствие с предъявляемыми к нему требованиями, а при наличии некоторых условий - в упрощенном варианте. Стоит отметить, что даже при осуществлении учетного процесса в упрощенном виде, его алгоритм остается одним и тем же. Под учетным процессом следует понимать совокупность последовательных действий по сбору и обработке бухгалтерской информации, а также ее представления в соответствующем виде конкретным пользователям. Бухгалтерский учет представляет собой универсальную систему по сбору и обработке информации, которая в дальнейшем представляется: внешним (государство, кредитные организации, партнеры и т. д.); внутренним (руководители экономического субъекта и его отдельных структурных подразделений) пользователям. Стоит сказать, что процесс ведение бухгалтерского учета, его методы и инструменты строго регламентированы российским бухгалтерским законодательством. В связи с этим организации его ведения должна полностью соответствовать предъявляемым к нему требованиям. Также учет должен удовлетворять интересы и внутренних пользователей, предоставляя необходимую информацию для анализа и оценки эффективности деятельности, а также планирования на различной срочности перспективу. Учет начинается с регистрации ФХЖ в первичных документах. Они должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям, то есть содержать все существенные реквизиты. Экономический субъект принимает решение о применении типовых форм либо разработки собственных. Исключение составляют те случаи, когда применение разработанных уполномоченными на то ведомствами документов является обязательным. Информация, которая содержится в первичной документации, переносится в соответствующие регистры учета. Она кодируется с помощью счетов синтетического и аналитического учета, а двойная запись обеспечивает балансовое равенство объектов учета, которые относятся к активу и пассиву. Бухгалтерская отчетность является результатом обработки информации. В РФ существуют специально разработанные формы, которые должны быть сформированы и представлены в налоговую инспекцию и органы государственной статистики единожды в год. По решению руководства отчетность может составляться чаще для внутреннего пользования или по требованию контрагентов (например, банка для получения кредита). Способы оценки зависят от вида имущества. Допустимые их способы перечисляются в бухгалтерских стандартах, в настоящее время – в профильных ПБУ. Зачастую данными нормативными актами экономическому субъекту предоставляется свобода выбора из предусмотренных тех, которые ему более подходят. Субъекты малого предпринимательства имеют право вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке. Существует несколько способов упрощения учета, в частности, отказавшись от некоторых счетов или не рассчитывать разницы между налоговым и бухгалтерским учетом. Малые предприятия сдают бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам в сокращенном виде. Упрощать бухгалтерский учет не имеют права малые предприятия, являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг. К ним относятся компании, выпускающие акции и облигации. Субъекты малого предпринимательства могут не применять ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», касающиеся учета по налогу на прибыль и ПБУ8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».  Рисунок 1. Учет на малом предприятии Малые предприятия все проценты по полученным кредитам и займам могут учитывать в качестве прочих расходов. Данное правило не зависит от того, потрачены заемные средства на покупку инвестиционного актива или нет. Это определено пунктом 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Субъектам малого бизнеса разрешается существенные ошибки в учете и отчетности исправлять текущим периодом. Проводить ретроспективный пересчет не нужно. Данная норма предусмотрена пунктом 9 ПБУ22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Малые предприятия имеют право вести бухгалтерский учет кассовым методом. Содержание кассового метода: доходы и расходы признаются только после фактической оплаты. Полученные авансы при этом также надо отражать в доходах, но при этом выданную предоплату в момент ее выдачи списывать в расходы нельзя. Надо дождаться выполнения обязательств контрагентом. Малым компаниям разрешено сокращать количество используемых синтетических счетов по сравнению с основным типовым планом счетов. Таким образом, допустимо «укрупненное» использование счетов. Например, можно отражать на 10 счете данные о производственных запасах вместо использования счетов 07, 10, 11. Информацию о производственных затратах можно показывать полностью на счете 20, без разбивки по счетам 20, 23, 25, 26, 28 и 29. Для учета денежных средств на счетах в банках малым компаниям допустимо использовать счет 51 вместо ряда счетов: 51, 52, 55, 57. Для систематизации и накопления информации допустимо применение упрощенной системы регистров бухгалтерского учета. В зависимости от специфики и объема операций возможно применение формы учета без использования регистров, т.