какак. Заключение
 Скачать 1.88 Mb.
|
|
Точка безубыточности 8542,2 56 Рисунок 3.2 – Точка безубыточного объема производства ООО «Слесарно- механическая компания» Затраты на реализацию мероприятия 2 приводятся в таблице 3.5. Таблица 3.5 – Затраты на реализацию второго мероприятия по совершенствованию анализа финансовой отчетности № п/п Вид затрат Общая стоимость (тыс. руб.) Единовременные затраты 1 Разработка локальных нормативных документов о применении анализа безубыточности производства 32,0 Текущие затраты 2 Затраты на проведение анализа объемов производства и расчет безубыточности (22,0 тыс. руб. в месяц) 264,0 3 Итого затрат 296,0 Следовательно, на проведение второго мероприятия по совершенствованию анализа финансовой отчетности ООО «Слесарно- механическая компания» всего потребуется затрат 296,0 тыс. руб. 57 Мероприятие 3. Внедрение модуля «SAP CO: Контроллинг. Управленческий учет» в финансово-экономический отдел предприятия «Слесарно-механическая компания» в рамках автоматизации анализа финансовой отчетности в рамках принятия управленческих решений. Модуль SAP Контроллинг (SAP CO) представляет собой модуль SAP ERP, который помогает проводить мониторинг, отслеживание и совершенствование финансовых процессов. Модуль позволяет в автоматическом режиме осуществлять контроль затрат предприятия на производство, учет производства, фиксацию фактических финансовых данных и другие функции. Предлагается применить в деятельности предприятия «Слесарно- механическая компания» модуль «SAP СО: Контроллинг. Управленческий учет» для выполнения следующих функций управления: учет постоянных и переменных затрат производства; учет объемов производства и выручки предприятия; планирование затрат и выручки предприятия; определение отклонений финансовых показателей путем сравнения фактических и плановых показателей; анализ фактических затрат предприятия; анализ плановых затрат предприятия; перерасчет фактических затрат; оценка эффективности операционной, производственной и финансовой деятельности предприятия; управление и настройки основных данных предприятия по затратам и прибыли (всех видов прибыли). Автоматизация работы с информацией о доходах и расходах ООО «Слесарно-механическая компания» поможет оптимизировать бизнес-процессы и принимать грамотные управленческие решения. Также предлагаемый модуль поможет автоматизировать анализ финансовой отчетности предприятия для принятия эффективных оперативных управленческих решений. 58 Рисунок 3.3 – Возможности модуля «SAP СО: Контроллинг. Управленческий учет» при анализе финансовой отчетности Затраты на мероприятие 3 рассчитываются на основании данных компании-разработчика по стоимости модуля «SAP СО: Контроллинг. Управленческий учет» и установке на предприятии. Затраты на реализацию мероприятия 3 приводятся в таблице 3.6. 59 Таблица 3.6 – Затраты на реализацию третьего мероприятия по совершенствованию анализа финансовой отчетности № п/п Вид затрат Общая стоимость (тыс. руб.) Единовременные затраты 1 Затраты на покупку модуля: «SAP СО: Контроллинг. Управленческий учет» 216,0 Затраты на установку модуля: «SAP СО: Контроллинг. Управленческий учет» 54,0 Затраты не первичную подготовку специалистов финансово-экономического отдела для работы в модуле 42,0 Текущие затраты 2 Затраты на техническую поддержку и обновление модуля (11,0 тыс. руб. в месяц) 132,0 3 Итого затрат 414,0 Следовательно, на проведение третьего мероприятия по совершенствованию анализа финансовой отчетности ООО «Слесарно- механическая компания» всего потребуется затрат 414,0 тыс. руб. Комплекс предложенных мероприятий приводятся в таблице 3.7. Таблица 3.7 – Комплекс мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений Мероприятия Сроки Исполнители Затраты 1. Применение маржинального анализа прибыли и рентабельности предприятия для принятия управленческих решений. 2021 год Финансов- экономический отдел 593,6 2. Применение анализа безубыточности объема производства для принятия управленческих решений. 2021 год Финансов- экономический отдел 296,0 3. Внедрение модуля SAP CO: Контроллинг. Управленческий учет в финансово- экономический отдел для автоматизации анализа финансовой отчетности. 