2 слайд. Международное сотрудничество в налоговой сфере основано на
 Скачать 19.41 Kb.
|
|
2 слайд. Международное сотрудничество в налоговой сфере основано на возможности страны потребовать, чтобы весь доход, получаемый налогоплательщиком, подлежал налогообложению вследствие его юридической связи с этой страной (юрисдикция на основании гражданства). Помимо этого налогоплательщик должен участвовать в расходах на управление страной, обеспечивающей получение дохода (юрисдикция на основании территориальности). 3 слайд. Международное сотрудничество применяется в целях:
Двойное налогообложение возникает в случае, когда лицу предъявляются налоговые претензии налоговых ведомств двух и более государств по уплате прямых налогов с одного и того же, например, дохода или прибыли. Подобная ситуация является результатом несоответствий и противоречий внутреннего налогового законодательства различных государств. Таким образом, плательщика могут признать в качестве налогообязанного два и более государства в силу несовпадения национального законодательства, например, по признаку резидентства. Иными словами, лицо может являться резидентом одного государства вследствие его фактического присутствия на территории данного государства, резидентом другого – в силу наличия гражданства данного государства, и, наконец, резидентом третьего – в силу экономических интересов. Опыт показал, что односторонние меры, принимаемые государством, не в состоянии полностью устранить двойное налогообложение или облегчить его последствия в связи с разнообразием систем налогообложения 4 слайд. При отсутствии подобного налогового соглашения доход, полученный от трансграничных сделок или инвестиций, может стать предметом возникновения двойного налогообложения: во-первых, в стране, в которой возник доход, во-вторых, в стране-резидентства получателя дохода. Налоговые соглашения устраняют двойное налогообложение между двумя государствами посредством размещения налоговой юрисдикции поверх дохода В этом соглашении определен перечень налогов, на которые оно распространяются. Применительно к России это: налог на прибыль, подоходный налог (налог доходы физических лиц), налог на имущество предприятий и физических лиц. Однако такой перечень зафиксирован далеко не во всех договорах. Он имеет вариационных характер 6 слайд. Запросы могут быть такого типа, как:
Одним из примеров эффективного использования соглашений об обмене информацией служит соглашение, заключенное Швецией и островом Мэн, в рамках которого на остров Мэн был направлен запрос о предоставлении банковской информации. В ответ на запрос были представлены учредительные документы, отражающие реального владельца компании, а также выписки по банковским счетам. После осуществления анализа представленных документов была определена сумма налога в размере 1,7 миллионов евро, а также штрафное повышение налогов в сумме 600 000 евро. 7 слайд. Существуют такие виды обмена информацией, как: 1. Обмен информацией по запросу применяется в случае ведения дела в отношении единого налогоплательщика. Запросы могут быть устными или письменными. 2. Автоматический обмен информацией. Для осуществления необходимо наличие двустороннего международного соглашения. 3. Произвольный обмен информацией. Тут также необходимо двустороннее соглашение. Но инициатором должна выступать государственная организация, у которой имеются данные о налогоплательщике и которыми она считает нужным поделиться. 10 слайд. Согласно ОЭСР права налогоплательщиков в отношении международного сотрудничества по налоговым вопросам подпадают под три категории: 1. право быть проинформированным в отношении процесса обмена налоговой информацией и содержания данной информации; 2. право принимать участие в процессе обмена налоговой информацией; 3. право осуществлять контроль за законностью обмена налоговой информацией и право обращаться в судебные органы. Как уже отмечалось ранее, двусторонние налоговые соглашения (конвенции) являются лучшим средством для осуществления сотрудничества по обеспечению эффективного обмена информацией и взысканию налогов с целью борьбы с уклонением от уплаты налогов и предотвращением двойного налогообложения. Однако существуют случаи, когда международное сотрудничество налоговых администраций целесообразнее было бы осуществлять на многосторонней основе, например, при проверке транснациональных компаний. Налогоплательщики могут иметь активы по всему миру, однако, зачастую налоговые органы не способны выйти за пределы границ своего государства для осуществления сбора налогов. Несмотря на наличие соответствующей двусторонней или многосторонней нормативно - правовой базы в данной области, налоговые органы имеют право осуществлять сбор налогов исключительно внутри своего государства, прибегая к помощи иностранных государств - партнеров по соглашению. 12 слайд. Согласно статье 27 пункту 8а Модельной конвенции ОЭСР принцип взаимности в отношении предоставления помощи в сборе налогов означает, что запрашиваемое государство при предоставлении помощи государству-заявителю не обязано предпринимать меры для принудительного сбора налогов, которые не могло бы предпринять государство-заявитель в соответствии со своим внутренним законодательством при схожих обстоятельствах.Таким образом, если наложение ареста на имущество в рамках удовлетворения требования об уплате налогов не предусмотрено законодательством государства-заявителя, то запрашиваемое государство не обязано накладывать арест на имущество при предоставлении помощи в сборе налогов. Вывод. На современном этапе усилия как Российской Федерации, так и зарубежных государств в финансовой сфере сконцентрированы на решении задач, защищающих интересы как налогоплательщиков (проблема устранения двойного налогообложения), так и государства в целом (борьба с уклонением от уплаты налогов). На сегодняшний день Российской Федерацией заключены 83 соглашений об избежании двойного налогообложения. Все они содержат статью «Обмен информацией», и 14 из них содержат статью «Помощь в сборе налогов». Однако лишь в немногие из действующих соглашений включена полная последняя версия статьи «Обмен информацией», которая предусматривает предоставление банковской информации, а также обмен информацией по всем видам налогов. в реалиях нашей страны иногда вносятся корректировки в НК РФ с целью упрощения процесса передачи информации в Государственную Думу Российской Федерации был внесен законопроект, который предусматривал предоставление доступа российским налоговым органам к сведениям о банковских счетах физических лиц при наличии мотивированного запроса от иностранных налоговых администраций. |