Анализ общей суммы и структуры затрат. Анализ общей суммы и структуры затрат
 Скачать 19.24 Kb.
|
|
Анализ общей суммы и структуры затрат Данный вид анализа представляет собой разновидность факторного анализа. Суть его в том, что общую сумму затрат (влияющую на получаемый в итоге результат от деятельности) подвергают детализации сначала на статьи затрат, затем каждую статью — на составляющие. Затем анализируют влияние каждой составляющей на общий результат. Пример Общая сумма затрат ООО «Металлоконструкции» за анализируемый период составила 10 000 000 руб. Из них на первом этапе анализа выделены: Закупка МПЗ — 5 000 000 руб. Зарплата и налоги с зарплаты — 3 000 000 руб. Коммунальное снабжение — 1 500 000 руб. Прочие расходы — 500 000 руб. На втором этапе структурного анализа каждая статья детализируется: Закупка МПЗ Основное сырье — 3 500 000 руб. ГСМ — 550 000 руб. Запчасти —350 000 руб. Инвентарь — 100 000 руб. Спецодежда — 200 000 руб. Доставка и хранение МПЗ — 300 000 руб. На основе такого анализа можно сделать вывод о том, что основную долю в общем объеме расходов составляют закупки МПЗ. В свою очередь, в составе всех закупок основное место занимают закупки сырья, используемого в производстве продукции. Зная это, можно определить и проработать такие примерные варианты управления затратами: оптимизировать управление МПЗ — например, установить нормативы по наличию МПЗ на складе таким образом, чтобы не возникало затоваривания склада неиспользуемыми остатками, не было потерь при хранении и т.п.; сделать анализ рынка закупок МПЗ и пересмотреть работу с поставщиками — возможно, есть варианты заключения долгосрочных контрактов на поставку МПЗ с более низкой ценой, с привлекательными системами скидок; проанализировать незапланированные расходы — например величину брака в производстве и относящийся к ней расход МПЗ, рассмотреть пути минимизации таких потерь. Анализ динамики затрат в себестоимости Данный вид анализа предполагает сопоставление данных бухотчетности за несколько периодов. В отношении именно затрат — в первую очередь анализируют отчет о финрезультатах. Исходя из того, какой аспект хотят исследовать более углубленно, анализ финрезультатов и затрат в них может быть: Вертикальным — когда показатель выручки по отчету о финрезультатах принимается за 100%, а затем для каждой отраженной в отчете расходной статьи определяется процентное соотношение с выручкой. Анализ позволяет определить, как изменяются составные части затрат по времени и в зависимости от объемов продаж. Пример ООО «Металлоконструкции» из предыдущего примера планирует приобрести новое оборудование в лизинг. Размер платежа в год составит 4 000 000 руб. Объем выпуска продукции на имеющемся оборудовании составляет 10 000 000 руб. С внедрением нового оборудования объем можно увеличить: в 1-й год в 1,5 раза; во 2-й год в 2 раза. Плановые показатели (выдержка из прогнозного отчета) будут такими:
Из такого вертикального сопоставления видно: С увеличением объема выпуска продукции на новом оборудовании доля расходов на лизинговые платежи в выручке будет сокращаться. Полная загрузка нового оборудования приведет к уменьшению производственной себестоимости продукции. Однако произойдет это не сразу, а только после адаптации технологии и выхода на максимальную загрузку новых производственных мощностей. Что может включаться в себестоимость, смотрите в статье «Какие затраты включает коммерческая себестоимость продукции?». Горизонтальным — когда отслеживается динамика каждой статьи отчета о финрезультатах за несколько периодов. Горизонтальный анализ обычно является дополняющим к вертикальному. Пример (продолжение) В горизонтальном представлении уже рассмотренная нами выдержка из прогнозного отчета ООО «Металлоконструкции» будет выглядеть так:
Интересно, что выводы по изменению себестоимости в результате внедрения нового оборудования и увеличения объема выпуска будут примерно такими же, как и при вертикальном анализе: задействование максимальной мощности нового оборудования приведет к снижению производственной себестоимости. А вот в том, что касается изменения доли лизинговых платежей в общей совокупности затрат, горизонтальный анализ нюансов не покажет. Итоги При анализе затрат на производство и реализацию продукции применяются несколько общеупотребимых методик. Выбор конкретного метода зависит от цели проведения анализа. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||