Курсовая работа. Федеральные налоги, их роль и проблемы взимания. Введение Федеральные налоги рф, их сущность
 Скачать 142.28 Kb.
|
|
Прогнозируемая структура доходов федерального бюджета приведена в таблице 2: Таблица 2 Структура доходов федерального бюджета
По итогам данных таблицы, нефтегазовые доходы в среднесрочной перспективе увеличатся, в 2012 году они превысят показатели 2009 года на 0,1 п.п. показатели НДС увеличатся на 0,3 п.п. по сравнению с базовым периодом. Большинство показателей 2012 года мало изменяться по сравнению с базовым периодом. 3. Основные направления совершенствования налоговой системы РФ в среднесрочной перспективе 3.1 Развитие налогового федерализма Налоговые проблемы в условиях кризиса в экономике стали предметом повышенного внимания со стороны руководства страны, научной общественности, фискальных органов. В бюджетном послании президента РФ Федеральному собранию обстоятельно рассмотрены произошедшие изменения в налоговом законодательстве, четко очерчены перспективные направления налоговой политики. К настоящему времени в РФ в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Эта система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Ее преобразование в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и изменениями в области бюджетного федерализма. Но, несмотря на прогрессивные подвижки, улучшение механизма налогообложения, вопросы эффективного разграничения и распределения налоговых доходов между уровнями бюджетов по-прежнему остаются узким звеном в отечественной налоговой системе [1, стр. 19]. Налогово-бюджетные взаимоотношения между федеральными, региональными и местными органами власти и управления являются одним из ключевых факторов экономического развития РФ. В особенности – в условиях кризисных явлений в экономике. Сохранение целостности страны, стабильности и управляемости социально-экономической сферы во многом зависит от достижения оптимального соотношения федерального бюджета, региональных и местных бюджетов. Проблема разграничения полномочий между Федерацией, субъектами Федерации и местными органами власти является определяющей при становлении бюджетно-налогового федерализма. Россия относится к ассиметричным федерациям. Ассиметричность эта не означает отступления от принципов федерализма, когда она вызвана объективной необходимостью, это обязательное условие для сбалансированности интересов ее субъектов. А значит и для сохранения единства федеративного государства. Эффективное территориальное перераспределение ресурсов и полномочий может иметь только при соблюдении принципов федерализма. Теория бюджетно-налогового федерализма направлена на поиск такой модели бюджетного устройства, которая бы позволила удовлетворять нужды населения в государственных услугах, независимо от того, на каком уровне они будут оказываться. Структурные изменения в бюджетной системе страны не должны ухудшить качество и снизить объем оказываемых услуг гражданам. Ученые-экономисты Н. Г. Викторова, Е. Н, Евстигнеев, Г. П. Харченко отмечают, что в России существует проблема бюджено-налогового федерализма. По их мнению, суть этой проблемы заключается «…в определении и понимании налогов как системного элемента экономики, определяющего финансовое благополучие государства в целом, территориальных преобразований, предприятий и граждан. Налоги, являясь главным источником бюджетных доходов, задают не только параметры постатейного финансирования расходов, но и служат основой для территориального перераспределения финансовых ресурсов». Следовательно, бюджетно-налоговая политика должна быть направлена на сбалансирование интересов центра и территорий, определение четких пропорций распределения налоговых платежей по звеньям бюджетной системы. Налоговый федерализм предполагает не только разграничение федеральным законодательством налогов между уровнями власти, а при их недостаточности на территориальном уровне - распределение регулирующих налогов по нормативам, но и, что очень важно, предоставление налоговой инициативы региональным и местным органам власти в пределах единого налогового пространства в стране. В этом заключается полнота содержания данного понятия. Реализация указанной выше задачи налогов федерализма требует решения следующих взаимосвязанных проблем: -юридического закрепления полной ответственности федеральных, региональных и местных органов власти за решение всех финансово-экономических задач функционирования общества, т.е. разграничения предметов ведения между различными уровнями власти и управления; - поиска формулы распределения налоговых источников между всеми уровнями бюджетной системы в соответствии с первой проблемой. В современной России распределение доходов по бюджетным уровням базируется на сочетании долевого участия всех уровней в основных налоговых поступлениях (вертикальное выравнивание) и субсидировании нижестоящих уровней вышестоящим (горизонтальное выравнивание). На практике данное распределение стало объектом острой борьбы, проявляющейся в стремлении ограничить власть центра при определении долей участия в налоговых поступлениях, в неудовлетворительном покрытии социальных и иных нужд субъектов Федерации при распределении центром налоговых поступлений. В целом эта система концентрирует усилия на увеличении доли поступлений от федеральных налогов, не симулируя региональные и местные органы к расширению своего налогового потенциала. В последние годы проблема совершенствования межбюджетных отношений в РФ исчерпывалась реформированием порядка формирования и распределения средств Фонда финансовой поддержки регионов. Были оставлены в стороне вопросы совершенствования основной составляющей межбюджетных отношений – разграничение и распределение налоговых платежей между бюджетами разных уровней. В то же время именно отчисления от федеральных регулирующих налогов обеспечивают поступления более 50% налоговых доходов региональных и местных бюджетов. С принятием налогового и бюджетного кодексов налоговая система РФ, в том числе, в части реализации налогового федерализма претерпела ряд позитивных изменений. В НК РФ предусмотрено развитие налогового федерализма посредством установления конкретного перечня федеральных, региональных и местных налогов для обеспечения единства налоговой системы РФ. Распределены полномочия между уровнями и ветвями власти в принятии решений, изменяющих налогообложение. Следует заметить, что в современных