Лекции по финансовому праву. 1. Финансы понятие, признаки, функции. Финансы
 Скачать 375.87 Kb.
|
|
1. Финансы: понятие, признаки, функции. Финансы – это система денежных отношений по поводу аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств в целях материального обеспечения выполнения государственных функций и задач. Как экономическая категория финансы – это совокупность экономических отношений, образующихся в процессе формирования, распределения и использования денежных фондов. По материальному содержанию финансы государства и органов МСУ – это фонды денежных средств. Сущность финансов проявляется в их функциях: Формирование денежных фондов государства и МСУ. Использование денежных фондов в публичных интересах. Практическое применение финансов позволяет государству реализовать иные публичные функции. Выполнение государством нефинансовых функций посредством использования финансовых инструментов отражает роль финансов, т.е. результат их практического использования. Роль финансов выражается в возможности: - Регулирования общественных отношений. Т.е. регулирование экономики, влияние на социальные и политические процессы. Первостепенная роль у финансового законодательства. - Осуществление контроля за этими отношениями. Т.е. публичные финансы отображают воспроизводственный процесс в целом, показывают его количественную сторону. Это проявляется в деятельности финансовых органов, результатом которой является финансовая политика. 2. Финансовая система: понятие и структура. Финансы имеют свою структуру, в которую входят несколько взаимосвязанных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны свои особенности. Совокупность входящих в состав финансов звеньев (институтов) в их взаимосвязи образует финансовую систему страны. Финансовая система РФ – это совокупность финансовых институтов, каждый из которых способствует образованию и использованию соответствующих денежных фондов. В состав финансовой системы Российской Федерации входят : 1. бюджетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований; Является главным звеном финансовой системы РФ. Путем ее использования образуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Такие денежные фонды необходимы для реализации общегосударственных или территориальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. При этом они являются финансовой базой самостоятельности субъектов РФ и местного самоуправления. Средства бюджетной системы образуются за счет налоговых и неналоговых источников, возможно привлечение средств на возвратной основе через внутренний и внешний кредит. 2. внебюджетные целевые государственные и муниципальные (местные) фонды; Основная функция- целевое финансирование социально-значимых проектов и направлений жизнедеятельности страны. Они создаются представительными или исполнительными органами государственной власти и местного самоуправления либо на основе требований законодательства, либо по собственному решению. В настоящий момент подавляющее большинство финансовых ресурсов концентрируется в бюджетах различного уровня, и количество внебюджетных фондов значительно сократилось. Можно выделить три основных внебюджетных фонда, решающих важнейшие социальные задачи:· Пенс-ый фонд;· Фонд гос-ого соц-ого страх-ия;· Фед-ый фонд обязат-ого мед-ого страх-ия. На ур. суб м. выделить территориальные фонды обязательного медицинского страхования. 3. имущественное и личное страхование; (т.е. фонды страхования) Обеспечивает формирование страховых денежных фондов, направляемых на возмещение материального ущерба, причиненного физическим и юридическим лицам стихийными бедствиями, несчастными случаями и различного рода другими неблагоприятными событиями. Средства таких фондов образуются в основном за счет взносов юридических лиц, вступивших в отношения по страхованию. Законодательство предусматривает случаи страхования за счет средств государственного бюджета (военнослужащих, государственных служащих, работников правоохранительных органов). 4. кредит (государственный, муниципальный и банковский); Кредит выражается в привлечении свободных денежных средств различных субъектов, в аккумуляции их в денежные фонды и предоставлении другим субъектам во временное использование на началах возмездности и срочности. Кредит предоставляется заемщику не только из привлеченных, но и собственных средств кредитора. Различают государственный, муниципальный и банковский кредиты. 1)Государственный кредит – это отношения, посредством которых образуется государственный долг. Государство при недостаточности государственных (бюджетных) доходов для осуществления намеченных расходов может использовать временно свободные денежные средства юридических и физических лиц. При этом государство является заемщиком, а лица, предоставившие ему средства, являются кредиторами. Заимствование осуществляется в форме выпуска облигаций государственных займов, получения Правительством РФ кредитов в банке и др.