Задача Содержание хоз операций Дт Кт Сумма
 Скачать 50.17 Kb.
|
|
Задача 1.
Задача 2.
Задача 3.
Задача 4.
Остаток денежных средств: 100000+15000-90000-45000+100000=80000. Контрольные вопросы: Нормативные документы: ФЗ от 06.12.11 №402-ФЗ « О бухгалтерском учете» Указания банка России от 11 марта 2014г №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическим лицам и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ « О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» Указание Банка России от 07.10.2013 №3073-У « Об осуществлении налоговых расчетов» Приказ №49 МинФина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Для учета КО в плане счетов применяется счет 50 «Касса». Счет активный Субсчета: 50.1- касса организации (учитывается ден.средства в кассе организации) 50.2- операционная касса ( учитывается наличие и движение ден.средств в кассах товарных контор) 50.3 – денежные документы ( учитываются находящиеся в кассе орг. почтовые марки , проездные билеты и т.п.) В кассе организации могут храниться: Денежные средства Ценные бумаги Почтовые марки И другие ценности , принадлежащие организации Кассиру нельзя хранить свои личные денежные средства в кассе организации. Могут иметь наличные деньги в пределах лимита, установленном банком. Помещение кассы должно следовать следующим требованиям: Быть изолированным от других служащих Располагаться на промежуточных этажах многоэтажного здания В двухэтажных зданиях кассы размещены на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями; иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; располагать исправным огнетушителем. Документальное оформление кассовых операций: Поступление денежных средств в кассу – Приходный кассовый ордер (форма №КО-1), Выдача денежных средств из кассы - Расходный кассовый ордер (форма №КО-2) на основании платежных ведомостей и других документов. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма №КО-3) – учетный регистр, в котором регистрируются все ПКО и РКО. Кассовая книга (форма №КО-4) – отражаются все факты поступления и выдачи наличных денежных средств. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5). Лимит кассы - это сумма наличных денежных средств, в кассе предприятия. Размер которых, устанавливается предприятием самостоятельно в зависимости от конкретного условия его функционирования. Для компаний, которые получают выручку наличными деньгами, норма остатков денежных средств в кассе высчитывается по формуле: L=V / P × N Значения составляющих формулы: L – размер ограничения; V – объем всех денежных средств, который поступил наличкой в кассу предприятия; P – количество календарных дней, за которые производится расчет кассы (не более 92); N – период, во время которого производилось размещение денег на расчетный счет банка (не более 7 дней). Для предприятий, которые осуществляют финансовые операции безналичным путем. Формула: L = R / P × N Значения: L – лимит наличных денег согласно приказу; R – суммы, выданные за отчетный период; P – расчётный период; N – время, которое прошло с момента получения наличных в банке (не больше 7 дней). Значение N может быть увеличено для предприятия до 14 дней, если в населенном пункте, где оно располагается, отсутствует отделение нужного банка. Полная индивидуальная материальная ответственность может быть возложена на работника, который достиг возраста 18 лет, который непосредственно обслуживает или использует денежные, товарные ценности или иное имущество (ч. 1 ст. 244 ТК РФ). Кроме того необходимо, чтобы должности или соответствующие работы были перечислены в Перечне, утвержденном Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85 (ч. 2 ст. 244 ТК РФ). Естественно кассиры в таком перечне поименованы. Ведь кто как не они непосредственно работают с денежными средствами. Следовательно, и ответственность на них в связи с этим возлагается особенная – полная индивидуальная. Это значит, что в случае причинения ущерба работодателю кассир должен возместить прямой действительный ущерб в полном размере (ст. ст. 242, 243 ТК РФ). Но это при условии, что с работником заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассира. И, конечно, если не имели место обстоятельства, которые исключают матответственность работника. Например, работодатель не оборудовал надлежащим образом кассу, а значит, не обеспечил необходимые условия для хранения вверенных работнику ценностей (ст. 239 ТК РФ). И именно по этой причине возник ущерб (п. 5 Постановления Пленума ВС от 16.11.2006 № 52). В таком случае от возмещения ущерба кассир может быть освобожден. Договор о полной материальной