Яковлева Августина
 Скачать 51.75 Kb.
|
Литературный обзорБольшинство экономистов считает, что высокая налоговая нагрузка способствует росту теневой эконо- мики [5–7]. Ф. Шнайдер и Д. Энст полагают, что низкие налоговые ставки, меньшее количество норматив- ных документов, требующих соблюдения, развитые институты способствуют формированию теневой эко- номики в значительно меньших масштабах [15]. Однако есть и прямо противоположные исследования. Так, Д. Ю. Федотов провел корреляционный анализ между объемами теневой экономики и показателями налого- вой системы 120 стран на основе данных Всемирного банка и выявил, что между теневой экономикой и на- логовой нагрузкой наблюдается обратная зависимость [8, с. 13]. В. Г. Пансков предполагает, что величина налоговой нагрузки занижается в странах с высоким уровнем теневизации экономики вследствие недопо- ступления налогов от теневого сектора [6, с. 83]. Сторонники снижения налоговой нагрузки в целях уменьшения теневой экономики допускают, что данное мероприятие сподвигнет предпринимателей выйти из теневой экономики, но «вовсе не вынуждает их к этому». С другой стороны, наличие чрезмерной налоговой нагрузки, значительного количества нор- мативных документов способствует развитию коррупции, нелегальной деятельности чиновников, налого- вых и правоохранительных органов, из-за чего все государственные меры по снижению теневого сектора являются бессмысленными [4, с. 36]. В «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 г. и на пла- новый период 2023 и 2024 годов» предусмотрены следующие мероприятия по сокращению теневого сектора: «развитие национальной системы прослеживаемости товаров, обеспечивающей контроль за оборо- том товаров на всех этапах от ввоза до реализации в рознице; формирование правовых основ для внедрения таможенного мониторинга; запуск нового налогового режима упрощенной система налогообложения (УСН); онлайн для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек; введение института «единого налогового платежа»; повышение качества администрирования акцизов на табак» [2]. Основные результатыПроанализируем, существует ли связь между налоговой нагрузкой и теневой экономикой (табл. 1). Таблица1 Динамика налоговой нагрузки и объемов теневой экономики России в 2002–2019 гг., % к валовому внутреннему продукту в рыночных ценах
Окончаниетабл.1
Источники:[11;13] В качестве измерителя теневой экономики будем использовать экономические операции, не наблюдае- мые прямыми статистическими методами, оцениваемые Росстатом в ходе уточнения объемов валового вну- треннего продукта (далее – ВВП). Они включают в себя теневые операции юридических лиц и операции неформального сектора экономики и производство домашних хозяйств для собственного конечного исполь- зования. К теневым операциям юридических лиц относится осуществление законных видов деятельности, но скрытых «от органов государственной власти в целях уклонения от уплаты налогов или следования за- конодательным нормам». Производство неформального сектора – это производственная деятельность отно- сительно небольших предприятий сектора домашних хозяйств, которая в силу недостаточного количества занятых официально не зарегистрирована и имеет «какое-либо рыночное производство» [11, с. 89]. Неле- гальная экономическая деятельность не оценивается при подсчете валового внутреннего продукта. Налоговая нагрузка будет определена как процентное отношение налоговых доходов консолидирован- ного бюджета Российской Федерации к валовому внутреннему продукту в рыночных ценах. Налоговые доходы бюджета имеют прямую линейную связь с ВВП, коэффициент корреляции по дан- ным с 2002 г. по 2019 г. составляет 0,99. Что свидетельствует о росте налоговых поступлений в периоды ро- ста деловой активности и уменьшении при спаде экономики. В целом налоговые поступления меняются бо- лее плавно, чем ВВП, что может повлиять на колебания налоговой нагрузки. В течение изучаемого периода налоговая нагрузка составляет в среднем 28,3 %. В 2002–2008 гг. налого- вая нагрузка колебалась от 28,2 до 30,8 %. В 2009–2010 гг. и 2013–2014 гг. наблюдаются наименьшие значе- ния налоговой нагрузки от 25,1 до 25,7 %. С 2015 г. по 2019 г. фиксируется рост налоговой нагрузки. Объемы теневой экономики, в отличие от налоговой нагрузки, практически с каждым годом снижают- ся. Причем теневые операции юридических лиц за 2002–2019 гг. сократились на 9,1 п. п., операции нефор- мального сектора экономики и производство домашних хозяйств для собственного конечного использова- ния – на 4,1 п. п., теневая экономика – на 13,1 п. п. Значительное снижение теневых операций юридических лиц могло быть связано либо с более эффек- тивной работой налоговых и правоохранительных органов, либо усовершенствованием применяемых мето- дик для сокрытия теневой деятельности. При сохранении высокой налоговой нагрузки наблюдается сниже- ние масштабов теневых операций, регистрируемых Росстатом. Таблица2 Налоговая нагрузка и объемы теневой экономики по видам экономической деятельности за 2019 г.