Гос долг может быть внутренним (порядок его образования и погашения урегулирован законодательством РФ) и внешним, регулируемым международными договорами и соглашениями. Гос долг образуется на федеральном уровне, а также на уровне субъектов РФ. При этом государство может предоставлять из бюджета средства для временного использования (кредит) различным субъектам в целях их финансовой поддержки, развития экономических взаимоотношений и т.п. Такой кредит называется бюджетной ссудой и отличается от обычного государственного кредита. В таких же формах осуществляется и 2) муниципальный кредит. На этом уровне также образуется муниципальный долг путем заимствования средств органами местного самоуправления. В свою очередь органы местного самоуправления могут предоставлять находящиеся в их ведении средства во временное пользование. 3)Банковский кредит -это отношения по предоставлению банками денежных средств физическим и юридическим лицам для производственных, социальных и иных нужд на основе договора, во временное использование на условиях возмездности (платности), срочности и материальной обеспеченности долга. При этом банки используют в качестве кредитных ресурсов главным образом хранящиеся на открытых у них счетах временно свободные средства юридических и физических лиц, в определенных случаях бюджетные и иные ресурсы. 5. финансы предприятий, организаций, учреждений (т.е. хозяйствующих субъектов) Являются исходным звеном, основой всей финансовой системы, поскольку они непосредственно связаны с материальным производством, в процессе которого создается национальный доход, затем распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой системы. В своем материальном выражении финансы предприятий – это обособленные денежные фонды различного назначения, создаваемые на каждом конкретном предприятии и используемые для развития производства и социальных нужд его работников. Помимо финансов предприятий, действующих в сфере материального производства, функционируют также финансы других хозяйствующих субъектов, которые занимаются деятельностью в иных сферах. Это банки и небанковские кредитные организации, страховые компании, различные фонды и другие организации, оказывающие услуги, осуществляющие свою деятельность на коммерческой и некоммерческой основе. 3. Финансовая деятельность государства: общая характеристика. Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления (МСУ) – это организационная деятельность уполномоченных органов и субъектов по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях эффективного функционирования государства и муниципальных органов (МО) и выполнения ими стоящих перед ними задач. Финансовая деятельность государства = Публичная финансовая деятельность. Финансовая деятельность осуществляется уполномоченными органами и субъектами с помощью разнообразных методов. Методы осуществления финансовой деятельности: 1. Методы мобилизации фондов денежных средств (или методы обязательных и добровольных платежей): Налоговый метод (основной); Добровольные взносы денежных средств (вклады населения в банках, приобретение ценных бумаг); Пошлины (государственные, таможенные, судебные); Страхование имущества, личности, ответственности; Иные методы (например, штрафы). 2. Методы распределения (перераспределения) фондов денежных средств: Финансирование (плановая, целевая, безвозмездная, безвозвратная выдача денежных средств из бюджета); Кредитование (плановая, целевая, возвратная и возмездная выдача денежных средств). Финансирование и кредитование являются основными методами распределения фондов денежных средств Расчеты с держателями облигаций, ценных бумаг; Выплаты страховых возмещений, пенсий, пособий. Формы финансовой деятельности: 1. Правовые – выражаются в принятии правовых актов в связи с установлением или применением норм. Финансово-правовые акты: По юридическим свойствам: нормативные, индивидуальные. По юридической природе: законодательные, подзаконные. По сроку действия: бессрочные, срочные, временные. По территории действия: действующие в масштабе РФ, субъекта РФ, МО, локальные. По характеру компетентных органов, издавших акт: акты общего, межотраслевого, отраслевого управления. 2. Неправовые – практические действия, не имеющие юридического значения, но способствующие принятию правовых актов или применению правовых норм (инструктаж, совещания, разъяснения финансовых вопросов населению, финансово-технические операции, финансово-экономический анализ и т.д). 4. Финансовое право РФ: понятие и предмет. Финансовое право (ФП) – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в сфере образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств государства и органов МСУ, предназначенных для финансового обеспечения их деятельности. Предмет финансового права – организационные общественные отношения, складывающиеся в процессе публичной финансовой деятельности. Эти отношения: Имеют организационный характер (т.