е. простая форма, или с использованием регистров бухгалтерского учета. При простой форме регистрируются все хозяйственные операции только в Книге учета фактов хозяйственной деятельности. Эта книга является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого определяется наличие имущества, денежных средств, а также их источников на определенную дату и составляется бухгалтерскую отчетность. Данный вид ведения учета рекомендуется для компаний с незначительным количеством операций, не занимающихся производством. Субъекты малого предпринимательства могут заключать со всеми своими работниками срочные трудовые договоры на период до пяти лет. Эта норма применима даже при отсутствии оснований для подписания срочного договора: временная работа на срок до двух месяцев, исполнение функционала отсутствующего сотрудника и т.д., но при соблюдении ограничений: численность сотрудников компании не должна быть более 35 человек, а в розничной торговле и сфере бытового обслуживания более 20 человек; необходимо обязательное согласие сотрудника. Организации малого бизнеса могут заключать договора аренды с местными и региональными властями на льготных условиях. Льгота предоставляется на срок не менее пяти лет с постепенным повышением размера арендной платы. Законодательством не запрещено пересматривать условия действующих договоров компаниям и региональным властям. Для пересмотра условий компания-арендатор может обоснованно изложить свою просьбу в официальном письме, затем направив его арендодателю. Неналоговые выездные проверки относительно субъектов малого бизнеса должны проходить в сокращенные сроки. Проверка малого предприятия любым контролирующим органом не должна превышать 50 часов в год, а проверка микропредприятия составляет до 15 часов в год. На внеплановые проверки данное правило не распространяется. Для ревизий данного вида действует общее ограничение, которое составляет 20 рабочих дней на каждую. В налогообложении малого бизнеса условно выделяют два вида хозяйствования, подвергающихся налогообложению. Это предприятия с доходом, уменьшенным на величину затрат, в рамках которых стандартная ставка составляет 15% и с доходом при ставке 6%. Важно своевременно предположить, на какие затраты ориентироваться, потому что выбирать вид налогообложения возможно лишь раз в году. Налоговые взносы могут быть понижены региональным законодательством, но не более, чем на 1% для режима «УСН ДОХОДЫ», но не больше, чем на 5% для «УСН Доходы минимум Расходы». Таким образом, последний вариант значительно выгоднее с учетом нововведений текущего года для малого бизнеса. Льготные ставки устанавливаются всегда с учетом отдельных видов бизнеса. Конечно же, власти всегда стремятся в собственном регионе развивать новые направления, но никогда, не забывают о строительстве. Взносы предпринимателей за себя подразумевают финансовые вклады на медицинскую, а так же пенсионную страховку. До прошлого года вносились исключительно внебюджетные фонды, включая ОМС, а так же ПРФ. С нынешнего года ими занимается налоговая служба. Следовательно, за себя частные предпринимателя в ПРФ пошлину платить не будут. Вместо этого используются следующие обязательные взносы: 1. ОПС; 2. ОМС. Стоит отметить, что эти условные взносы обозначаются государством. В 2018 году с малого бизнеса планируется собрать 26 500 рублей на обязательное пенсионной страхование и 6 тысяч руб на медицинское страхование. При этом крайним сроком внесение налога обозначено 31 декабря. Представители ИП при этом могут платить частями сборы, чтобы уменьшить сумму авансовых платежей. Помимо указанных фиксированных сумм денег, которые представители малого бизнеса обязаны платить вне зависимости от своего дохода, так же существует дополнительный взнос. Речь идет о налоге, который уплачивается бизнесменами от суммы минус 300 тысяч руб, и составляет 1% от указанного выражения. Смоделируем ситуацию: предприниматель заработал за 2018 год около 900 тысяч рублей. В таком случае дополнительный взнос равен 6 тысячам руб. Пример расчета: 900 тысяч – 300 тысяч = 600 тысяч руб. Умножаем на 1% = 6 тысяч. В общей сложности предпринимателю нужно будет перечислить в государственную казну 38 тысяч руб. Теперь о том, какими способами представители малого бизнеса могут уплатить налог УСН, используя различные объекты налогообложения. Единый – так называется налог, который платят бизнесмены. В текущем году НДФЛ и взнос на доходы платить не придется при налогообложении УСН. Так же не взимается НДС, конечно же, помимо того, что необходимо уплатить в рамках ввоза товаров на территорию России. Что касается единого налога на малый бизнес, его платят по итогу года. Важно, чтобы предприниматели вносили средства не позже тридцатого апреля. То есть, максимум 30.04.2019. Вместе с тем, отмечены отдельные отчетные сезоны, предусматривающие внесение, так называемого, налогового аванса: 1. 