1.Практико-ориентированное задание:
Соотнесите понятие и определение
Термин
|
Определение
|
Паевой взнос
|
D) денежные средства, которые вносятся членом кооператива в порядке и в сроки, предусмотренные формой участия члена кооператива в деятельности кооператива по привлечению и использованию денежных средств граждан на приобретение жилых помещений
|
2) Дополнительный взнос
|
E) денежные средства, вносимые членом кооператива для покрытия убытков кооператива
|
3) Паенакопление
|
В) часть паевого взноса, внесенная членом кооператива на определенную дату
|
4) Кооператив
|
E) основанное на членстве объединение людей или организаций, созданное для достижения общих экономических и социальных целей
|
5) Вступительный членский взнос
|
E) основанное на членстве объединение людей или организаций, созданное для достижения общих экономических и социальных целей
|
6) Взнос
|
А) денежные средства, единовременно внесенные гражданином для покрытия расходов на образование кооператива и прием гражданина в члены кооператива
|
7) Налог
|
F) обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней
|
2.Практико-ориентированное задание:
Соотнести представленные доходы с субъектами финансового сектора.
Доходы
|
Субъекты финансового сектора
|
от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);
от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций;
доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
Доход образуется при росте стоимости пая и высчитывается как разница между текущей расчетной ценой пая и ценой его приобретения. Получить этот доход можно, лишь продав паи, любое их количество, обратно управляющей компании.
доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями.
доходы от размещения имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фондов, в ценные бумаги, осуществления инвестиций и других вложений, определяемые в порядке, установленном настоящим Кодексом для соответствующих видов доходов;
11.в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования;
|
ПИФ
НПФ
Страховая организация
Банк
|
3.Практико-ориентированное задание:
Субъекты финансового сектора экономики: соотнеситетермины с их определениями
1
|
Клиринг
|
А
|
определение подлежащих исполнению обязательств, возникших из договоров, в том числе в результате осуществления неттинга обязательств, и подготовка документов (информации), являющихся основанием прекращения и (или) исполнения таких обязательств, а также обеспечение исполнения таких обязательств.
|
2
|
Инвестиционный пул
|
Б
|
это объединение инвесторов, которые желают вложить свои денежные средства в какой либо актив (инвестиционный инструмент), но не могут или не хотят это сделать самостоятельно по каким-либо причинам.
|
3
|
Банк
|
В
|
финансово-кредитная организация, производящая разнообразные виды операций с деньгами и ценными бумагами и оказывающая финансовые услуги правительству, юридическим и физическим лицам.
|
4
|
Ломбард
|
Г
|
специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов под залог движимого имущества граждан и хранение вещей.
|
5
|
Страховая компания
|
Д
|
это финансовый орган, предоставляющий страховые услуги физическим лицам, организациям различных форм собственности.
|
6
|
Пенсионный фонд
|
Е
|
фонд, предназначенный для осуществления выплат пенсий по старости или по инвалидности.
|
7
|
Небанковская кредитная организация
|
Ж
|
это кредитная организация, которая имеет право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные законом о банках и банковской деятельности.
|
8
|
Лизинг
|
З
|
это операции, основанные на приобретении в пользование на средне и долгосрочный период средств производства предприятиями за определённую плату.
|
9
|
Фьючерсные контракты
|
И
|
соглашение купить или продать определенное количество оговоренного товара в обусловленном месте по заранее установленной цене.
|
10
|
Налог на прибыль
|
К
|
прямой федеральный налог, взимаемый с прибыли организации
|
4.Практико-ориентированное задание:
Налоговая база за налоговый период определяется путем сложения суммы прибыли (убытка) от реализации и суммы прибыли (убытка) от внереализационных операций. Перечислите правила определения налоговой базы.
Укажите, какие из следующих доходов не учитываются при определении налоговой базы, аргументируйте ответ:
В виде имущества, ИП, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты ТРУ налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
Получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
В виде имущества, имущественных или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации;
В виде ОС и НМА, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами РФ;
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав;
От долевого участия в других организациях;
В виде положительной курсовой разницы;
От сдачи имущества в аренду (субаренду);
От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации
Проценты по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
В виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав.
5.Практико-ориентированное задание:
Коммерческий банк осуществляет операции, связанные с иностранной валютой.