е. в сфере финансовой деятельности в целях образования необходимых обществу денежных фондов). Носят властный характер (т.е. в этих отношениях участвуют субъекты, наделенные соответствующими властными полномочиями). Имеют имущественный характер (т.к. объектом этих отношений являются деньги или денежные обязательства). 5. Финансовое право РФ: метод правового регулирования. Метод финансового права – императивный (метод власти и подчинения). государственно-властные предписания одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями. Такой метод присущ и другим отраслям права, например административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия. 6. Система финансового права РФ. Структура финансового права: Общая часть: Финансовые правоотношения. Понятие и виды финансовой деятельности. Финансовый контроль. Структура государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность и их компетенция. Особенная часть (подотрасли финансового права): Бюджетное право. Налоговое право. Банковское право. Страховое право. Правовое регулирование наличных и безналичных расчетов в РФ. Правовые основы денежной системы. 7. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды. 7. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды. Финансовые правоотношения – урегулированные нормами ФП общественные отношения, участники которых являются носителями юридических прав и обязанностей в сфере образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов и доходов. Признаки финансовых правоотношений: С одной стороны участвует государство. Они возникают по поводу образования, распределения и использования фондов денежных средств государства. Элементы финансовых правоотношений: Субъекты Содержание (права и обязанности сторон) Объект (деньги или денежные обязательства). Но есть отношения, которые носят организационный характер. Виды финансовых правоотношений: По материальному содержанию: Бюджетные Налоговые В области страхования В области кредита В области расчетов, регулируемых ФП По поводу регулирования денежного обращения и валютного регулирования Контрольные По способу реализации: Регулятивные Охранительные По характеру финансово-правовых норм: Материальные Процессуальные По объекту: Имущественные Неимущественные По юридическому характеру взаимоотношений участников: Вертикальные Горизонтальные По количеству участников: Двусторонние Многосторонние 8. Основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений. Основания возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений являются юридические факты. Юридические факты – это предусмотренные нормами ФП действия или события, которые влекут возникновение, изменение или прекращение у отдельных физических или юридических лиц финансовых прав и обязанностей. Возникновение финансовых правоотношений обычно осуществляется на основании: Нормативно-правового акта. Например, ФЗ «О бюджете на … финансовый год и плановый период» (принимается ежегодно). Индивидуального юридического акта. Пример события: увеличение числа иждивенцев в семье, что ведет к уменьшению НДФЛ. Т.е. данное событие изменяет финансовые правоотношения. Изменение возможно на основе нормативно-правового акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий. Например, факт увеличения или уменьшения бюджетных ассигнований вызывает изменение правоотношений. Примеры прекращения правоотношений: Погашение финансовых обязательств в результате уплаты суммы в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа). Выполнение задания по государственным доходам, по бюджету или внебюджетным фондам. Использование выданных бюджетных ассигнований и др. 9. Субъекты финансового права РФ. Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов этих отношений, наделяет их юридическими правами и обязанностями, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и использование государственных денежных фондов. Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финансового права. Следует различать понятие “субъект финансового права” и “субъект (или участник) финансового правоотношения”, хотя они во многом совпадают. Субъект финансового права — это лицо, обладающее правосубъектностью, то есть потенциально способное быть участником финансовых правоотношений. А субъект финансового правоотношения — это реальный участник конкретных правоотношений. Юридические права и обязанности в сфере финансовой деятельности принадлежат субъектам финансового права в силу действия финансово-правовых норм, независимо от участия в конкретных правоотношениях. Субъект финансового права обладает качеством финансовой правосубъектности, которое дает ему возможность быть субъектом финансового правоотношения. Понятие «финансовая