25 апреля; 2. 25 июля; 3. 25 октября. Мы указали на официальные даты отчетных периодов, которые тесно связаны с методом расчета регламентируемых сумм пошлин. Следует отметить, что они уплачивают исключительно в том случае, если получили доход за обозначенный период времени. Совокупность авансовых платежей учитывается в рамках годового расчета общего налога. Не стоит забывать об уплате страховых взносов за страхование ИП, которые так же влияют на общий размер годовалого налога. Рассмотрим вопрос о налогах на доходы УСН для малого бизнеса с помощью следующего примера: предприниматель занимается ремонтом часов. Расходы маленькие, так как работает на дому. Всю фурнитуру покупает заказчик, за аренду платить не нужно. Доход у физического лица-предпринимателя является не стабильным, бизнес держится на кругу постоянных клиентов. Невзирая на указанные факторы, за весь год доход составил 600 000 рублей. И так: 1. В первом квартале малое предприятие получило 90 тысяч рублей; 2. Во втором 130 тысяч руб; 3. В третьем 60 тысяч руб; 4. В четвертом 320 тысяч руб. Отсюда следует: 1. За первый квартал авансовый взнос составляет 90 000 умножить на 6% равно 5800 рублей, которые были уплачены в первом месяце весны. За себя ИП было заплачено столько же. Следовательно, авансовый платеж в таком случае уменьшается ровно настолько, насколько взнос. Следовательно, в первом квартале предпринимателю не пришлось перечислять в казну налог. 2. За второй квартал налог на малый бизнес составил 8400 руб. При этом предприниматель заплатил 8000 руб. Следовательно, в казну потребовалось внести всего 400 рублей. 3. За третий квартир авансовый платеж равен 3900 руб. В качество взноса за сентябрь было заплачено 3000 рублей, осталось 900 руб. 4. В четвертом квартале необходимо заплатить обязательные взносы, отталкиваясь от уже уплаченных налогов. Следовательно: • фиксированная ставка: 32 385 для малого бизнеса в 2018 году; • всего заплачено: 8400+5800+3000 рублей; • доплачено: около 15 000 рублей. Отсюда следует, что помимо фиксированных налогов по УНС ДОХОДЫ пришлось доплатить менее 1000 рублей. В некоторых случаях удается даже вернуть сумму из бюджета в силу того, что расчет по фиксированной ставке превзошел доход. Однако для выполнения поставленной задачи придется писать соответствующее заявление в ИФНС. Как уже оговаривалось, идеальной схемы налогообложения не существует. И многие предприниматели пользуются УСН доходы — расходы. В данном случае порядок по уменьшению налога несколько сложнее. Проблема в том, что страховые уплаты вовсе не уменьшают общий годовалый налог. Вместо этого, сумма учитывается при осуществлении других обязательных расходов частного предприятия. Таким образом, налоги для малого бизнеса в 2022 году зависит от региона, сферы деятельности и схемы налогообложения. Делая вывод, можно предположить, что самой рентабельной для представителей ФЛП является УСН ДОХОДЫ. Заключение Субъекты малого предпринимательства, являясь составной частью предпринимательской деятельности в Российской Федерации, занимают особое место в экономике любой страны. Можно выделить несколько особенностей этого сектора экономики. Во-первых, с развитием малого предпринимательства происходит преобразование среднего слоя общества, который является основной движущей силой политических и экономических реформ, способствующих развитию общества. Во-вторых, малый бизнес является источником новых рабочих мест, а это в свою очередь ведет к снижению уровня безработицы в стране. В-третьих, именно в масштабах малого предпринимательства рождается предложение специфических товаров и услуг, способных удовлетворить спрос потребителей. Основными направлениями льгот, предоставляющимися малым предприятиям, являются упрощенные формы и правила ведения бухгалтерского учета и отчетности, сокращенный план счетов, освобождение от применения некоторых ПБУ. Сущность упрощенных форм ведения учета заключается в возможности организации учета по двум направлениям: по простой форме (без использования регистров бухгалтерского учета имущества предприятия) и по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества предприятия. При выборе формы необходимо руководствоваться принципом рациональности, исходя из того, что бухгалтерская отчетность должна отражать достоверное финансовое положение организации на отчетную дату. Упрощенные правила ведения учета установлены положениями по бухгалтерскому учету и