значение финансов. Значение фнс в обеспечении доходами бюджетов всех уровней бюджетной системы рф
 Скачать 0.54 Mb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФГБОУ ВО «Ивановский государственный университет» Кафедра финансов и банковского дела КУРСОВАЯ РАБОТА по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» на тему: «Значение ФНС в обеспечении доходами бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ» Выполнила: студентка 3 курса Направления «Экономика» Направленности «Финансы и кредит» Попова А.Л. Научный руководитель: старший преподаватель Смирнова Е.М. Иваново, 2018 СОДЕРЖАНИЕ В Российской Федерации налоговое законодательство развивается весьма интенсивно и стремительно. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса. Актуальность рассмотрения данной темы существует в связи с тем, что Федеральная налоговая служба разрабатывает основные направления государственной налоговой политики, налогового законодательства РФ, осуществляет контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей. То есть ФНС является органом, который следит за обеспечением доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы. Миссия ФНС России - эффективная контрольно-надзорная деятельность и высокое качество предоставляемых услуг для законного, прозрачного и комфортного ведения бизнеса, обеспечения соблюдения прав налогоплательщиков и формирования финансовой основы деятельности государства. Цель курсовой работы - исследование сущности ФНС России и её роли в обеспечении доходами бюджетов всех уровней бюджетной системы. Задачи: 1.Изучить сущность бюджета, бюджетной системы и её элементов; 2. Определить основные особенности формирования доходов бюджетов разных уровней; 3.Рассмотреть органы управления финансами и их функционирование; 4.Исследовать структуру и определить значение ФНС. 5.Определить состояние ФНС на современном этапе. Объект исследования – формирование доходов бюджетов на федеральном, региональном и местном уровнях. Предмет исследования – ФНС как орган управления финансами, обеспечивающий доходами бюджеты всех уровней. В процессе исследования применялись методы: сравнение сопоставление, анализ, синтез, дедукция, индукция, обобщение и т.д. При написании данной работы использовалась научная и учебная литература, посвященная вопросам бюджетных и межбюджетных отношений, бюджетной системы, вопросам о роли ФНС. Подробно изучены работы таких авторов, как Бабаева С.И., Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Кульцман К.В., Молодчев Д.В., Шеремет А.Д., Сабанти Б.М, Лазарева Н.П., Поляк Г.Б. и др. Кроме того, в курсовой работе имеются ссылки на нормативно-правовые акты федерального уровня, материалы с официального сайта ФНС России и статистические данные. Работа состоит из введения, двух глав (теоретической и практической), заключения и списка используемой литературы. ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ Сущность бюджета и бюджетной системы, её элементы Важнейшим инструментом государственного регулирования экономических процессов, решения социальных, политических, производственных, экологических задач в условиях рынка выступает бюджетный механизм. Несмотря на длительный период изучения понятия «бюджет», его толкование до настоящего времени носит дискуссионный характер. Бюджет – это подробное описание доходов и расходов (финансовых планов) отдельных людей, компаний или правительства. Такое определение дают в своей статье авторы Щетинина В.В., Шадина Д.Ю. и Доронин Б.А.1 Дробозина Л.А. считала, что бюджет - главное звено бюджетной системы,он выражает экономические денежные отношения, опосредующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства, и утверждается Федеральным Собранием Российской Федерации как закон.2 Шеремет А.Д. называл бюджетом совокупность взаимосвязанных планов, представленных в виде финансовых и/или натуральных показателей, для предприятия в целом или его подразделения на определенный период времени.3 Бюджет (франц. budget — кошелек) является исходной сферой бюджетной деятельности и одной из основополагающих финансово-правовых категорий, поэтому его определение образуется из экономического, материального и юридического (правового) аспектов. В связи с этим, его определение и дальнейшее исследование претерпевает обоснованные трудности. В юридической и экономической литературе понятие "бюджет" рассматривается в разных аспектах. Бюджет определяется как экономическая категория, то есть совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Как правовая категория, бюджет - это основной финансовый план государства, роспись его доходов и расходов. По всему материальному содержанию бюджет - это государственный централизованный фонд денежных средств. Так раскрывает сущность бюджета Бусултанова А.А.4 В статье 6 Бюджетного Кодекса РФ бюджет определяется как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.5 По мнению Поляка Г.Б. бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.6 Сабанти Б.