Выберите среди них те, которые облагаются НДС и которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Сделайте соответствующие комментарии.
1) операции по купле-продаже валюты в пунктах обмена валюты;
2) извещение участников о проведении торгов;
3) операции конвертации, в т.ч. посреднические- по поручению и за счёт клиентов;
4) услуги по выполнению банком функций агента валютного контроля;
5) оформление и подписанию паспорта сделки;
6) направление сообщений об удовлетворении либо отклонению заявок;
7) принятие заявок от покупателей на участие в торгах.
Налог на добавленную стоимость уплачивается банками на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ. НДС уплачивают коммерческие банки и другие кредитные учреждения, осуществляющие обороты и операции, облагаемые налогом на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признаются следующие операции банка:
-приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
-доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
-депозитарные услуги;
-ведение реестра владельцев именных ценных бумаг на основе заключенных договоров; внесение в реестр записей о переходе прав собственности; предоставление клиентам информации о движении ценных бумаг;
-проведение по заявлениям клиентов экспертизы по определению подлинности и платежеспособности ценных бумаг с выдачей акта экспертизы;
-выполнение функций агента валютного контроля;
-оформление операций по переуступке по кредитным соглашениям;
-купля-продажа ценных бумаг по поручению клиента за его счет;
-хранение ценных бумаг, тратт, векселей;
-предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
-консультационные, информационные услуги;
-услуги по повышению квалификации и подготовке кадров (в части дохода, полученного банком в виде возмещения сотрудниками оплаченных Банком услуг образовательных организаций по поручению этих сотрудников);
-услуги по инкассации, транспортировке наличных денег и других ценностей;
-услуги по сдаче в аренду имущества, в том числе по лизингу;
-купля-продажа валюты по форвардным и фьючерсным контрактам по поручению клиента за его счет;
-суммы, полученные от сотрудников в качестве возмещения за телефонные разговоры, осуществленные в личных целях данными сотрудниками;
-иные услуги, оказываемые банку, но фактически потребленные физическими лицами и в последующем возмещаемые данными лицами;
-получение банком от юридических лиц сумм в виде возмещения расходов, произведенных банком по хозяйственным операциям;
-получение банком сумм в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на имущество, оказанные услуги по операциям, которые являются объектом налогообложения. При этом суммы санкций, полученные по операциям, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), не являются объектом налогообложения.
Пункты 1 и 4 подлежат обложению НДС, так как в есть приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме.
6.Практико-ориентированное задание:
Доходы и расходы негосударственных пенсионных фондов подразделяются на следующие категории:
1) доходы (расход) от размещения пенсионных резервов;
2) доходы (расходы) от инвестирования пенсионных накоплений;
3) доходы (расходы) от уставной деятельности. В соответствии с данным делением распределите следующие операции на соответствующие 3 группы (отдельно по доходам и расходам).
Доходы:
1) дивиденды и проценты по ценным бумагам;
2) чистый финансовый результат от реализации активов;
3) отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда;
4) чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости пенсионных резервов за счёт переоценки на отчётную дату;
5) дивиденды от вложения пенсионных накоплений в ценные бумаги
Расходы:
1) расходы на хранение, поддержание в рабочем состоянии и оценки имущества от размещения пенсионных резервов;
2) вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию;
3) оплата услуг актуариев, вознаграждение за услуги по ведению пенсионных счетов;
4) оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств;
5) обязательные расходы на хранение, поддержание в рабочем состоянии и оценки имущества, в которое инвестированы средства пенсионных накоплений;
6) отчисления на формирования страхового резерва;
7) вознаграждения за оказание услуг по заключению договоров негосударственного пенсионного обеспечения и договоров обязательного пенсионного страхования.