2021 год Финансов- экономический отдел 414,0 Итого 1303,6 Всего затраты на проведение мероприятий составят 1303,6 тыс. руб. 60 3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений в ООО «Слесарно-механическая компания» Все предложенные мероприятия по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений на предприятии «Слесарно-механическая компания» демонстрируют экономическую эффективность на основании данных современной практики. Предложенные мероприятия по внедрению маржинального анализа и автоматизации контроллинга и учета улучшают финансовые показатели предприятия. Как показывают современные практические исследования, проведение маржинального анализа повышает выручку за счет точного и своевременного управленческого анализа, как минимум на 1,5-2,0 %. Увеличение выручки за счет мероприятия 1 = 176382,0 * 1,5 % = 2645,7 тыс. руб. В рамках проведения анализа точки безубыточности производства повышение выручки ожидается, как минимум на 1,0-1,5 % Увеличение выручки за счет мероприятия 2 = 176382,0 * 1,0 % = 1763,8 тыс. руб. Применение современных технологий автоматизации управленческого учета и контроллинга, модуля SAP CO: «Контроллинг. Управленческий учет» повысит выручку за счет повышения качества управленческого анализа финансовой отчетности, как минимум на 1,0-1,5 %. Увеличение выручки за счет мероприятия 1 = 176382,0 * 1,0 % = 1763,8 тыс. руб. Общее увеличение выручки = 2645,7 + 1763,8 + 1763,8 = 6173,3 тыс. руб. 61 Увеличение себестоимости в плановом периоде составит увеличение на сумму рассчитанных затрат на проведение мероприятий на 1303,6 тыс. руб. Анализ эффективности мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений на предприятии «Слесарно-механическая компания» приводится в таблице 3.8. В таблице 3.8 приводятся показатели, которые изменятся в результате реализации по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений на предприятии «Слесарно-механическая компания» остальные показатели, принимаются в значении отчетного периода. Таблица 3.8 – Оценка эффективности предложенных по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений Показатели До реализации мероприятий тыс. руб. После реализации мероприятий тыс. руб. Отклонение Абс., тыс. руб. Отно- сит.,% Выручка 176382,0 182555,3 + 6173,3 103,5 Себестоимость продаж 161988,0 163291,6 + 1303,6 100,8 Валовая прибыль 14394,0 19263,7 + 4869,7 133,8 Прибыль от продаж 14394,0 19263,7 + 4869,7 133,8 Проценты к получению 0,0 0,0 0,0 100,0 Проценты к уплате 1,0 1,0 0,0 100,0 Прочие доходы 2648,0 2648,0 0,0 100,0 Прочие расходы 879,0 879,0 0,0 100,0 Прибыль до налогообложения 16162,0 21031,7 + 4869,7 119,7 Текущий налог на прибыль 3217,0 3852,0 635,0 123,4 Чистая прибыль 12945,0 17180,7 + 4235,7 119,7 Расчет экономической эффективности показал, что происходит рост основных финансовых показателей предприятия «Слесарно-механическая компания» после реализации по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений. 62 Рост выручки ООО «Слесарно-механическая компания» после реализации мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений составляет 6173,3 тыс. руб., 3,5 %. Рост себестоимости предприятия составляет всего 1303,6 тыс. руб., 0,8 %. Следовательно, рост выручки ООО «Слесарно-механическая компания» после реализации мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений превышает рост себестоимости в плановом периоде, что доказывает экономическую эффективность и обоснованность предложенных мероприятий (рисунок 3.4). Рисунок 3.4 – Рост выручки и себестоимости предприятия «Слесарно- механическая компания» после реализации мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности Можно также отметить, что прибыль от продаж предприятия «Слесарно- механическая компания» после реализации мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности составляет 4869,7 тыс. руб., 33,8 %. 176382.0 161988.0 182555.3 163291.6 150000.0 155000.0 160000.0 165000.0 170000.0 175000.0 180000.0 185000.0 Выручка, тыс. руб. Себестоимость, тыс. руб. 2020 (отчетный) год 2021 (плановый) год 63 Рост чистой прибыли ООО «Слесарно-механическая компания» после реализации мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений составляет в плановом периоде всего 4235,7 тыс. руб., 32,7 %. Рисунок 3.5 – Увеличение прибыли ООО «Слесарно-механическая компания» после реализации предложенных мероприятий Экономическую эффективность мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности можно определить по формуле 3.6: Э = Р / З, (3.7) где Э – экономическая эффективность; Р – результаты от реализации; З – затраты на реализацию мероприятий. 