М. определял бюджет как систему денежных отношений, имеющих императивную форму и выражающих движение главным образом чистого дохода общества, в процессе которого образуется и используется централизованный фонд государства в целях выполнения им своих функций.7 Итак, мы видим, что в современном обществе бюджет – это ключевое звено государственных финансов и действительно имеет множество определений. Посредством бюджета в руках государства аккумулируется значительная часть созданного в стране ВВП, распределяемого и перераспределяемого для решения тактических и стратегических задач по обеспечению стабильных темпов экономического роста, инновационному развитию и регулированию пропорций общественного производства. Посредством распределения бюджетных средств государство регулирует хозяйственную жизнь страны, тем самым целенаправленно усиливая или сдерживая темпы роста производства, ускоряя или снижая рост капиталов и частных сбережений, изменяя структуру спроса и предложения, регулируя социальное обеспечение членов общества.8 Понятие и содержание финансово-правовой категории «бюджетная система государства» на протяжении длительного времени является предметом различного уровня научных исследований. Современное понимание сущности данной категории предполагает использование двух аспектов для целей выделения ее структурных элементов, их ключевых признаков, а также характеристик самой системы. Узкий, или, как его принято называть, сугубо юридический (традиционный) подход к пониманию сущности бюджетной системы государства легализован в дефинитивных нормах действующего Бюджетного кодекса РФ. Так, ст. 6 БК РФ определяет, что бюджетная система - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. В качестве элементов такой системы выступают бюджеты публично-правовых образований и государственных внебюджетных фондов, юридико-формально разграниченные по внутренней структуре (по доходам, расходам и источникам финансирования дефицитов), самостоятельные по осуществлению в отношении их бюджетной деятельности соответствующего публично-правового образования, но взаимосвязанные друг с другом посредством единства правовых основ, обеспечивающих государственную целостность Российской Федерации. Широкий подход к пониманию бюджетной системы, или, как его называют, макросистемный подход, легализован через структурное построение самого кодифицированного акта - Бюджетного кодекса РФ. Так, часть II «Бюджетная система Российской Федерации» БК РФ включает четыре раздела: Бюджетное устройство Российской Федерации; Доходы бюджетов Расходы бюджетов Сбалансированность бюджетов Это допускает возможность рассмотрения бюджетной системы государства в институциональном аспекте, элементами которого являются виды бюджетно-материальных отношений, отражающие структурное построение бюджетной системы, взаимосвязи между ее элементами (бюджетами), а также внутреннюю структуру этих элементов.9 Как и любая система, представляющая совокупность элементов, находящихся в определенной взаимосвязи, бюджетная система состоит из отдельных элементов - видов бюджетов и уровней бюджетной системы. Число уровней бюджетной системы определяется типом государственного устройства. Бюджетная система унитарного государства состоит из двух уровней, представленных бюджетом центрального органа власти и местными бюджетами, бюджетная система федеративного государства - из трех уровней, представленных бюджетом федерального органа власти, бюджетами субъектов федерации и местными бюджетами.10 Рис.1. Элементы бюджетной системы России.11  Основное назначение бюджета заключается в том, что он позволяет аккумулировать финансовые средства в руках государства и использовать их для финансирования различных программ. Однако помимо этой важнейшей задачи, бюджет выполняет и ряд других функций. К их числу относятся: контрольная функция - бюджет позволяет осуществлять контроль над действиями исполнительной власти, который может осуществляться в различных формах - со стороны специализированных органов, наделенных контрольными полномочиями (например, Счетная палата), со стороны вышестоящей организации. информационная функция - бюджет - это индикатор текущего состояния экономики страны, социальной сферы, политической ситуации. Структура его доходной и расходной части позволяет судить о приоритетах государственной политики, масштабах влияния на нее отдельных групп интересов, отражает общественные предпочтения в отношении государственной политики. регулирующая функция - в условиях рыночной экономики основным инструментом государственного регулирования является финансовая система, центральным звеном которой является бюджет, который осуществляет расходы на здравоохранение, образование, социальное обеспечение, государство регулирует социальное развитие и уровень жизни населения страны.12 Длительный процесс становления сложившейся к настоящему времени современной бюджетной системы Российской Федерации характеризуется так же становлением принципов её функционирования, которые отражены в бюджетном кодексе РФ. Эти принципы отражают существенные черты бюджетной системы и характеризуют её с точки зрения развития содержания.13 Принципы бюджетной системы закреплены в главе 5 БК РФ и делятся на две группы: - принципы построения бюджетной системы; - принципы построения и формирования бюджетов. К первой группе относятся принципы: единства бюджетной системы Российской Федерации; разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; самостоятельности