Лготное налогообложение. Льготное налогооблажение для резидентов АЗРФ. Закон от 13. 07. 2020 193фз О государственной поддержки предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации
 Скачать 452.6 Kb.
|
|
Налоговые преференции для резидентов Арктической зоны Российской Федерации Начальник Межрайонной ИФНС России № 5 по Мурманской области Петрова Таисия Николаевна Федеральный закон от 13.07.2020 №193-ФЗ «О государственной поддержки предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации» 2 Существенные нарушения условий соглашений (п.3 ст.11) 1) неосуществление резидентом АЗРФ деятельности, предусмотренной соглашением, в течение 36 месяцев со дня подписания указанного соглашения; 2) неосуществление инвестиций в объеме и сроки предусмотренными соглашением 3) превышение значений предельно допустимых отклонений от параметров реализации инвестиционного проекта. УК вносит в реестр резидентов АЗРФ в течение 5 рабочих дней со дня заключения соглашения. ИП и ЮЛ признаются резидентами АЗРФ со дня внесения записи в реестр. УК сообщает о регистрации резидента АЗРФ в налоговый орган по месту жительства ИП или месту нахождения ЮЛ в течение 3 рабочих дней со дня регистрации (изменения). Управляющая компания АО «Корпорация развития Дальнего Востока» - ООО «Управляющая компания «Столица Арктики» реестр - портал Arctic Russia Расторжение соглашения: -по соглашению сторон - по решению суда. 3 Налоговые преференции для резидентов АЗРФ Налог на прибыль: Федеральный бюджет - 0% на 10 лет; Региональный бюджет - 5% на 5 лет, 10% на последующие 5 лет (с момента получения первой прибыли, не распространяется на проекты в области добычи твердых полезных ископаемых) Упрощенная система налогообложения: «доходы» – 1% на 3 года, 3% на последующие 3 года; «доходы - расходы» - 5% на 3 года, 10% на последующие 3 года (начиная с периода, в котором получен доход по соглашению) Налог на имущество организаций: 0% на 5 лет; 1,1% на последующие 5 лет (льгота применяется с момента постановки имущества на баланс предприятия) 4 Налоговые преференции для резидентов АЗРФ НДПИ: Не более 50% от суммы налога (в отношении твердых полезных ископаемых, только для новых месторождений, действует до 31.12.2032 года) Страховые взносы: 7,5%; 3,75 для субъектов МСП (только для новых рабочих мест, не распространяется на проекты в области добычи твердых полезных ископаемых, действует через механизм субсидии) Налог на землю: 0% на срок от 3 до 5 лет (в зависимости от муниципального образования ) Налог на прибыль организаций (ст. 284.4 НК РФ в ред. от 13.07.2020 N 195-ФЗ) 5 Налогоплательщик - резидент АЗ РФ в целях Главы 25 НК РФ должен НЕПРЕРЫВНО в течение 10 лет отвечать ОДНОВРЕМЕННО следующим требованиям: 1) государственная регистрация ЮЛ в АЗРФ; 2) нет обособленных подразделений, за пределами ТОСЭР и АЗРФ; 3) не применяет специальные налоговые режимы; 4) не является НКО, банком, страховой организацией (страховщиком), НПФ, профессиональным участником рынка ЦБ, клиринговой организацией; 6) не является резидентом особой экономической зоны любого типа; 7) не является участником региональных инвестиционных проектов; 8) для АЗРФ не осуществляет добычу полезных ископаемых. Ставка в ФБ - 0%; РБ -5 % первые 5 лет РБ 10% - следующие 5лет Условия применения пониженных ставок по налогу на прибыль организаций применяются: 6 Ко ВСЕЙ налоговой базе (п.2 ст.284.4 НК РФ) К прибыли от деятельности по соглашению (п.3 ст.284.4 НК РФ) 1) доходы от деятельности по соглашению не менее 90% всех доходов, без учета + курсовой разницы (п.11 ч.2 ст.250 НК РФ) ЛИБО, в совокупности за 3 предшествующих года доходы от деятельности по соглашению не < 90% всех доходов, без учета + курсовой разницы (п.11 ч.2 ст.250 НК РФ); 2) ведется раздельный учет доходов от соглашения и доходов от иной деятельности, в течение всего периода действия соглашения об осуществлении деятельности. 