14394.0 12945.0 19263.7 17180.7 0.0 5000.0 10000.0 15000.0 20000.0 25000.0 Прибыль от продаж, тыс. руб. Чистая прибыль, тыс. руб. 2020 (отчетный) период 2021 (плановый) период 64 Э = 6173,3 / 1303,6 = 4,74 Экономическая эффективность по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений на предприятии «Слесарно-механическая компания» составляет 4,74 (существенно выше 1,0), что доказывает эффективность всех предложенных мероприятий. Экономическая эффективность в денежном выражении составляет 4869,7 тыс. руб., следовательно, затраты на реализацию мероприятий окупятся в течение одного года. Изменение показателей рентабельности в плановом период после реализации мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений на предприятии «Слесарно- механическая компания» приводятся в таблице 3.9. Таблица 3.9 – Изменение показателей рентабельности предприятия после реализации предложенных мероприятий Показатель 2020 (отчетный) год 2021 (плановый) год Абсолютное отклонение, +/- 1. Рентабельность продаж 8,16 10,55 + 2,39 2. Рентабельность производства 8,89 11,80 + 2,91 3. Рентабельность совокупных активов 10,99 13,78 + 2,79 4. Рентабельность собственного капитала 12,58 17,69 + 5,11 5. Чистая рентабельность 7,58 9,42 + 1,84 Можем увидеть, что повышаются все показатели рентабельности предприятия «Слесарно-механическая компания» после реализации мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений в плановом периоде. Таким образом, проведенный в работе анализ позволил сделать выводы, что предложенные в работе мероприятия по совершенствованию финансовой отчетности являются экономически эффективными и обоснованными для предприятия, так как повышают все финансовые результаты предприятия. 65 Заключение Работа была посвящена анализу финансовой отчетности ООО «Слесарно- механическая компания». Проведенный анализ позволил сделать следующие выводы. ООО «Слесарно-механическая компания» специализируется на обработке металлов и нанесении покрытий на металлы. Предприятие работает на рынке Санкт-Петербурга уже почти 13 лет (с 2008 года). Производственные площади более 2000 кв. м. предприятие «Слесарно-механическая компания» арендует у завода ОАО «Ленинградский оптико-механический завод». Основной вид деятельности «Слесарно-механическая компания»: Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы. В годовую финансовую отчетность ООО «Слесарно-механическая компания» входят следующие виды отчетности: форма №1 – Бухгалтерский баланс ООО «Слесарно-механическая компания» за 2018-2020 годы; форма №2 – Отчет о финансовых результатах ООО «Слесарно-механическая компания» за 2019-2020 годы; форма №3 – Отчет об изменениях капитала «Слесарно- механическая компания» за 2020 год; форма №4 – Отчет о движении денежных средств «Слесарно-механическая компания» за 2019-2020 годы; пояснения к бухгалтерскому балансу (пояснительная записка). В работе отмечалось, что финансовая отчетность предприятия «Слесарно- механическая компания» содержит информацию: об активах, обязательствах и собственном капитале предприятия за отчетный период, о доходах и расходах предприятия за отчетный период, об изменениях капитала предприятия за отчетный период, о движении денежных средств предприятия за период. Анализ финансовой отчетности показал. Что преобладают оборотные активы предприятия, доля оборотных активов составила в 2020 году 66,5 %, доля внеоборотных активов составила соответственно 33,5 % от общей валюты баланса. В структуре пассивов преобладают собственные средства предприятия, доля которых составила в 2020 году 77,87 %, доля заемных средств составила соответственно 22,13 % от общей валюты баланса за период. 