Лекция № 1 Finansovoe_pravo_kak_otrasl_rossii. Финансовое право, как отрасль российского права Понятие и роль финансов, финансовая система Российской Федерации
 Скачать 58.68 Kb.
|
|
Тема 1. Финансовое право, как отрасль российского права § 1. Понятие и роль финансов, финансовая система Российской Федерации В систему российского права в качестве одной из ее отраслей входит финансовое право. Наименование этой отрасли обусловлено термином «финансы», связью с денежными отношениями. Однако в данном случае имеются в виду не все, а особые денежные отношения. Поэтому, чтобы иметь четкое представление о финансовом праве (а это имеет важное значение для формирования эффективного законодательства и правильного его применения), необходимо выяснить, что же такое финансы. Финансы и деньги отражают разные стороны (элементы) экономики. Несмотря на их близость и определенное сходство внешнего выражения, они имеют различия в функциях и роли в общественной жизни. Если деньги выступают как средство платежа и обращения, мера стоимости и т. д., то финансы выполняют распределительную и контрольную функции, в которых выражается сущность финансов и их социально-экономическая роль. При посредстве финансов происходит распределение и перераспределение валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода (между производственной и непроизводственной сферами, отраслями экономики, регионами, формами собственности, социальными группами), а также контроль за производством и распределением материальных и социальных благ в стране. Финансы не охватывают всех денежных отношений (например, денежных отношений, возникающих в связи с куплей-продажей, оплатой труда и др., носящих главным образом эквивалентный характер). Содержанием финансовых отношений являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды и доходы (финансовые ресурсы) государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций, учреждений. При таком подходе финансы - это экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию денежных фондов и доходов государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений для обеспечения расширенного воспроизводства, и социальных нужд, в процессе осуществления которых происходит распределение и перераспределение общественного продукта, и контроль за удовлетворением потребностей общества. Таким образом, финансы — важный рычаг регулирования экономики с широкими возможностями воздействия на нее. В то же время категории финансов и денег взаимодействуют между собой, переходят из одного качества в другое. Финансы, обладая в целом общими специфическими свойствами, имеют свою внутреннюю структуру. В нее входят несколько взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специфическую группу финансовых отношений. На данном этапе в состав финансовой системы Российской Федерации входят: - бюджетная система, состоящая из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований; - внебюджетные государственные фонды; - государственный и муниципальный кредит - обязательное государственное страхование; - финансы предприятий, организаций, учреждений; Центральное место в финансовой системе Российской Федерации занимает бюджетная система, посредством которой образуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Они необходимы для реализации общегосударственных или территориальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одновременно они служат финансовой базой самостоятельности субъектов РФ, развития местного самоуправления. Средства бюджетной системы образуются в основном за счет налогов и иных обязательных платежей юридических и физических лиц. Средства внебюджетных государственных фондов направляются исключительно на цели определенные законодательством РФ. К этим фондам относятся такие государственные социальные фонды, как Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Государственный и муниципальный кредит представляет собой финансово-правовую категорию, регулирующую заемные отношения с императивным участием государства и муниципальных образований. Под государственным кредитомпонимаются, прежде всего, отношения, посредством которых образуется государственный долг (гл. 14 БК РФ). Это отношения по временному использованию денежных средств юридических и физических лиц государством (муниципальными образованиями) при недостаточности государственных (бюджетных) доходов для осуществления намеченных расходов. Государство в этих отношениях выступает в качестве заемщика, а лица, предоставившие ему средства, являются кредиторами. Заимствование осуществляется в формах выпуска облигаций государственных займов, получения Правительством кредитов в банке и др. Государственный долг образуется на федеральном уровне, а также на уровне субъектов РФ. Государственный долг может быть внутренним, порядок образования и погашения которого урегулирован законодательством РФ, и внешним, регулируемым международными договорами и соглашениями РФ. Государственные и муниципальные заимствования осуществляются в целях финансирования дефицитов соответствующих бюджетов, а также для погашения долговых обязательств. Вместе с тем и государство может предоставлять из бюджета средства для временного использования (в кредит) различным субъектам в целях финансовой поддержки, развития экономических взаимоотношений и т. д. (ст. 6 БК РФ). Такую форму кредита также следует считать государственным кредитом. Однако государство в этих случаях выступает уже в качестве кредитора, в рассмотренных формах осуществляется, и муниципальный кредит, за исключением запрета муниципальным образованиям совершать внешние заимствования. Обязательное государственное страхование как звено финансовой системы включает только те отношения, участником которых обязательно выступает государство. Развитие страхования обусловлено наличием у государства социальной функции. Поэтому обязанностями государства становятся пенсионное и медицинское обеспечение граждан, выплата пособий по безработице и т.