Доходы НПФ
|
Доходы от размещения пенсионных резервов
|
Доходы от инвестирования пенсионных накоплений
|
Доходы от уставной деятельности
|
1) дивиденды и проценты по ценным бумагам;
|
|
3) отчисления от дохода от размещения пенсионных резервов, направленных на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда;
|
2) чистый финансовый результат от реализации активов;
|
|
|
4) чистый финансовый результат, отражающий изменение рыночной стоимости пенсионных резервов за счёт переоценки на отчётную дату;
|
5) дивиденды от вложения пенсионных накоплений в ценные бумаги
|
|
Расходы НПФ
|
Расходы от размещения пенсионных резервов
|
Расходы от инвестирования пенсионных накоплений
|
Расходы от уставной деятельности
|
1) дивиденды и проценты по ценным бумагам;
|
5) обязательные расходы на хранение, поддержание в рабочем состоянии и оценки имущества, в которое инвестированы средства пенсионных накоплений;
|
3) оплата услуг актуариев, вознаграждение за услуги по ведению пенсионных счетов;
|
2) вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию;
|
|
4) оплата услуг по изготовлению пенсионных свидетельств;
|
6) отчисления на формирования страхового резерва;
|
|
|
|
|
7) вознаграждения за оказание услуг по заключению договоров негосударственного пенсионного обеспечения и договоров обязательного пенсионного страхования.
|
7.Практико-ориентированное задание:
Определите порядок признания доходов и расходов банков для целей налогообложения. Заполните таблицу.
Полученные доходы
|
Дата признания дохода
|
Доходы сдачи имущества в аренду
|
Глава 25 НК РФ содержит прямой запрет банкам использовать кассовый метод. Поэтому банки используют только метод начисления. Это означает, что доходы признаются в том отчетном (налогом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
|
Безвозмездно полученные денежные средства
|
Доходы признаются в том отчетном (налогом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
|
Доходы, полученные по договорам займа и долговым обязательствам
|
Проценты, полученные по договорам займа, кредита, другим долговым обязательствам, признаются внереализационными доходами (расходами) налогоплательщиками (п. 6 ст. 250, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ НК РФ).
|
Доходы в виде сумм восстановленных резервов
|
Пунктом 7 ст. 250 НК РФ установлено, что признаются внереализационными доходами налогоплательщика доходы в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты при налогообложении в порядке и на условиях, установленных ... Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном периоде, выявленная по результатам инвентаризации, может быть перенесена на следующий отчетный (налоговый) период
|
Дивиденды от долевого участия в деятельности других организаций
|
Доходы признаются в том отчетном (налогом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
|
Доходы от доверительного управления имуществом
|
Согласно подпункту 5 пункта 4 этой же статьи внереализационные доходы в виде доходов от доверительного управления имуществом признаются на последний день отчетного (налогового) периода.
|
Произведенные расходы
|
Дата признания расхода
|
Оплата услуг сторонним организациям
|
дата расчетов, в соответствии с условиями заключенных договоров, или дата предъявления банку документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
|
Расходы, связанные с приобретениями ценных бумаг, включая их стоимость
|
Процентные расходы по выпущенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора или выпуска для их уплаты.
|
Уплата налогов, сборов, обязательных платежей
|
дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;
|
Расходы по договорам займа и долговым обязательствам
|
По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.
|
Уплаченные суммы комиссионных сборов
|
дата расчетов, в соответствии с условиями заключенных договоров, или дата предъявления банку документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода - для расходов:
|
Расходы по операциям купли – продажи иностранной валюты и драгоценных металлов
|
расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения расходов банков от этих операций устанавливаются статьей 291 настоящего Кодекса);
|
Суммы отчислений в резервы
|
Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом положений пункта 1 292 НК РФ включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.
|
8.Практико-ориентированное задание:
Рассмотрите различные виды доходов и расходов СКПК. Заполните таблицу, определив, какие из них относятся к доходам (расходам) от реализации, какие к внереализационным доходам (расходам), а какие не увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Средства, полученные из бюджета на возмещение расходов кооператива на выплату процентов по полученным кредитам.
Судебные издержки и арбитражные сборы.
Проценты, полученные кооперативом по выданным займам.
Услуги по вспашке земли на участках кооператива.
Средства, полученные в виде займов привлеченных.
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам.
Аренда сельскохозяйственного оборудования.
Расходы на услуги банков.
Расходы на проведение общего собрания.
Зарплата наемных работников СКПК.
Сдача земельного участка, находящегося в собственности СКПК, в аренду.
Вступительные и членские взносы.
Доход от продажи выращенной пшеницы и овса.
Паевые взносы.