условиях тенденция закрепления за региональными и, в особенности, за местными бюджетами налогов по «остаточному» принципу не только сохранена, но и усилена в НК РФ и в ее новой редакции. Так, к региональным и местным налогам отнесены налоги, дающие существенных бюджетных поступлений (транспортный налог, налог на игорный бизнес, имущественные налоги с юридических и физических лиц, земельный налог). Все это ослабляет доходную базу бюджетов субъектов Федерации, увеличивает объем межбюджетных потоков и усиливает зависимости от центра. Совершенствуя налоговую систему, нельзя забывать, что речь должна идти не только об интересах федерального бюджета. Россия - федеративное государство, и интересы субъекта Федерации и органов местного самоуправления должны соблюдаться, так же как и интересы центра. В соответствии с Налоговым кодексом РФ федеральные налоги полностью или частично зачисляются в федеральный бюджет и являются источником его доходов. Нормативы их распределения между федеральным бюджетом, бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами определяются ежегодно законами о федеральном бюджете. Региональные налоги зачисляются в соответствующие региональные бюджеты, поскольку они являются источником доходов указанных бюджетов. При этом не установлено право органов государственной власти субъектов РФ передавать часть этих налогов в местные бюджеты. В этих условиях процесс составления и утверждения бюджета муниципального образования поставлен в полную зависимость от установления федеральными органами отчислений от соответствующих налогов в местные бюджеты. При том, что в состав местных входят лишь два налога (налог на имущество физических лиц и земельный налог). Необходимо отметить, что в современных условиях налог на имущество физических лиц и земельный налог не могут покрывать значительную часть расходов местных бюджетов. РФ из-за отсутствия развитых рынков недвижимости на территориях большинства муниципальных образований РФ [1, стр. 20-23]. России важно избрать ту ступень самостоятельности региональных и местных властей, которая отвечает условиям целостности государства. Однако в условиях развития рыночных отношений и реализации налогового федерализма самостоятельность региональных и местных бюджетов должна быть реальной, а не декларативной. При этом расширение реальной налоговой самостоятельности субъектов Федерации придется увязать с одновременным повышением их ответственности, а эффективное использование налогового потенциала, обеспечением единства налогового пространства и соблюдением федерального законодательства. 3.2 Повышение эффективности налоговой системы РФ Основными задачами государственной политики России официально провозглашены создание рыночной экономики и ускорение экономического роста. В какой-то степени они решаются – распределение товаров и услуг происходит на основе свободных обменных сделок, рост валового внутреннего продукта страны в последние годы близок к поставленным задачам. Вместе с тем страна довольно медленно продвигается в сторону конкурентоспособного на мировом рынке производственного потенциала – весь рост фактически сводится к наращиванию объемов добычи и вывоза сырья, а также оборотов, связанных с ввозом готовой продукции из-за рубежа. И такой результат в значительной степени обусловливается особенностями применяемой системы налогообложения, включающей в себя и действующие налоги, и порядок налогового администрирования. Некоторые недостатки действующей налоговой системы: - налог на доходы физических лиц отнюдь не содействует смягчению неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный налог на заработную плату (который через включение его в издержки производства вызывает непосредственный инфляционный эффект); - налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе; - налог на добавленную стоимость «штрафует» ввоз новой техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны и в то же время неоправданно поощряет экспортеров необработанного природного продукта. Негативный социальный эффект от применения указанных видов налогов в России связан не столько с их природой, сколько с изменившимися в стране общественными условиями. Все эти налоги устанавливались и вводились в действие в условиях промышленного капитализма, когда движение денег примерно уравновешивалось движением материальных ценностей. В современных условиях финансового капитализма, когда объем финансовых оборотов в десятки-сотни раз превышает оборот реальных товаров, когда основная масса доходов формируется в сфере услуг, финансовых операций, в сфере оборота фиктивного капитала, традиционные виды налогов оказываются непригодными для «улавливания» значительной, а иногда даже и большой части доходов, реализуемых в обществе. Об этом свидетельствует и резкий рост доли среди новых миллиардеров представителей финансовых кругов, виртуального бизнеса, торговли, а в России – еще и сырьевых монополистов. Сейчас вносится немало предложений по частичному устранению тех или иных недостатков рассматриваемых налогов, но они как представляется, радикальных улучшений не дадут. Конкурентоспособность российской экономики на мировом рынке остается и сейчас крайне низкой, а в условиях глобализации не видно и шансов на ее усиление. Поэтому в налоговой политике остается только один путь – заменить действующие налоги-тормоза на новые налоги-акселераторы развития. Конкретно говоря, в качестве основы новой налоговой системы в нашей стране можно предложить следующие три вида налогов: - всеобщий прогрессивный налог на расходы: автоматически обеспечивается стимулирование частных накоплений; является более справедливым налогом, поскольку относительный уровень благосостояния гражданина определяют именно расходы; в современных условиях значительно легче контролировать расходы граждан, чем их доходы, что дает возможность экономить на издержках по налоговому контролю; - налог на выводимы из предприятия доходы, он должен заменить собой налог на прибыль организаций, который сегодня прогрессирующе теряет свое фискальное значение. Новый налог легко администрируется обложению им подлежат все выводимые из делового оборота предприятия доходы и капиталы – дивиденды, возврат капитала акционерам, кредиты управляющим и пайщикам, неоправданно высокие оклады директоров и т.д. – все что не касается затрат на материалы, на зарплату работникам; | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||