4 задания по налогам. Задача 17. Задача 17 Рассчитать сумму налога на прибыль, если оао Альфа

Название	Задача 17 Рассчитать сумму налога на прибыль, если оао Альфа
Анкор	4 задания по налогам
Дата	02.12.2022
Размер	24.05 Kb.
Формат файла
Имя файла	Задача 17.docx
Тип	Задача #825448

Задача 17

Рассчитать сумму налога на прибыль, если ОАО «Альфа» за 1 квартал текущего года произвела следующие операции:

получило выручку от реализации продукции собственного производства в сумме 1 986 000 руб., в т.ч. НДС 20%;
получило выручку от реализации продуктов питания в сумме 269 850 руб., в т.ч. НДС 10%;
оплатило заработную плату работникам в сумме 149 800 руб.;
уплатило сумму страховых взносов;
оплатило представительские расходы в сумме 22 560 руб.;
приобрела основное средство 13 января за 120 000 руб., в т.ч. НДС 20%, ввела в эксплуатацию 21 февраля текущего года. Срок полезного использования 6 лет (амортизация начисляется линейным методом).

Решение:

Сумма НДС в выручке = 1986000*20/120 + 269850*10/110 = 331000 + 24531,82 = 355531,82 (руб.)

Доходы = 1986000+269850 – 355531,82 = 1900318 (руб.)

Страховые взносы = 149800*30% = 44940 (руб.)

Амортизация = 120000/72 = 1666,67 (руб.)

Расходы = 149800 + 44940 + 1666,67 = 196407 (руб.)

В соответствии с п. 2 ст. 264 НК РФ представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Т.о. сумма представительских расходов, включаемая в расчет – 5992 руб. (149800*4%).

Внереализационные расходы = 5992 (руб.)

Налоговая база = 1900318 – 196407 – 5992 = 1697919 (руб.)

Сумма налога на прибыль = 1697919*20% = 339584 (руб.)
Задача 18

Рассчитать сумму ежемесячных авансовых платежей за текущий год по налогу на прибыль, если сумма ежемесячных авансовых платежей в 4 квартале предыдущего года составляла 25 000 руб. Фактическая сумма налога за 1 квартал текущий год составила 99 000 руб., за полугодие 207 000 руб., за 9 месяцев 401 000 руб., сумма налога за год 623 800 руб.

Решение:

Показатель	Код строки	1 квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего, в том числе	180	99 000	207 000	401 000	623 800
в федеральный бюджет	190	1 980	4 140	8 020	12 476
в бюджет субъекта	200	97 020	202 860	392 980	611 324
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего, в том числе	210	25 000	198 000	315 000	595 000
в федеральный бюджет	220	500	3 960	6 300	11 900
в бюджет субъекта	230	24 500	194 040	308 700	583 100
Сумма налога на прибыль к доплате
в федеральный бюджет	270	1 480	180	1 720	576
в бюджет субъекта	271	72 520	8 820	84 280	28 224
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, в том числе	290	99 000	108 000	194 000	-
в федеральный бюджет	300	1 980	2 160	3 880	-
в бюджет субъекта	310	97 020	105 840	190 120	-

Задача 19

В 1 квартале торговая организация осуществляла рекламные расходы, связанные с раздачей потенциальным покупателям пробников парфюмерно-косметической продукции. Расходы организации по приобретению данных пробников составили 23000 руб., включая НДС 3833 руб. (для удобства расчетов предположим, что организация освобождена от исполнения обязанности плательщика НДС).

Выручка организации от реализации товаров составит:

По итогам 1 квартала – 2 150 000 руб.;

По итогам полугодия – 2 900 000 руб.

Отчетными периодами по налогу на прибыль у организации являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Допустим, что других расходов на рекламу в налоговом периоде у организации не будет.

Выяснить, в каком порядке понесенные организацией рекламные расходы должны учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Решение:

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ)

Предельный размер расходов на рекламу:

1 квартал = 2150000*1% = 21500 (руб.)

Полугодие = 2900000*1% = 29000 (руб.)

Таким образом, расходы, понесенные на пробники, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организация может учесть в 1 квартале 21500 руб. и 1500 руб. за полугодие.

В бухгалтерском учете соответствующие операции будут отражены следующими проводками:

№	Содержание операции	Сумма	Д	К
	Поступили от поставщиков пробники парфюмерно-косметической продукции для рекламных целей	19167	10	60
	Отражена сумма НДС, предъявленная к оплате поставщиком	3833	19	60
	Сумма НДС включена в стоимость рекламных материалов	3833	10	19
	Списана стоимость рекламных материалов	23000	44	10
	По состоянию на 31 марта
5.	Признан отложенный налоговый актив	(23000-21500)*20% = 300	09	68
	По состоянию на 30 июня
6.	Отражено погашение отложенного налогового актива	300	68	09

Задача 20

ООО «Бета» с 1 января переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Налоговая база, определяемая нарастающим итогом с 1 января и до конца мая, составит:

За январь – 900 500 руб.;

За январь – февраль – 2 690 000 руб.;

За январь-март – 4 560 000 руб.;

За январь – апрель – 5 630 000 руб.;

За январь-май – 6 300 000 руб.

Рассчитать сумму ежемесячных авансовых платежей.

Решение:

Сумма ежемесячного авансового платежа за январь = 900500*20% = 180100 (руб.)

К уплате в федеральный бюджет – 18010 руб. (2%)

В бюджет субъекта – 162090 руб. (18%)

Сумма авансового платежа за январь-февраль = 2690000*20% = 538000 (руб.)

К уплате в федеральный бюджет – 35790 руб. (2690000*2%-18010)

В бюджет субъекта – 322110 руб. (2690000*18%-162090)

За январь-март = 4 560 000*20% = 912000 (руб.)

К уплате в федеральный бюджет – 37400 руб. (4560000*2%-18010-35790)

В бюджет субъекта – 336600 руб. (4560000*18%-162090-322110)

За январь – апрель = 5 630 000 *20% = 1126000 (руб.)

К уплате в федеральный бюджет – 21400 руб. (5630000*2%-18010-35790-37400)

В бюджет субъекта –192600 руб. (5630000*18%-162090-322110-336600)

За январь-май = 6 300 000*20% = 1260000 (руб.)

К уплате в федеральный бюджет – 13400 руб. (6300000*2%-18010-35790-37400-21400)

В бюджет субъекта –120600 руб. (6300000*18%-162090-322110-336600-192600)