От реализации
|
Внереализационные
|
Не учитываются
|
3) Проценты, полученные кооперативом по выданным займам.
|
2) Судебные издержки и арбитражные сборы.
|
1) Средства, полученные из бюджета на возмещение расходов кооператива на выплату процентов по полученным кредитам.
|
5) Средства, полученные в виде займов привлеченных
|
4) Услуги по вспашке земли на участках кооператива.
|
|
6) Расходы в виде процентов по долговым обязательствам.
|
7) Аренда сельскохозяйственного оборудования.
|
|
|
8) Расходы на услуги банков.
|
|
10) Зарплата наемных работников СКПК.
|
9) Расходы на проведение общего собрания.
|
|
|
11) Сдача земельного участка, находящегося в собственности СКПК, в аренду.
|
|
|
12) Вступительные и членские взносы.
|
|
|
13) Доход от продажи выращенной пшеницы и овса.
|
|
|
14) Паевые взносы.
|
|
9.Практико-ориентированное задание:
К доходам страховых организаций НЕ относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности. Аргументируйте какие именно.
1) страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;
2) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
3) доходы от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
4) вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
5) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
6) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
7) доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
8) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;
9) вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
10) доходы от осуществления форфейтинговых и факторинговых операций.
Во всем мире государством, обществом и гражданами страхование признается важнейшим институтом защиты их имущественных интересов. В последние годы в России наблюдаться достаточно быстрое развитие страховой деятельности. Закон РФ”Об организации страхового дела в Российской Федерации” №4015-1 от 27 ноября 1992г. (ред. От 21 июля 2005г.) трактует, страхование как отношения по защите интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а так же за счет иных средств страховщиков.
Выручка страховщика состоит из:
-страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
- вознаграждений и тантьем по договорам перестрахования;
- вознаграждений от страховщиков по договорам сострахования;
сумм возмещения перестраховщиками доли страховых выплат, по рискам принятым в перестрахование;
вознаграждений, полученные за оказание услуг страхового агента, брокера, сюрвейера, аварийного комиссара;
сумм возврата части страховой премии по договорам перестрахования в случае досрочного их прекращения;
экономии средств на ведение дела по ОМС.
Пункты 3 и 10 не относятся к доходам страховых организаций.
10.Практико-ориентированное задание:
Какие из перечисленных в таблице банковских операций облагаются, а какие не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС)?
Банковские операции
|
Облагаются НДС
|
Не облагаются НДС
|
1) оплата приобретения программного обеспечения для работы трейдеров по ценным бумагам
|
|
Для освобождения от НДС необходимо, чтобы программа для ЭВМ или база данных, на которую вы передаете исключительные права или права на ее использование, была российской и значилась в специальном реестре, утв. Постановлением Правительства от 16.11.2016 №1236.
|
2) плата за установку системы «клиент-банк»
|
|
Освобождены от НДС следующие услуги банков, при условии что они имеют необходимую лицензию (пп. 3, 3.1 п. 3, п. 6 ст. 149 НК РФ):
|
3) приобретение по безналичному расчету у сельхозпредприятия продуктов питания
|
|
НК РФ также предусматривает освобождение от уплаты НДС в случае, если продукты питания произведены или реализуются в столовых образовательных и медицинских учреждений. Данная норма отражена в пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ. При этом для обоснования возможности применения льготы налогоплательщику нужно будет представить подтверждающие документы, например, лицензии на оказание медицинских или образовательных услуг (письмо Минфина РФ от 03.12.2014 № 03-07-15/61906).
Стоимость продуктов питания, освобожденная от начисления НДС, будет отражена по коду 1010232 раздела 7 декларации по НДС.
|
4) плата за услуги по открытию и ведению валютных счетов
|
операции банка по выполнению функции агента валютного контроля не относятся к освобожденным от НДС или не являющимся объектом обложения НДС. Поэтому они облагаются НДС в общем порядке. Это следует из п. 2 ст. 146, ст. 149 НК РФ, Писем Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-14/51503, ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@.
|
|
5) комиссия за брокерское обслуживание
|
комиссия Банка за оказание брокерских услуг по операциям с векселями, при заключении договоров РЕПО и срочных сделок не подлежит обложению НДС в соответствии с подпунктом 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ, если соответствующие сделки совершены на бирже, и подлежит обложению налогом, если сделки были совершены на внебиржевом рынке.
|
|
6) плата за услуги по открытию и ведению расчетных счетов
|
|
Освобождены от НДС при условии что они имеют необходимую лицензию (пп. 3, 3.1 п. 3, п. 6 ст. 149 НК РФ):
|
|
Скачать 58.2 Kb.