правосубъектность» включает в себя понятия «правоспособность» и «дееспособность». Финансовая правоспособность — это способность иметь финансовые права и обязанности, предусмотренные в законе. Финансовая дееспособность (и деликтоспособность) - это способность лица самостоятельно, либо через законных представителей приобретать, осуществлять, изменять и прекращать финансовые права и обязанности, а также нести ответственность за их неисполнение и нарушение правовой нормы. Финансовая деликтоспособность представляет собой одну из сторон финансовой дееспособности. Существуют ситуации, когда структурные элементы правосубъектности распределяются между двумя лицами. При реорганизации юридического лица его деликтоспособность переходит к правопреемнику (ст. 50 НК РФ). Необходимым условием финансовой дееспособности является достижение установленного законом возраста. У таких субъектов финансового права как государственные органы, организации (предприятия, бюджетные учреждения) правоспособность и дееспособность (правосубъектность) возникают одновременно, с момента их юридической регистрации. Пределы дееспособности у организаций определены их финансовыми правами и обязанностями, а у государственных органов — компетенцией в области финансовой деятельности, установленной в законодательстве. Аналогично решается вопрос и с должностными лицами как субъектами финансового права. Субъекты финансового права подразделяются на три группы: а) общественно-территориальные образования; б) коллективные субъекты; в) индивидуальные субъекты. К общественно-территориальным образованиям относятся: Российская Федерация в целом и ее субъекты (государство), а также муниципальные образования. Коллективными субъектами финансового права являются государственные и общественные организации, к числу которых относятся: органы государственной власти и управления; предприятия, организации, учреждения, основанные на разных формах собственности. Органы государственной власти и управления относятся к числу субъектов финансового права, участие которых обязательно в финансовых правоотношениях. В их круг входят органы представительной власти и исполнительной власти федерального уровня и субъектов Федерации. Особую группу составляют органы местного самоуправления, осуществляющие самостоятельное решение финансовых вопросов местного значения. Участие в правоотношениях не только органов государственного управления, но и органов представительной власти — характерная особенность круга субъектов финансового права, в отличие, например, от административного права, субъектами которого органы представительной власти не являются. К юридическим лицам — субъектам финансового права относятся и индивидуальные (семейные) частные предприятия, такие семейно-трудовые объединения граждан, как крестьянские (фермерские) хозяйства, являющиеся самостоятельными хозяйствующими субъектами. Они вступают в финансовые правоотношения по поводу уплаты налогов и других обязательных платежей государству, использования дотаций из бюджета, государственного кредита, других источников финансирования. Индивидуальные субъекты финансового права — это физические лица (граждане, иностранцы и лица без гражданства). Их права и обязанности связаны главным образом с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в распоряжение государства. 10. Источники финансового права РФ. Источники финансового права: Конституция РФ. Международные правовые акты (например, Таможенный кодекс ТС). ФКЗ. ФЗ: Бюджетный кодекс. Налоговый кодекс. ФЗ «О таможенном регулировании в РФ». ФЗ «О бюджете на … финансовый год и плановый период» и др. Указы Президента РФ. Постановления Правительства РФ. Приказы и распоряжения федеральных органов исполнительной власти. Финансовое законодательство субъектов РФ. Источник финансового права – внешняя форма выражения норм финансового права; акты правотворческой деятельности компетентного органа государственной власти или местного самоуправления, направленные на создание (изменение, отмену) норм права. По юридической силе НПА подразделяются: Конституция РФ, Конституции и Уставы субъектов РФ. ФЗ и законы субъектов РФ. Уставы муниципальных образований и акты местного самоуправления. Подзаконные акты: Акты Президента Российской Федерации. Акты органов исполнительной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. + Постановления КС РФ и разъяснения Пленума ВС РФ. Примеры: ст. 57, устанавливающая обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, а также положение о том, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют; норма ч. 3 ст. 75, определяющая, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом; нормы п. «ж» и «з» ст. 71, закрепляющие в ведении Российской Федерации финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежную эмиссию, основы ценовой политики, федеральные экономические службы, включая федеральные банки; федеральный бюджет, федеральные налоги и оборы, федеральные фонды регионального развития; 2. Конституции и уставы субъектов РФ. Субъекты обладают всей полнотой государственной власти, которая лежит вне пределов ведения РФ и полномочий по предметам совместного ведения. В указанных пределах конституции и уставы субъектов определяют экономические и финансовые основы своей территории, специфику в бюджетной и налоговой политике, правила управления государственной собственностью, внутренним и внешним долгом, природными ресурсами, находящимися во владении, пользовании и распоряжении субъектов федерации. 