Источник:[1;11] Проанализируем изменение налоговой нагрузки и теневой экономики по видам экономической деятель- ности (табл. 2). К отраслям с низким уровнем теневой экономики отнесем те виды экономической деятель- ности, уровень теневизации которых не превышает 5 % валовой добавленной стоимости данной отрасли. К отраслям с высоким уровнем теневой экономики включим все остальные виды экономической деятель- ности. Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности определена как результат деления собран- ных усилиями Федеральной налоговой службы налогов и сборов на оборот организаций. Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности достаточно неоднородна. Сильная дифферен- циация видов экономической деятельности по налоговой нагрузке увеличивает зависимость бюджета от кон- кретных отраслей народного хозяйства. Среди отраслей с низким уровнем теневой экономики присутствуют виды деятельности с высокой налоговой нагрузкой, среди отраслей с высоким уровнем теневой экономики есть отрасли с низкой налоговой нагрузкой, также есть виды деятельности, сочетающие в себе значительный уровень теневой экономики и налоговой нагрузки и наоборот. Коэффициенты корреляции налоговой нагруз- ки с показателями теневой экономики по видам экономической деятельности имеют следующие значения: с теневыми операциями юридических лиц – -0,08; с операциями неформального сектора экономики – 0,17; с экономическими операциями, не наблюдаемыми прямыми статистическими методами – 0,14. Однако по- лученные значения оказались незначимыми по критерию Стьюдента. Это объяснимо тем, что налоговая по- литика является не единственным фактором, оказывающим влияние на масштабы теневого сектора. Сфор- мировавшиеся политические и экономические институты определяют, какой траекторией будет происходить развитие страны, создают разные стимулы для субъектов экономики. И не всегда курс, выбранный высши- ми элитами, ведет к процветанию всего общества. В отраслях с низким уровнем теневой экономики существуют большие барьеры для входа на рынок в виде первоначальных затрат на приобретение факторов производства, вследствие чего здесь имеют место низкие объемы экономических операций, не наблюдаемых прямыми статистическими методами. В добыче полезных ископаемых наблюдается обратная связь между уровнем теневизации и налоговой нагрузкой, максимальная налоговая нагрузка 41,4% сочетается с низким уровнем теневой экономики в размере 0,6 %. Факт присутствия теневой деятельности в данной отрасли можно объяснить тем, что чрезмерное налоговое давление стимулирует искать пути для оптимизации налоговых платежей. По дан- ным формы 1-НОМ Федеральной налоговой службы России, в структуре уплачиваемых налогов, сбо- ров и страховых взносов по рассматриваемому виду экономической деятельности в 2019 г. преоблада- ют налоги и сборы за пользование природными ресурсами и составляют 77 % [12]. В остальных видах деятельности, характеризующихся низким уровнем теневой экономики, доминируют в основном на- лог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций и страховые взносы. В обрабатываю- щих производствах, помимо перечисленных налогов, высока роль акцизов. Страховые взносы во всех видах экономической деятельности, за исключением добычи полезных ископаемых, составляют от 19 до 54 % фискальных платежей. В отраслях с высоким уровнем теневой экономики структура уплачиваемых налогов, сборов и стра- ховых взносов имеет отличия. Здесь преобладают НДС, налог на доходы физических лиц, страховые взносы, но есть отрасли, где также высока роль налога на прибыль организаций. К тому же в отраслях с высоким уровнем теневой экономики в 2019 г. было сосредоточено почти 43 % занятых. Проблема высоких налогов на труд поднимается и на высших уровнях управления, однако, она до сих пор не на- шла разрешения. Низкая налоговая нагрузка в сельскохозяйственной и торговой отраслях привлекает не только добросо- вестных экономических субъектов, но и субъектов теневой экономики, которые наблюдая низкие барьеры для входа на рынок, стремятся организовать свою деятельность и заработать прибыль, применяя незакон- ные способы уклонения от уплаты налогов и экономя на НДФЛ и страховых взносах. Самый высокий уровень теневой экономики в размере 68,8 % зафиксирован в деятельности по опе- рациям с недвижимым имуществом несмотря на то, что по налоговой нагрузке данный вид деятельнос- ти занимает второе место после добычи полезных ископаемых. Эта отрасль опровергает предположение о том, что высокая налоговая нагрузка в отрасли сопровождается меньшим объемом теневой экономики. Разрастание теневой экономики в этой отрасли связано с большими затратами на контроль операций сдачи имущества в аренду со стороны налоговых органов. Хотя в последнее время формирующее граждан- ское поведение со стороны соседей, управляющих компаний приводит к выявлению случаев сдачи имуще- ства в аренду. Кроме того, создание института самозанятых позволяет арендодателям платить налог с полу- ченного дохода в размере 4 % вместо 13 % и стимулирует выйти из теневого сектора. Несмотря на льготную ставку, отсутствие отчетов и деклараций, простую регистрацию и другие упро- щения по налогу на профессиональный доход доля самозанятых в численности занятых в неформальном секторе по регионам Приволжского федерального округа достаточно неравномерна (табл. 3). Наиболее вы- дающиеся результаты достигнуты в Республике Татарстан, где доля самозанятых в численности занятых в неформальном секторе составила 25,7 %. Таблица3 Динамика численности самозанятых и занятых в неформальном секторе в Приволжском федеральном округе в 2020 г.
Источники:[9;14] В состав занятых в неформальном секторе включаются «граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица или на индивидуальной основе, независимо от того, име- ют ли они или не имеют государственную регистрацию в качестве предпринимателя; лица, занятые оказанием платных услуг по дому (горничные, сторожа, водители, гувернантки, няни, домашние повара, домашние се- кретари и т. п.), независимо от того, рассматриваются ли они как наемные работники или как самостоятель- но занятые; лица, работающие по найму у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и т. д.» [10]. Хотя Росстат не относит занятых в неформальном секторе к теневой экономике, но в деятельности пред- приятий неформального сектора может присутствовать и теневая составляющая. Наличие занятых в нефор- мальном секторе свидетельствует о том, что население в силу недостаточности знаний, умений и навыков или отсутствия в достаточном количестве рабочих мест не может реализовать себя в формальном секторе. Если удельный вес занятых в неформальном секторе по регионам колеблется от 2,1 % до 14,4 %, то удель- ный вес самозанятых – от 0,7 % до 36,5 %. Это свидетельствует о том, что население в регионах в разной степени готово выйти из теневого сектора. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||