бюджетов; равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований; Во вторую группу входят все оставшиеся принципы: полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов; сбалансированности бюджета; эффективности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; прозрачности (открытости); достоверности бюджета; адресности и целевого характера бюджетных средств; подведомственности расходов бюджетов; единства кассы.14 Таким образом, в первом параграфе рассматривается понятие бюджета с точек зрения разных авторов и в различных аспектах: правом, экономическом и материальном. Выявлено основное назначение бюджета. Бюджетная система государства представлена как сложноструктурированный механизм. Современное понимание сущности данной категории рассматривается при использовании двух аспектов для целей выделения ее структурных элементов, их ключевых признаков, а также характеристик самой системы. Также рассмотрен ряд функций, которые выполняет бюджетная система любого государства. Проанализировав этот параграф, мы можем сделать вывод, что важнейшим инструментом государственного регулирования экономических процессов, решения социальных, политических, производственных, экологических задач в условиях рынка выступает бюджетный механизм. 1.2. Особенности формирования доходов бюджетов различных уровней Чтобы выделить особенности формирования доходов бюджетов различных уровней, следует разобраться с самим понятием доходов бюджета. Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти. Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.15 Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями (объединениями), организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением — денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой — выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.16 Итак, для реализации своих расходных полномочий бюджетам необходимы финансовые источники. Финансовое благополучие и регионов, и Федерации в целом зависит от поступления налогов. Налоги по их видам распределены на постоянной основе внутри бюджетной системы в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. В таблице 1 представлена динамика доходов федерального бюджета РФ за 2015 - 2017 годы. Главное назначение федерального бюджета является финансирование для реализаций функций государства, которые предусмотрены Конституцией РФ, федеральным конституционным законам, а также федеральными законами. Необходимо подчеркнуть, что федеральный бюджет также осуществляет поддержку остальных бюджетов, то есть из него могут предоставляться кредиты, происходит финансирование бюджетов субъектов РФ и муниципальных бюджетов (местных бюджетов), предоставляются субсидии. При образовании федерального бюджета также составляется резервный фонд, который составляет не более 3% от расходов федерального бюджета. Он необходим для непредвиденных расходов. Рассмотрим доходы федерального бюджета, которые можно подразделить на 3 группы: 1) налоговые (налог на прибыль организаций, НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, государственная пошлина). 2) неналоговые (доходы от реализации земли и имущества государства; доходы от внешнеэкономической деятельности; санкции; лицензионный сбор; таможенные пошлины и сборы; патентная пошлина; консульские сборы; платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности; платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям; платы за негативное воздействие на окружающую среду и другие). Самым главным источником дохода федерального бюджета являются налоговые доходы, которые составляют около 76% от всех доходов бюджета. Так как налоговые доходы имеют важное значение, то необходимо показать сколько (в процентах) ев бюджет. Налог на прибыль организаций поступает в размере 100%, налог на добавленную стоимость - 100%, акцизы - 50%, налог на добычу полезных ископаемых - 100%, государственная пошлина – 100%. На втором месте по количеству поступающих доходов в федеральный бюджет составляют неналоговые доходы, которые составляют около 13%. На третьем месте находятся средства, которые поступают от целевых бюджетных фондов, которые составляют около 11%. 17 Таблица 1. Динамика доходов федерального бюджета РФ за 2015-2017 гг., млрд.руб.18
Основная часть доходного потенциала федерального бюджета за 2015 - 2017 гг. формируется за счет налоговых доходов. В доходах российского федерального бюджета основные налоговые поступления – это косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Доля этих налоговых платежей составляет около 62 % от всех налоговых доходов.19 С помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, субъектами РФ и иными сферами. Межотраслевое и территориальное распределение национального дохода осуществляется в соответствии с потребностями экономического и социального развития регионов и отраслей.20 Основой региональных финансов являются их бюджеты. В условиях регионализации российской экономики повышается роль региональных бюджетов, нацеленных в настоящее время на наращивание собственной доходной базы, что способствует повышению их самостоятельности. Региональные бюджеты выполняют своеобразные функции в бюджетной системе