Практическое занятие 3. Занятие 3 Задание Перечислить федеральные налоги и сборы, определить их роль в формировании бюджетов
 Скачать 14.61 Kb.
|
|
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 3 Задание 3. Перечислить федеральные налоги и сборы, определить их роль в формировании бюджетов. К федеральным налогам относятся: 1. НДС регулируется главой 21 НК РФ. 2. Акцизы регулируются главой 22 НК РФ. 3. НДФЛ регулируется главой 23 НК РФ. 4. ЕСН, с начала 2010 г. отменен, введены новые страховые взносы на отдельные виды обязательного социального страхования. 5. Налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов регулируются главой 25.1 НК РФ. 7. Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ. 8. Государственная пошлина регулируется главой 25.3 НК РФ. 9. Налог на добычу полезных ископаемых регулируется главой 26 НК РФ. 1. НДС Налогоплательщиками являются предприятия и предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг на территории РФ, а также перемещение товаров через таможенную границу РФ. Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров, работ, услуг. Налогооблагаемая база определяется исходя из расчета суммы реализации товаров, работ, услуг с товарной наценкой, с применением налоговых вычетов т.е. за минусом НДС уплаченного поставщиком в цене товара при его приобретении т.е. это входной НДС. Возмещать из бюджета сумму входного НДС можно только в том случае, если поставщик оформил на товар счет-фактуру и осуществлена полностью поставка товара на склад покупателя, и осуществлена оплата товара поставщику. Для правильного исчисления налогооблагаемой базы по НДС необходимо правильно вести бухгалтерский учет по поступившим суммам НДС и по начисленным при реализации товара. Ставки по НДС. 0% по товарам, перемещаемых через территорию РФ; 10% применяется для реализации товаров, которые являются социально-значимыми, товары для детей или продукты питания, строго утвержденные законодательством. (Пр.: мясные, молочные, хлебобулочные изделия, сахар, мука и т.д.) Все остальные товары, работы, услуги осуществляются по ставке 20 %. 2. Налог на доходы физических лиц Это федеральный налог, регулируется главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками являются физические лица, резиденты и нерезиденты РФ, получающие доходы по всем основаниям на территории РФ. Объектом налогообложения являются доходы физических лиц, полученные на территории РФ. Налогооблагаемая база определяется как совокупные доходы налогоплательщика с учетом применяемых налоговых вычетов (льгот), исчисленная по каждому виду деятельности физического лица отдельно, для начисления по разным налоговым ставкам. Ставки по НДФЛ: 30% для нерезидентов РФ (иностранных граждан); 35% с доходов, полученных от выигрышей в лотереи, от участия в различных играх и т.д.; 15% от доходов, полученных от дивидендов; 13% по всем остальным доходам. Льготы по НДФЛ представлены в виде налоговых вычетов, которые в свою очередь представлены в виде 4 групп: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. 3. Акцизы Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Объектом налогообложения является реализация производственных подакцизных товаров, передача подакцизных товаров для собственных нужд, передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров в уставном капитале организации. Налоговая база определяется как объем реализованных подакцизных товаров, как в натуральном выражении, так и в стоимостном. Ставки по акцизам. Есть твердые и смешанные. В денежном выражении – это твердая ставка, если в процентном выражении – это адвалорная ставка, если и в денежном и в процентном выражении – это смешанная ставка. Адвалорные ставки – это ставки в процентном измерении от налоговой базы в денежном измерении. 4. Налог на прибыль организаций. Является федеральным и регулируется главой 25 НК РФ. Налогоплательщики – юридические лица – российские организации, иностранные организации, получающие прибыль на территории РФ. Объектом налогообложения является прибыль, полученная по всем видам деятельности на территории РФ. Для правильного исчисления прибыли главой 25 НК РФ установлена классификация доходов и расходов. 5. Водный налог Налогоплательщики: организации и ФЛ, осуществляющие специальное или особое водоиспользование. Объектом налогообложения является забор воды из водных объектов, использование акваторий водных объектов, использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях, использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики. Налоговая база определяется как объем забранной воды за налоговый период (на основе измерительных приборов). При использовании акваторий и объектов налоговая база определяется как площадь использованного водного пространства, в соответствии с лицензией. При использовании водных объектов для целей гидроэнергетики налоговая база - это количество электроэнергии, произведенной за налоговый период. Ставки по водному налогу. Они определяются от вида использования, от экономического района бассейна, реки, моря. Ставки твердые (руб.) 6. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Налогоплательщики делятся на 2 вида: Налогоплательщики по объектам животного мира – это юридические и физические лица в том числе частные индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на территории РФ. Налогоплательщики по пользованию водными биологическими ресурсами физические и юридические лица, частные индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на территории РФ (в Азовском море, Каспийском море, Баренцовом море). Объекты налогообложения объекты животного мира в соответствии с перечнем указанным в ст. 333 и объекты водных биологических ресурсов. Налоговая база – количество изъятых животных, количество водных биологических ресурсов в тоннах. Ставки по налогу устанавливается в зависимости от объекта, от места его обитания в рублях, на единицу физического показателя. 7. Налог на добычу полезного ископаемого Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. Объект налогообложения: 1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, на участке недр предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ; 2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства; 3. Полезные ископаемые, добытые за пределами РФ, если территория находится под юрисдикцией РФ. Видами полезных ископаемых являются: антрацит, уголь, торф, углеводородное сырье (нефть, газ), руды черных, цветных металлов, многокомпонентные комплексные руды, горно-химическое неметаллической сырье, магниевые соли (асбест, йод, бром), соль природная. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого и определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением природного газа. Ставки по налогу: 0% - при добыче полезных ископаемых, при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества запасов; минеральные воды, используемые исключительно в лечебных и курортных целях; подземные воды, используемые в сельском хозяйстве. 4% - при добыче угля. 4,8% - при добыче руд черных металлов. 5,5% - при добыче сырья радиоактивных материалов. 8% при добыче природных алмазов и других драгоценных камней. Налоговый период – 1 календарный месяц. Сроки уплаты налога - уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 8. Государственная пошлина. Сбор, взимаемый при юридических значимых действиях или выдачи документов. Налогоплательщики – организации и физические лица. Объект налогообложения – юридические действия и выдача документов. Ставка – размер ставки зависит от вида совершенных налогоплательщиком действий уполномоченного органа, который рассматривает дело. Льготы – установлены для отдельных организаций и физических лиц (инвалиды, суды, ЦБ, участники ВОВ). 9. ЕСН. С 1 января 2010 года Единый социальный налог (ЕСН) заменен на страховые платежи на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд по единой ставке 26% от годовой зарплаты одного сотрудника до 415 тысяч рублей. До этого времени действовала так называемая регрессивная шкала ЕСН, то есть 26-процентные взносы уплачивались с заработка 280 тысяч рублей годового дохода. Если же годовая зарплата достигала 600 тысяч рублей, платеж составлял 10%. И, наконец, два процента работодатель платил от своего ФОТ, если зарплата свыше 600 тысяч рублей. Сам ЕСН хоть и назывался единым, был достаточно неоднородным: 6% уходило в федеральный бюджет на базовую часть пенсии, из 14% формировались страховая и накопительная части в Пенсионном фонде, а еще 6% отчислялись на медицинскую и социальную страховку. Теперь же все 26 процентов будут доставаться Пенсионному фонду, поскольку тот испытывает колоссальный дефицит средств. |