3. К актам законодательных органов Российской Федерации и субъектов федерации в системе источников финансового права относятся федеральные законы и законы субъектов Российской Федерации. ФЗ: 1. Федеральный закон от 05.04.2013 N 41-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О Счетной палате Российской Федерации" 2. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) 3. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О валютном регулировании и валютном контроле" Кодексы: 1. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 28.12.2016) 2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) 11. Финансовое право РФ как наука. Наука финансового права — это совокупность знаний, положений, категорий, выработанных учеными, изучающими систему норм финансового права, анализирующими практику применения финансово-правовых норм. На основании полученных результатов ученые вырабатывают предложения по совершенствованию финансово-правового регулирования общественных отношений в области финансов. Наука финансового права использует знания, выработанные представителями других отраслей правоведения, и в первую очередь теории права и государства. Наука финансового права как одна из отраслей юридической науки изучает историю финансового законодательства, разрабатывает научные рекомендации относительно его совершенствования. В задании науки финансового права входит также изучение финансового законодательства других государств, его сравнительный анализ и использование позитивного опыта для совершенствования практики и обновления финансово-правовых актов. Фактическим материалом для финансового права является законодательство, государственная финансово-правовая практика, данные других правовых наук и экономической науки, следствия конкретных социальных исследований. Но фиксация и описание фактов — это еще не наука. Наука финансового права включает в себя целеустремленный сбор, научную обработку, научную классификацию фактов финансовой деятельности, включение их в систему понятий финансово - правовых институтов, выявление закономерностей развития финансовых явлений и отражения их в научных определениях. Потому на наш взгляд, существенным элементом науки финансового права являются научные понятия, категории, которые являются следствием обобщения фактического материала и отбивающие сущность и основные закономерности развития финансов и финансового права. К сожалению, науке финансового права повезло не более чем другим правовым наукам. 12. Финансовый контроль: понятие, особенности, виды. Финансовый контроль представляет собой один из видов государственного контроля за образованием, распределением и использованием ресурсов всех звеньев финансовой системы. Он направлен на проверку расходования государственных средств, своевременности и полноты мобилизации государственных ресурсов, законности расходов и доходов всех звеньев финансовой системы, соблюдения правил учета и отчетности. Цель государственного и муниципального финансового контроля – обеспечение законности и эффективности финансовой деятельности. Выполнение этой цели осуществляется путем решения следующих задач: Обеспечение экономической безопасности государства при формировании централизованных и децентрализованных денежных фондов. Обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и их рациональным использованием. Улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в РФ. Пресечение и предупреждение правонарушений в финансовой сфере и т.д. Функции финансового контроля: Контроль за обоснованностью использования денежных средств. Контроль за соблюдением финансовой дисциплины. Контроль за законностью и достоверностью финансовых операций. Контроль за порядком формирования и исполнения бюджета. Контроль за эффективным использованием налоговых льгот. Контроль за соблюдением международных финансовых обязательств. Контроль за состоянием и обслуживанием государственного долга и т.д. Финансовая дисциплина – это реализация прав и подчинение обязанностям, содержащимся в правовых актах, а также в иных нормативных и индивидуальных предписаниях, в целях упорядочения процессов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства, МО, предприятий, учреждений, организаций и физических лиц. |