страны. С одной стороны, они, как и федеральный бюджет, участвуют в перераспределении доходов, с другой, в аллокации ресурсов в границах территориально-административных образований. Формирования доходов региональных бюджетов под влиянием бюджетного устройства Российской Федерации выражается в двух аспектах. Первый аспект связан с государственным регулированием и организацией многочисленных бюджетных взаимосвязей по мобилизации бюджетных ресурсов в распоряжение органов управления субъектов РФ и использованию их ресурсов в соответствии с задачами, вытекающими из функций региона. Доходы региональных бюджетов – это определенные нормами права финансовые отношения по поводу поступления денежных средств в бюджет Российской Федерации, субъекта Федерации или муниципального образования с целью создания финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей. Доходы региональных бюджетов выражают финансовые отношения, возникающие у органов власти субъектов РФ с предприятиями, организациями и гражданами по поводу поступления денежных средств в бюджет соответствующего региона с целью создания его финансовой базы для удовлетворения публичных потребностей. Формой проявления этих финансовых отношений служат различные виды платежей и поступлений в региональный бюджет с их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд субъекта РФ. В основу построения системы бюджетных доходов регионов положены принципы, позволяющие субъекту РФ иметь достаточные для его деятельности финансовые ресурсы и одновременно использовать платежи юридических и физических лиц для регулирования их финансового состояния. Доходная часть регионального бюджета формируется за счет распределения и перераспределения созданного валового продукта. Она включает платежи из прибыли предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, налоги с населения, средства, выделяемые региону при перераспределении ресурсов, остающихся у предприятий и организаций, а также при перераспределении средств вышестоящих бюджетов.21 Планирование доходов является важнейшим элементом налоговой и бюджетной политики государства, так как он способствует созданию необходимых условий для развития экономики, на его основе разрабатывают меры по улучшению общеэкономической обстановки в стране и отдельных регионах. Региональный бюджет не может быть принят раньше федерального, либо потребуется внесение в него соответствующих изменений и дополнений после принятия федерального бюджета. При формировании объемов поступлений доходов учитывается действующее налоговое законодательство, а также федеральное и региональное бюджетное и налоговое законодательство, вступающее в действие с начала трехлетнего периода. При составлении плана на трехлетний период используются показатели прогноза социально-экономического развития определенной области, основные направления бюджетной и налоговой политики на соответствующий период, а также оценка поступления доходов в текущем году. 22 Собственные доходы местных бюджетов обеспечивают взаимосвязь между налоговыми поступлениями и общественными благами, которая в свою очередь способствует росту эффективности, в частотности повышает ответственность местных властей. При этом, не зависимо от системы местных налогов, сохраняется потребность в долевых отчислениях и трансфертах, так как требуемые затраты выше величины имеющихся ресурсов.23 Бюджетным кодексом РФ закреплены полномочия муниципальных образований по формированию доходов местных бюджетов. К ним относятся так же налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Финансовые органы муниципальных образований ведут реестры источников доходов местных бюджетов. В перечне указываются правовые основания их возникновения, порядок расчета (размеры, ставки, льготы) и иные характеристики источников доходов местных бюджетов. Реестр источников доходов представляет собой свод информации о доходах бюджета по источникам доходов бюджетов, формируемой в процессе составления, утверждения и исполнения бюджета. Реестры источников доходов местных бюджетов формируются и ведутся в порядке, установленном местной администрацией. Однако органы местного самоуправления обладают небольшим объемом полномочий и минимальным набором налоговых инструментов для формирования доходов местных бюджетов. Налоговые доходы местных бюджетов формируют только два местных налога, а большая часть доходов приходится на налоги, переданные вышестоящими бюджетами бюджетной системы РФ. В доходы местных бюджетов по ставке 100% зачисляются штрафы и иные суммы принудительного изъятия за нарушение водного законодательства, установленное на водных объектах, находящихся в муниципальной собственности; за нарушение законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд в случае, если закупки товаров, работ, услуг осуществляются муниципальным заказчиком; за нарушение законодательства РФ об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности, устанавливающего правила перевозки крупногабаритных и тяжеловесных грузов по автомобильным дорогам межмуниципального и местного значения; суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение бюджетного законодательства РФ; суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход. Наибольшую