1) ведется раздельный учет доходов (расходов) от соглашения, и от иной деятельности, в течение всего периода действия такого соглашения; 2) до получения первой прибыли от деятельности по соглашению, в учетной политике установлен порядок применения пониженных ставок в отношении прибыли от соглашения, в течение всего периода действия такого соглашения. Срок на применение льготной ставки начнет течь еще до момента получения первой прибыли резидентом в рамках соглашения, если (п.6 ст.284.4 НК РФ): 7 Резидент не получил прибыль в течение следующих подряд налоговых периодов… …и объем капитальных вложений по соглашению… …срок применения пониженных ставок – 10 лет (п.4 ст.284.4 НК РФ) начинает исчисляться со следующего подряд налогового периода… 3 (трех) До 500 млн.руб. 4 (четвертого) 5 (пяти) Не менее 500 млн.руб. 6 (шестого) 6 (шести) Не менее 1 млрд.руб. 7 (седьмого) 9 (девяти) Не менее 100 млрд.руб. 10 (десятого) Прекращение статуса резидента АЗРФ влечет утрату права применения пониженных ставок (п.7 ст. 284.4 НК РФ) 8 с НАЧАЛА налогового периода, в котором исключен из реестра Утрачивает право на применение пониженных ставок В случае ПРЕКРАЩЕНИЯ статуса резидента АЗРФ При этом сумма налога, не уплаченная в связи с применением пониженных ставок, подлежит исчислению и уплате в бюджет, начиная с налогового периода, предшествующего налоговому периоду, в котором допущено нарушение условий, установленных п.1 ст.284.4 НК РФ Утрачивает право на применение пониженных ставок с налогового периода, ПРЕДШЕСТВУЮЩЕГО налоговому периоду, в котором им допущено указанное нарушение В случае НАРУШЕНИЯ резидентом условий п.1 ст.284.4 НК РФ Упрощенная система налогообложения для резидентов АЗРФ (Закон Мурманской области от 02.10.2020 № 2540-01-ЗМО) 9 Доходы - расходы Доходы 5 % - в течение 3 налоговых периодов начиная с периода, в котором получен первый доход от соглашения; 10 % - в течение следующих 3 налоговых периодов 1 % - в течение 3 налоговых периодов начиная с периода, в котором получен первый доход от соглашения; 3 % - в течение следующих 3 налоговых периодов. В случае прекращения статуса резидента АЗРФ утрачивается право на пониженные ставки с 1 числа налогового периода, в котором он был исключен из реестра. 5% ДЛЯ ОКВЭД: 1) раздел A "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство" ( классы 01 , 02 и 03 ); 2) раздел C "Обрабатывающие производства" ( классы 10 и 11 ); 3) раздел E "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, ликвидация загрязнений" ( класс 37 , подклассы 38.1 и 38.2 класса 38 и класс 39 ); 4) раздел J «Информация и связь ( классы 59 , 60 и 63 , за исключением подклассов 59.2 класса 59 и подклассов 63.1 класса 63 ); 5) раздел M "Деятельность профессиональная, научная и техническая" ( классы 75 ); 6) раздел N "Деятельность административная " ( подгруппы 81.29.2 и 81.29.9 группы 81.29 класс 81 ); 7) раздел P "Образование" ( класс 85 ); 8) раздел Q «Здравоохранение и соц.услуги" ( классы 86 - 88 ); 9) раздел R «Культура, спорт, досуг и развлечений" ( классы 90 , 91 и 93 ); 10) раздел S "Прочие виды услуг" ( классы 94 и 96 ). 1% ДЛЯ ОКВЭД: 1) раздел C "Обрабатывающие производства" ( классы 12 - 32 , подклассы 33.1 (за исключением групп 33.11 и 33.19 ) и 33.2 класса 33 ); 2) раздел E "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений" ( подкласс 38.3 класса 38 ); 3) раздел J «Информация и связь" ( группы 58.11 (за исключением подгрупп 58.11.2 и 58.11.4 ), 58.13 , 58.14 и 58.19 класса 58 и группой 59.20 класса 59 ); 4) раздел S "Прочие виды услуг" ( группа 95.12 класса 95 ). Налог на имущество организаций для резидентов АЗРФ (Закон Мурманской области от 02.10.2020 № 2540-01-ЗМО) 10 Ставки и сроки 0% на срок, составляющий 5 лет, с 1-го числа месяца, в котором учтено на счете бухгалтерского учета основных средств имущество, созданное, приобретенное в собственность. 1,1 % - в течение последующих 5 лет с месяца, следующего за месяцем, в котором прекратила действие налоговая ставка 0% Условия применения пониженных ставок - имущество принято на учет после даты включения организации в реестр резидентов АЗРФ; - имущество ранее не учитывалось на счете бухгалтерского учета основных средств других налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете на территории Мурманской области. Прекращение льготного налогообложения В случае прекращения статуса резидента АЗРФ налогоплательщик считается утратившим право на применение пониженных налоговых ставок с 1-го числа месяца, в котором он был исключен из реестра резидентов АЗРФ. 11 Земельный налог для резидентов АЗРФ (статья 9 федерального закона от 13.07.2020 №193-ФЗ) Заявка на заключение соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности содержит, в том числе, следующие сведения: «…адрес земельного участка, иного недвижимого имущества или информация о водном объекте, его части, в том числе описание местоположения береговой линии (границы водного объекта или его части), в пределах которых планируется осуществлять заявленную предпринимательскую деятельность, а также информация о правах на указанное имущество, либо информация о необходимости предоставления земельного участка, расположенного в границах территории реализации инвестиционных проектов, определенной в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 13.07.2020 №193-ФЗ, для осуществления заявленной предпринимательской деятельности…» 12 Земельный налог для резидентов АЗРФ Ставки и сроки 0% на срок от 3 до 5 лет (г. Кировск), с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения налогоплательщика в реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации Условия применения пониженных ставок - ИП или ЮЛ имеют статус резидентов Арктической зоны Российской Федерации; - земельный участок расположен на территории муниципального образования и (или) используется в соответствии с соглашениями об осуществлении инвестиционной деятельности; - ИП или ЮЛ в налоговый орган представлено заявление о предоставлении налоговой льготы (п. 10 ст. 396 НК РФ) Прекращение льготного налогообложения Налогоплательщик утрачивает право на льготу, в случае утраты им статуса резидента Арктической зоны Российской Федерации начиная с 1-го числа месяца, в котором утрачен статус резидента Арктической зоны Российской Федерации. Страховые взносы 13 Субсидирование возмещения затрат по уплате страховых взносов осуществляется Министерством Российской Федерации по развитию Дальнего Востока и Арктики посредством Акционерного общества «Корпорация развития Дальнего Востока» на основании следующих нормативно-правовых актов: • Федеральный закон от 13.07.2020 N 193-ФЗ «О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации»; • Постановление Правительства РФ от 02.09.2020 N 1338 «Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по уплате страховых взносов, возникающих у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, являющихся резидентами Арктической зоны Российской Федерации». 14 Страховые взносы Предоставление субсидий осуществляется акционерному обществу "Корпорация развития Дальнего Востока и Арктики" для последующего возмещения затрат по уплате страховых взносов, подлежащих уплате ЮЛ и ИП, являющимися резидентами Арктической зоны Российской Федерации, на основании договора на возмещение затрат по уплате страховых взносов в отношении работников, принятых на работу со дня включения их в реестр резидентов Арктической зоны Российской Федерации, в форме авансового платежа (далее - авансовый платеж) в размере 75 % сумм страховых взносов, подлежащих уплате. ВАЖНО!!! Сумма средств, уплачиваемых АО «Корпорация развития Дальнего Востока» ежемесячно в налоговые органы за резидента АЗРФ в размере 75% от суммы СВ является доходом резидента АЗРФ и учитывается в составе внереализационных доходов по деятельности резидента АЗРФ. Налог на добычу полезных ископаемых (статья 343.6 Налогового Кодекса РФ) 15 Вид, размер и сроки применения льготы - налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, исчисленную при добыче полезных ископаемых, указанных в пункте 2 статьи 337 НК РФ (за исключением полезных ископаемых, указанных в подпунктах 1.1 и 3 пункта 2 статьи 337 НК РФ), на сумму налогового вычета; - сумма налогового вычета не может превышать 50% суммы налога, подлежащей уплате в налоговом периоде, в котором применяется налоговый вычет; - налоговый вычет применяется с 1 января 2021 года по 31 декабря 2032 года включительно. Условия применения пониженных ставок - ИП или ЮЛ имеют статус резидентов Арктической зоны Российской Федерации; - добыча полезных ископаемых осуществляется на новых участках недр. Прекращение права на льготу Налогоплательщик утрачивает право на льготу, в случае утраты им статуса резидента Арктической зоны Российской Федерации начиная с 1- го числа месяца, в котором утрачен статус резидента Арктической зоны Российской Федерации. 16 Спасибо за внимание! |