ответственности может быть заключен с работниками и других должностей, если они выполняют обязанности кассира Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации , несет кассир или другой сотрудник, который наделен соответственными полномочиями и с которыми в обязательном порядке заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности на малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия. Состав документов , используемых для учета кассовых операций: №КО-1 «Приходный кассовый ордер» №КО-2 «Расходный кассовый ордер» №КО-3 «Журнал регистр. ПКО и РКО» №КО-4 «Кассовая книга» №КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» Назначение журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров: При расчете наличными за товары и услуги принимающей деньги организацией должна применяться контрольно-кассовая машина для фиксации полученной суммы. При этом оформляют приходный кассовый ордер (ПКО, форма КО-1). Если полученная сумма превышает лимит остатка в кассе, то излишек должен быть сдан в банк. Для этого оформляют расходный кассовый ордер (РКО, форма КО-2). ПКО оформляют и при получении денежных средств из банка для выдачи зарплаты, подотчетных сумм, командировочных расходов. РКО оформляют при выдаче денег на эти цели конкретным работникам фирмы. Порядок ведения кассовых операций оговорен в указании ЦБ РФ от 11.03.14 № 3210-У, вступившем в силу с 01.06.2014. Согласно этому указанию все операции по выдаче или приему денег фиксируются в первичных документах (ПКО и РКО), после чего они должны быть отражены в журнале регистрации (форма КО-3). Все эти формы утверждены Госкомстатом. Их сумма заранее определена, и она может превышать установленный лимит кассового остатка только в течении пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег на данные выплаты с банковского счета( п. 6.5 указ Банка России от 11 марта 2014г. №3210-У) Кассовая книга ведется в течении календарного года по нарастающей, а с наступлением нового года необходимо заводить новую кассовую книгу. Если на предприятии ведется активное использование наличных средств. То журнала может не хватить, тогда начать другой журнал. Титульный лист кассовой книги: ОКПО предприятия ФИО Год Наименование структурного подразделения Заполнение кассовой книги предполагает внесение записей в готовую форму. Все операции по кассе за сутки записываются на одну страницу, с обязательным отражением приходных и расходных материалов. В конце рабочего дня подводится итог и сводится остаток. По результатам работы составляется отчет кассира, а полученные наличные средства сотрудник, ведущий кассу, в конце рабочего дня сдает в бухгалтерию. Каждый лист кассовой книги имеет две одинаковые части с линией отрыва. Одна часть – непосредственно лист книги, а вторая – отчет кассира. Лист можно согнуть по линии отрыва и заполнить сразу обе части под копирку. После этого лист разрезается, его первая часть подшивается, а к отчету кассира прикрепляются все первичные документы (приходные, расходные кассовые ордера, выписки из приказов, расписки, заявления на аванс, доверенности, ведомости и прочее). Движение денег организации всегда должно фиксироваться и правильно оформляться. Составленный кассиром отчет направляется в бухгалтерию. Некоторые организации предпочитают доверять все расчеты главному бухгалтеру, поэтому там отчет кассира составляет именно он. Кассовая дисциплина требует правильного оформления всех расчетов и документов. Отчет кассира формируется при любом движении по кассе: выплата зарплаты, оплата командировочных, оплата счетов и т.д. Отчет и содержимое во вкладных листах кассовой книги должны быть идентичными. Часто программы по учету содержат автоматически формирующиеся при внесении данных формы. При ручном учете отчет кассира-операциониста является одновременно и копией вкладных листов. В обязательно вносящуюся информацию входит номер документа, сумма операции, ее наименование, дата операции. Прикладываются все документы, указывающие на движение денег. При выдачах под отчет прикрепляются кассовые ордера (Ф № KO-2). При поступлении средств наличных прикладываются кассовые ордера (Ф № KO-1). Выдача зарплат фиксируется прикреплением платежных ведомостей (Ф № T-53). Отчет кассира желательно вести в отдельном журнале либо в папке. Информация добавляется в порядке хронологии. Каждый конец периода (год, месяц, квартал) листы пронумеровываются, прошиваются и подписываются. Указывается количество листов, в т.ч. все ведомости, справки, ордеры. Корреспонденция счетов по поступлению ден.средств в кассу.
Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы.