долю в доходах занимают переданные налоги НДФЛ и специальные налоговые режимы. Например, в 2016 году по данным Минфина РФ около 63% в объеме налоговых доходов местных бюджетов занимает НДФЛ. Минфином РФ отмечен значительный рост налоговых доходов по единому сельскохозяйственному налогу, по налогу, взимаемому при патентной системе налогообложения, по акцизам на нефтепродукты. Региональные бюджеты часть своих доходов передают местным бюджетам. Например, в Свердловской области ежегодно утверждаются нормативы отчислений в бюджеты муниципальных образований. Однако анализ показал, что в 2016 году единый норматив отчислений НДФЛ сократился до 1%, а 2012 и 2013 годах он составлял 7%, в 2014 и 2015 годах – 3%. В качестве компенсации областной бюджет в 2016 году установил единые нормативы отчислений в бюджеты муниципальных образований от специальных налоговых режимов, которые в 2012-2015 годах в местные бюджеты не зачислялись. В 2016 году дополнительные нормативы отчислений в бюджеты муниципальных районов (городских округов) от НДФЛ, заменяющие дотации из областного бюджета на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) составили от 0% (14 муниципальных образований) до 84% (22 муниципальных образования).24 Необходимо отметить, что в разных странах используются разные виды межбюджетных трансфертов, которые могут включать в себя: дотации, субсидии, субвенции, передаваемые доходы, бюджетные ссуды, взаиморасчеты и иные виды финансирования. Исследования показывают, что во большинстве стран с переходной экономикой свое развитие получила практика заимствований на субнациональном и местном уровне бюджетной системы, то есть осуществление займов происходит из нескольких источников, в том числе из бюджетов более высокого уровня, у национальных и субнациональных финансовых институтов, а также на рынке частного капитала. В тоже время, заимствование может быть в форме займов или выпуска облигаций. Проанализируем мировой опыт осуществления муниципальных заимствований (таблица 2). В странах Восточной Европы (Чехии, Польше и Венгрии) в области либерализации системы заимствования были достигнуты большие успехи, так как выход на рынок капитала был связан с развитием необходимой организационно-правовой базы, и ему предшествовало более успешное осуществление экономических реформ, чем в странах СНГ. Таблица 2. Мировой опыт муниципальных заимствований.
Необходимо отметить, что опыт отдельных стран СНГ (Украина, Россия) говорит о том, что применение практики заимствования субнациональными органами без укрепления ключевых институциональных механизмов (финансовые рынки и принципы их регулирования, стандарты бюджетного процесса и бюджетной отчетности, права собственности) может вызвать довольно серьезные отрицательные последствия. В том числе, быстрый рост объемов заимствования субнациональными бюджетами при отсутствии эффективных регулирующих механизмов и рыночной дисциплины привел к дестабилизации бюджетной и экономической ситуации в России и на Украине. Исходя из этого, нестабильная макроэкономическая ситуация во многих странах с экономикой переходного типа представляет собой еще один аргумент в пользу ограничения доступа местных органов власти к заемным средствам. Таким образом, в настоящее время отказываться от регулирования доходов в системе местного самоуправления не имеет смысла. Но, при этом нельзя и сохранять доминирующее положение данных источников в доходной части местных бюджетов, тем самым сдерживая стремление муниципальных образований к саморазвитию.25 Итак, в данном параграфе представлено понятие доходов бюджета, а также мы определили, основные особенности и назначение федерального, субфедерального и местного бюджетов. На основе чего был сделан вывод, что финансовое благополучие и регионов, и Федерации в целом зависит от поступления в бюджет налогов. Необходимо отметить, что в разных странах используются разные виды межбюджетных трансфертов, которые могут включать в себя: дотации, субсидии, субвенции, передаваемые доходы, бюджетные ссуды, взаиморасчеты и иные виды финансирования. Исследования показывают, что во большинстве стран с переходной экономикой свое развитие получила практика заимствований на субнациональном и местном уровне бюджетной системы, то есть осуществление займов происходит из нескольких источников, в том числе из бюджетов более высокого уровня, у национальных и субнациональных финансовых институтов, а также на рынке частного капитала. 1.3. Органы управления финансами и их функции Современное развитие общественно-экономических отношений в Российской Федерации, в совокупности с реформированием налоговой системы, требует повышения поступления налогов, упрощения механизма налогового учета и контроля, стабильности и эффективности налоговой системы в целом. Функции по обеспечению доходной части бюджета и осуществлению контроля за его исполнением гражданами и юридическими лицами конституционной обязанности по уплате налогов выполняют налоговые органы.26 По мнению Коваленко В.