позволяют: снизить стоимость основных средств путем определения их стоимости при приобретении за плату по цене поставщика с учетом расходов на монтаж и при их сооружении (изготовлении) – в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления основных средств; списать расходы на дорогой инвентарь в полной сумме, стоимость которого выше 40 000 рублей и начислить равную его стоимости амортизацию единовременно, заведя при этом карточку учета; выбрать периодичность начисления амортизации по основным средствам, исключая инвентарь; списать материалы и товары в день их покупки: малые предприятия могут учесть материально – производственные запасы по цене поставщика, при этом расходы, связанные с их приобретением включать в сумму затрат по обычным видам деятельности (п. 13.1 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»); признавать нематериальные активы и расходы на НИОКР единовременно (п. 3.1 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»), (п. 14 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»); быть освобожденными от переоценки основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007); исправлять любые выявленные ошибки текущими проводками в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» без пересчета показателей отчетности прошлых лет (п.9 ПБУ 22/2010). Стоит отметить, что в ФЗ – 402 «О бухгалтерском учете» представлен перечень организаций, которые не вправе применять упрощенные правила ведения учета, такие, как организации, подлежащие обязательному аудиту, микрофинансовые организации и т.д. Особенность организации сокращенного плана счетов в том, что малое предприятие вправе сгруппировать несколько счетов и использовать только один общий счет (например счет 20 «Основное производство» использовать для отражения всех затрат). Субъекты малого бизнеса могут быть освобождены от применения: ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», а используют ПБУ 9/99 («Доходы организации») и 10/99 («Расходы организации»); оценочных и условных обязательств, условных активов, резервов предстоящих расходов, к которым относятся резервы на гарантийный ремонт, резервы на выплату заработной платы сотрудникам и выплатам вознаграждений за год. При этом, это не касается резерва по сомнительным долгам; ПБУ 11/2008, 12/2010, 16/02, то есть формировать отчетность без применения информации о связанных сторонах, по прекращаемой деятельности, информации по сегментам; отражения в отчетности сумм, которые могут повлиять на сумму налога на прибыль последующих периодов; формирования «отчета о движении денежных средств». Таким образом, те упрощения, которые имеют место на предприятии, должны найти свое отражение в её учетной политике. Итак, в целях совершенствования организации ведения бухгалтерского учета, могут быть предложены следующие меры: постоянный мониторинг актуальных нормативно – правовых актов и корректировка положений учетной политики малого предприятия в соответствии с ними. Также одним из ключевых вопросов совершенствования учетной политики является автоматизация её формирования с учетом возможности выбора из множества ее элементов. Автоматизация данного процесса позволила бы упростить процедуру формирования учетной политики, снизить ее трудоемкость, а также сократить количество допущенных ошибок при создании учетной политики. совершенствование синтетического и аналитического учета активов и обязательств малого предприятия. Этот вопрос встает в связи с дальнейшей разработкой федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ), неясным остается место малых предприятий в новой системе реформирования бухгалтерского учета. По всей вероятности, для них будут разработаны упрощенные способы ведения бухучета, так как сложные стандарты малым предприятиям полноценно применить не получится. пересмотр рабочего плана счетов с целью соответствия его элементов законодательству РФ. Это касается открытия дополнительных субсчетов с целью их соответствия субсчетам, разработанным Минфином Российской Федерации для рационализации учетного процесса. Таким образом, изучив вопросы организации и ведения бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства в РФ, можно отметить, что применение упрощенных правил ведения учета позволяет существенно оптимизировать учетный процесс и снизить трудоемкость учета, однако при этом существует риск снижения качества отчетной информации. Следовательно, при принятии решения о применении упрощенных способов учета необходимо руководствоваться спецификой деятельности экономического субъекта и формировать учетную политику в соответствии с требованиями собственников и иных заинтересованных пользователей информации на основе профессионального бухгалтерского суждения. 1 2 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||