66 Баланс предприятия «Слесарно-механическая компания» не является полностью ликвидным за период 2018-2020 годы. Первое условие ликвидности баланса соблюдается весь период. Второе условие соблюдается весь период. Третье условие ликвидности баланса не выполняется весь период, четвертое условие ликвидности баланса выполняется весь период. Коэффициент автономии ООО «Слесарно-механическая компания» намного выше нормы, составляет 0,78 в 2020 году. Коэффициент финансирования и коэффициент обеспеченности оборотными средствами выше нормы. Коэффициент маневренности ниже нормы, снижается с 0,23 в 2019 году до 0,08 в 2020 году. Коэффициент финансовой устойчивости в нормативном значении должен быть равен 1, допускается значение 0,8-0,9. На предприятии «Слесарно-механическая компания» коэффициент финансовой устойчивости в пределах нормы, однако снижается с 0,95 в 2018 году до 0,90 в 2019 году и до 0,86 в 2020 году, то есть финансовая устойчивость снижается. Анализ финансовых результатов показал рост выручки предприятия в 2020 году по отношению к 2019 году на 19732,0 тыс. руб., на 12,3 %. Рост себестоимости составил 17458,0 тыс. руб., 12,1 %. Рост валовой прибыли составил 1914,0 тыс. руб., 15,3 %. Рост чистой прибыли предприятия составил 1040,0 тыс. руб., 8,7 % в 2020 году по отношению к 2019 году. Все показатели рентабельности ООО «Слесарно-механическая компания» повышаются за период 2019-2020 годы, что говорит об эффективности деятельности предприятия за период. В работе был сделан вывод, что в проведенном анализе финансовой отчетности по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ) ООО «Слесарно-механическая компания» не анализируются отдельно постоянные и переменные затраты и не рассчитывается безубыточность производства, что и является проблемой, так как данный анализ не позволяет принимать оперативные решения. Имеющийся механизм проведения анализа финансовой отчетности по российским стандартам не дает всей необходимой информации для принятия оперативных управленческих решений. 67 В рамках проведения маржинального анализа менеджер получает возможность принимать следующие управленческие решения: – решения о ценообразовании на продукцию предприятия; – решения по ограничивающему фактору производства; – решения о снятии нерентабельной продукции с производства; – решения о дополнительной обработке продукции; – решения о том, покупать или производить; – решения о замене производственного оборудования и другие решения. В рамках разработки мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений на предприятии «Слесарно-механическая компания» было предложено. Мероприятие 1. Применение метода маржинального анализа прибыли и рентабельности на предприятии «Слесарно-механическая компания» для принятия управленческих решений. Маржинальный анализ прибыли и рентабельности, как было показано в теоретическом анализе, отличается от анализа прибыли по российским показателям финансовой отчетности. Мероприятие 2. Применение метода анализ точки безубыточности объема производства на предприятии «Слесарно-механическая компания» для принятия управленческих решений. Ключевой целью маржинального анализа является обеспечение предприятию максимальной прибыли. Важнейшим для обеспечения максимальной является определение точки безубыточности. Мероприятие 3. Внедрение модуля «SAP CO: Контроллинг. Управленческий учет» в финансово-экономический отдел предприятия «Слесарно-механическая компания» в рамках автоматизации анализа финансовой отчетности в рамках принятия управленческих решений. В работе подчеркивалось, что все предложенные мероприятия по совершенствованию анализа финансовой отчетности (на основании внедрения маржинального анализа) для принятия управленческих решений на предприятии «Слесарно-механическая компания» демонстрируют экономическую эффективность на основании данных современной практики. 68 Проведенный анализ эффективности мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений на предприятии «Слесарно-механическая компания» показал следующее. Рост выручки ООО «Слесарно-механическая компания» после реализации мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности для принятия управленческих решений составляет 6173,3 тыс. руб., 3,5 %. Рост себестоимости предприятия составляет всего 1303,6 тыс. руб., 0,8 %. Прибыль от продаж ООО «Слесарно-механическая компания» после реализации мероприятий по совершенствованию анализа финансовой отчетности составляет 4869,7 тыс. руб., 33,8 %. |