С. управление финансами – деятельность государственных органов, направленная на разработку, контроль, проведение финансовой политики в стране. Управление финансами осуществляется с помощью специализированных органов, использующих специфический инструментарий в виде поощрений и санкций. Фактически органы управления можно классифицировать как: а) органы общего управления финансами; б) органы оперативного управления финансами. Структура системы финансов в зависимости от объекта управления имеют следующую классификацию: - управление финансами федеральных органов государства; - управление финансами субъектов; - управление финансами муниципальных образований; - финансовый менеджмент (финансы хозяйствующих субъектов).27 По мнению Грязновой А.Г. управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приёмов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности. В ходе управления финансами они выступают как объект управления. Рассматривая их в таком качестве, следует учитывать, что они являются объективной экономической категорией, поэтому управлять ими необходимо через понимание, изучение специфических свойств и возможностей этой категории. В то же время без управления финансовыми отношениями, конкретными формами проявления категории финансов невозможно объективно развивать экономику государства. Под субъектами управления традиционно понимается совокупность организационных структур, непосредственно осуществляющих управление.28 См. рисунок 2. Управление финансами в РФ осуществляют следующие государственные органы: Федеральное собрание и две его палаты: Государственная дума и Совет Федерации; Министерство финансов РФ и федеральные службы в его структуре: Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральная служба страхового надзора; Федеральное казначейство; Федеральная налоговая служба; Федеральная таможенная служба; Центральный банк РФ.  Рис.2. Система управления государственными финансами.29 Государственная дума и Совет Федерации рассматривают и утверждают федеральный бюджет, утверждают отчет о его исполнении. Кроме того, рассматривают законы о налогах, сборах и обязательных платежах, устанавливают предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга. В состав задач Министерства финансов РФ и его органов на местах включаются: Разработка и реализация стратегических направлений государственной финансовой политики; Составление проекта и исполнение федерального бюджета; Обеспечение устойчивости государственных финансов и их воздействия на социально-экономическое развитие страны; Концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях развития РФ; Разработка предложений по привлечению в экономику РФ иностранных кредитов; Совершенствование методов бюджетного планирования, финансирования и отчетности; Осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств государственных вбф. Федеральная налоговая служба разрабатывает основные направления государственной налоговой политики, налогового законодательства РФ, осуществляет контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей. В состав функций Федеральной налоговой службы и её органов на местах включены: Учет налогоплательщиков; Проведение проверок налогоплательщиков; Контроль за соблюдением налогового законодательства (правильность исчисления, полнота и своевременность внесения налогов в бюджет и внебюджетные фонды); Ежемесячное представление финансовым органам и органам Федерального казначейства сведений о фактическом поступлении сумм налогов и других платежей в бюджет; Возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых штрафов, пеней и т.д. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности (страхового дела). Федеральное казначейство является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств федерального бюджета. Федеральная таможенная служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями. Центральный банк РФ – это финансово-кредитный орган, целями деятельности которого являются защита и обеспечение устойчивости рубля, развитие и укрепление банковской системы РФ, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платёжной системы.30 Итак, в данной главе было рассмотрено понятие и сущность бюджета, а также доходов бюджета и бюджетной системы. Представлена структура элементов бюджетной системы. Мы определили, основные особенности и назначение федерального, субфедерального и местного бюджетов. На основе чего был сделан вывод, что финансовое благополучие и регионов, и Федерации в целом зависит от поступления в бюджет налогов. В главе нашему вниманию также представлено заключение о том, что важнейшие функции по финансовому планированию, регулированию и контролю решаются посредством органов государственного управления финансами, к которым относятся: Федеральное собрание и две его палаты: Государственная дума и Совет Федерации; Министерство финансов РФ и федеральные службы в его структуре: Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральная служба страхового надзора; Федеральное казначейство; Федеральная налоговая служба; Федеральная таможенная служба; Центральный банк РФ. В общем, можно сделать вывод, что современное развитие общественно-экономических отношений в Российской Федерации, в совокупности с реформированием налоговой системы, требует повышения поступления налогов, упрощения механизма налогового учета и контроля, стабильности и эффективности налоговой системы в целом. |