Инвентаризация кассы- проверка правил хранения наличных денег, оформленных первичной и вторичной учетн. документ, соответствие остатка в кассовой книге фактич. остатку в кассе. Инвентаризация кассы включает в себя проверку: Фактическ. наличия остатка по кассе данным бух.учета Полноту оприход. ден. выручки Соответствие записей в кассовой книге бух уч. и выпискам банка Осуществление расчета наличными деньгами между юр.лицами Порядок проведения инвентаризации: Прекращение непосредственно перед началом проведения инвентаризации всех кассовых операций Предоставление комиссии последних приходных и расходных кассовых документов. Материально ответственные лица подтверждают, что все расходные и приходные документы сданы а бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие под их ответственность , оприходованы, все выбывшие средства списаны в расход Собственно проведение инвентаризации кассы, которая включает в себя полный подсчет имеющейся наличности в кассе. Пересчет денег производится под строгим наблюдением всех членов комиссии Сравнение выявленной суммы денежных средств с остатками по данным первичных документов и бухгалтерской программы, обязательно проверяются и показатели КХМ Обнаружение результатов: соответствие данных учета фактическому наличию денежных средств, выявление недостачи или излишка денежных средств в кассе. Поэтапный пошаговый порядок инвентаризации кассы: Шаг 1. Передача комиссии расходных и приходных документов, на их основе будет проводиться проверка. Случаи поступления или выбывания средств из кассы и передачи документации должны быть подтверждены подписями материально ответственных лиц (кассиров). Шаг 2. Пересчет денежных средств в кассе. Полученная сумма должна соответствовать цифрам из документов. Для получения достоверной и полной информации, также снимаются данные из памяти кассовых аппаратов. Шаг 3. Составление акта инвентаризации ИНВ-15. Проведенная проверка считается действительной только в том случае, если: Комиссия присутствовала в полном составе. Описи и акты предоставляются более чем в двух экземплярах. При пересчете средств наличных денежных средств должны присутствовать материально ответственные лица. Акт о проведении инвентаризации ИНВ-15 должен быть подписан всеми лицами, имеющими отношение к процедуре. Акт ИНВ-15 не должен содержать ошибок, исправлений или неверных данных, в таком случае документ не будет иметь юридической силы. Вердикт проведенной инвентаризации может быть одним из двух: Все данные на бумагах и в действительности совпали. Обнаружены несоответствия в большую или меньшую сторону. В случае, если выявлены излишки при инвентаризации, проводки формируются следующие:
Бухгалтерские проводки по инвентаризации в случае выявления недостач:
Ответственность за соблюдение порядка ведения КО возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров в соответствии со ст.15.1 В случае если банк в результате проверки выявил нарушения порядка ведения КО он направляется в налоговые органы по месту учета налогоплательщику соответственно уведомлен. По связи, предоставляется коммерческими банками, орг. Гос. Налог.служ. РФ принимается решение о взыскании с таких предприятий штрафные санкции: Соблюдаются условия работы с ден.наличн.физ лицами , осущ.предпр.деят , контрол.налоговыми органами Ответственный за несоблюдение кассовой дисциплины в соответствии с порядком ведения КО несут руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир. Проверка целевого использования бюджетных средств учреждениями включает в себя следующие разделы: 1. Проверку поступления средств, т.е. на какой счет (бюджетный, расчетный, текущий, валютный или иной) поступают средства, с какого счета осуществляется их расходование, номера этих счетов, а так же общая сумма финансирования, фактически поступившая из федерального бюджета за проверяемый период, в том числе в разрезе статей экономической классификации. 2. Проверку составления и исполнения сметы, включающую в себя: проверку наличия утвержденной в установленном порядке сметы расходов и расчетов к ним, правомерность изменений, внесенных в смету (на основании какого документа, когда и кем они утверждены). 3. Указание суммы сметных назначений; 4. Анализ составления и исполнения сметы расходов по статьям. (Не допускается расходование бюджетных средств, полученных по сметным назначениям текущего года, на расходы предыдущих лет; перечисление в конце года бюджетных средств торговым, снабженческим, строительным и другим организациям и предприятиям по бестоварным счетам в виде авансов с учетом последующего возврата на бюджетный или текущий счета в новом году); 5. Проверку расходования средств по статьям 210-290 "Расходы учреждения"; 6. Проверку расходования средств по статьям 310- 340 "Увеличение стоимости нефинансовых активов". |