Бухучет 23 Задачи. Бухучет 23 Задачи-контрольная. Задача 1 Российская организация ооо Крона
 Скачать 24.92 Kb.
|
|
Задача 1 Российская организация ООО «Крона»: •отгрузила продукцию двум покупателям, в том числе: -ООО «Каскад» на сумму 840 000 руб. (в том числе НДС –140 000 руб.); -ООО «Рассвет» на сумму 1 440 000 руб. (в том числе НДС –240 000 руб.), причем на 800 000 руб. продукция отгружена в счет предварительной оплаты, полученной в декабре; •отгрузила продукцию на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС –40 000 руб.) в обмен на сырье. Сделка признана равнозначной, счет-фактура получен. •получила предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров –360 000 руб. от ООО «Берег»; •перечислила поставщику комплектующих изделий ООО «Рапид» предоплату в сумме 240 000 руб., счет-фактура получен; •получила от поставщика ООО «Сириус»и оприходовала материалы на сумму 480 000 руб. (в том числе НДС –80 000 руб.). Счета –фактуры от поставщика получены. Передано безвозмездно частной школе оборудование первоначальной стоимостью 180 000 руб., срок полезного использования –50 месяцев, метод начисления амортизации и в бухгалтерском и в налоговом учете –линейный. На момент передачи оборудование эксплуатировалось 24 месяца. В налоговом учете использовалась амортизационная премия –10%. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Решение. В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ НДС к уплате начисляем при отгрузке продукции и с полученных от покупателей авансов (см. текст в предыдущей редакции) . Согласно ст. 171 НК РФ НДС к вычету принимаем по поступившим материалам, услугам, основным средствам при условии, что получен счет-фактура и материалы и основные средства приняты на учет. НДС к уплате: - с отгрузки ООО «Каскад» - 140000 руб. - с отгрузки ООО «Рассвет» - 240000 руб. Но с полученного аванса в 800000 руб. в 4м квартале НДС был начислен к уплате в предыдущем квартале 800000 * 20 : 120 = 133333 руб., который в этом квартале принимаем к вычету. Таким образом, НДС к уплате в 1 квартале: 240000 – 133333 = 106667 руб. - с полученной предоплаты от ООО «Берег»: 360000 * 20 : 120 = 60000 руб. - с отгрузки продукции (в обмен на сырье) – 40000 руб. В соответствии с п.1 ст.39 НК РФ безвозмездная передача основных средств приравнивается к их реализации и такая передача облагается НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ). НДС начисляется на остаточную стоимость передаваемого оборудования (п. 2 ст. 154 НК РФ). Амортизационная премия: 180000 * 10% = 18000 руб. Кам = 1 : 50мес * 100 = 2% в месяц Сумма амортизации за 24мес: (180000-18000) * 2% * 24мес = 77760 руб. Остаточная стоимость: 180000 – 18000 – 77760 = 84240 руб. Сумма НДС: 84240 * 20% = 16848 руб. Всего НДС к уплате: 140000 + 106667 + 60000 + 40000 + 16848 = 363515 руб. НДС к вычету: - по перечисленной предоплате ООО «Рапид» 240000 * 20 : 120 = 40000 руб. (см. текст в предыдущей редакции) - по материалам, полученным от ООО «Сириус» - 80000 руб. - с сырья, полученного в обмен на отгрузку продукции – 40000 руб. Всего НДС к вычету: 40000 + 80000 + 40000 = 160000 руб. Сумма НДС к уплате в бюджет: 363515 – 160000 = 203515 руб. Задача2 Табачная фабрика в налоговом периоде произвела 5 000 сигар, 6 000 сигарилл, 10 000 пачек сигарет с фильтром и 6 000 пачек сигарет без фильтра. При этом реализовано 80% от произведенного объема сигарет с фильтром и без фильтра, а также 50% сигар и сигарилл. Табачное сырье на партию сигар –200 шт. получено безвозмездно. Кроме того, дополнительно 3 000 пачек сигарет с фильтром переданы в качестве вклада в уставный капитал, а также для собственных нужд передано 30 сигар, которые будут использованы в представительских целях при ведении переговоров с деловыми партнерами. Максимальная розничная цена сигарет с фильтром 100 руб. за пачку и сигарет без фильтра по цене 40 руб. за пачку. В пачке –20 шт. сигарет. Ставки акциза: -сигары –207 руб. за 1 шт.; -сигариллы –2 938 руб. за 1000 шт.; -сигареты, папиросы –1890 руб. за 1000 шт. + 14,5%, исчисляемой из максимальной розничной цены, но не менее 2 568 руб. за 1000 штук. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Решение. Объект налогообложения акцизами – реализация подакцизных товаров, а также передача для собственных нужд и в уставный капитал другой организации (п. 1 и 7 ст. 182 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 194 НК РФ на сигареты установлены комбинированные налоговые ставки, которые состоят из твердой и адвалорной налоговых ставок. Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет Сигары: (5000шт * 50% + 30) * 207руб = 523710 руб. Сигариллы: 6000шт * 50% * 2938руб : 1000 = 8814 руб. Сигареты Всего реализовано: - сигарет с фильтром: 10000п * 80% + 3000п = 11000 пачек или 11000п * 20шт = 220000 штук - сигарет без фильтра 6000п * 80% = 4800 пачек или 4800п * 20шт = 96000 штук. Сумма акциза, рассчитанная по комбинированной ставке при фасовке сигарет по 20 шт. в одну пачку: - сигареты с фильтром 220000шт * 1890руб : 1000шт + 11000п * 100руб * 14,5% = 575300 руб. - сигареты без фильтра 96000шт * 1890руб : 1000шт + 4800п * 40руб * 14,5% = 209280 руб. Сумма акциза по минимальной ставке акциза: - сигареты с фильтром 220000шт * 2568руб : 1000шт = 564960 руб. - сигареты без фильтра 96000шт * 2568руб : 1000шт = 246528 руб. По сигаретам с фильтром: так как сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке, больше суммы акциза по минимальной ставке, то уплате в бюджет подлежит сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке. По сигаретам без фильтра: так как сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке, меньше суммы акциза по минимальной ставке, то уплате в бюджет подлежит сумма акциза, исчисленная по минимальной ставке. Всего табачная фабрика должна заплатить акциз в бюджет: 523710 + 8814 + 575300 + 246528 = 1354352 руб. Задача 3 В налоговом периоде организация добыла 900 т руд черных металлов и реализовала 700 т добытых руд на сторону: -500 т на внутреннем рынке по цене 1400 руб. за тонну с учетом НДС; -50 т на внутреннем рынке по цене 1420 руб. за тонну с учетом НДС; -110 т на внешнем рынке по цене 35 долл. США за тонну. Курс ЦБ РФ на дату определения цены сделки (на дату отгрузки) составлял 57 руб. за один долл. США; -40 т на внешнем рынке по цене 37 долл. США за тонну. Курс ЦБ РФ на дату определения цены сделки (на дату отгрузки) составлял 58 руб. за один долл. США. Организацией 8 тонн из добытых руд было использовано в производственном подразделении организации. Ставка налога на добычу полезных ископаемых по руде черных металлов составляет 4,8%. Кподз = 1. Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых. Ответ. Налоговая база - стоимость добытых полезных ископаемых (ст. 338 НК РФ). Стоимость добытых полезных ископаемых исчисляется как произведение количества добытых полезных ископаемых, определяемого в соответствии со ст. 339 НК РФ, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, оцениваемой в соответствии со ст. 340 НК РФ. Коэффициент Кподз характеризует способ добычи кондиционных руд черных металлов, на него умножается ставка НДПИ при добыче кондиционных руд черных металлов, которая составляет 4,8% (пп. 3 п. 2 ст. 342 НК РФ). Цена единицы реализованной руды без НДС: 1400 - 1400 * 20 : 120 = 1167 руб. 1420 - 1420 * 20 : 120 = 1183 руб. 35дол*57руб = 1995 руб. 37дол*58руб = 2146 руб. Выручка от реализации составила: 500т * 1167руб + 50т * 1183руб + 110т * 1995руб + 40т * 2146руб = 947940 руб. Стоимость единицы полезного ископаемого как средневзвешенная цена реализации: 947940 : (700 + 8)т = 1339 руб. Налоговая база: 900т * 1339руб = 1205100 руб. Сумма НДПИ: 1205100руб * 4,8% * 1 = 57845 руб. Источник Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.04.2020). |