д. Финансирование таких расходов осуществляется посредством формирования страховых фондов и последующего их распределения. Государству необходимо компенсировать риски, связанные с несением государственной службы. Поэтому возникает обязанность страхования военнослужащих, лиц правоохранительных и контролирующих органов. Вместе с тем юридические факты, влекущие необходимость выплаты страховой суммы, наступают не всегда. Аккумулированные таким образом денежные средства государство направляет на материальное обеспечение иных публичных потребностей или финансирование капитальных вложений. Финансы предприятий, организаций, учреждений — обособленные денежные фонды, находящиеся в распоряжении названных субъектов, используются ими для выполнения своих функций и задач. Для современных условий характерно многообразие форм собственности, на основе, которых функционирует данное звено финансовой системы. В нем выделяются две подгруппы: финансы коммерческих и финансы некоммерческих организаций Коммерческими организациями являются предприятия, финансы которых используются для обеспечения собственной производственной и социальной деятельности. Основной их целью является извлечение прибыли (ст. 50 ГК РФ). Некоммерческие организации такой цели не имеют, хотя на основании законодательства они вправе заниматься предпринимательской и иной деятельностью для получения дополнительных доходов в целях более полного выполнения своих функций (ст. 161 БК РФ). Финансы предприятий — исходное звено, основа всей финансовой системы, так как они непосредственно связаны с материальным производством, в процессе которого создается национальный доход, затем распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой системы. Финансы предприятий представляют собой самостоятельное децентрализованное звено единой финансовой системы государства. Обособленность финансов предприятий проявляется в праве на самостоятельную финансовую деятельность: после уплаты налогов и иных обязательных платежей предприятия самостоятельно распоряжаются оставшейся прибылью. Однако децентрализованный характер финансов предприятий не означает их автономии в финансовой деятельности государства. Как звено финансовой системы финансы предприятий тесно взаимодействуют с другими её звеньями. § 2. Понятие, предмет и метод финансового права Финансовое право - это взаимосвязанная совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муниципальных образований, необходимых для реализации их задач, включая отношения по финансовому контролю и применению мер правового принуждения к нарушителям финансового законодательства. По своему содержанию общественные отношения, составляющие предмет финансового права, весьма разнообразны, что обусловлено многозвенностью финансовой системы и широким кругом участников финансовых отношений. Но при всем своем разнообразии финансовые отношения имеют общее основное содержание — направленность на образование, распределение и использование государственных и муниципальных денежных фондов (финансовых ресурсов). Естественно, что эти отношения возникают при участии и под непосредственным воздействием государства и — в рамках законодательства — органов местного самоуправления. Таким образом, предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством и местным самоуправлением финансовой деятельности, т. е. деятельности по планомерному образованию, распределению и использованию фондов денежных средств. Такое содержание предмета финансового права обусловливает и особенности методов финансово-правового регулирования, т. е. приёмов, способов, средств юридического воздействия на поведение участников финансовых отношений, на характер их взаимосвязей. Основным методом правового регулирования финансовых отношений является метод властных предписаний (императивный метод). Это обусловливается тем, что финансовые отношения, как правило, представлены в качестве властеотношений, в которых одна сторона выступает в качестве управляющего, а другая – управляемого, что всегда предполагает известное подчинение воли управляемых единой управляющей воле. Соответственно финансово-правовое регулирование рассчитано преимущественно на такие общественные отношения, в которых исключается юридическое равенство их участников. Таким образом, метод финансового права наиболее отчётливо выражается в правовых средствах распорядительного типа, т. е. в предписаниях и запретах, которые носят односторонний и юридически-властный характер. Большая часть этих предписаний исходит от финансово-кредитных органов государства, созданных специально для осуществления финансовой деятельности. Однако, помимо названного основного метода, в финансовом праве всё больше места занимают начала диспозитивности, рекомендации, договоры, допуск в определённых условиях паритетного юридического положения сторон в регулируемом отношении. Это связано с повышением уровня самостоятельности участников финансовых правоотношений и ярко проявляется в бюджетных и налоговых правоотношениях § 3. Система и источники финансового права. Место финансового права в системе российского права Финансовое право, являясь достаточно крупным правовым образованием, состоит из множества отдельных финансово-правовых норм, которые группируются в различные институты и подразделения, объединяясь в единую систему. Наиболее крупные составляющие российского финансового права — части: Общая и Особенная. К Общей части относятся нормы финансового права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований; систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение их полномочий в этой области; основные черты финансово-правового положения других субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения; общие положения об организации финансового контроля, его формы и методы и другие подобные им финансово-правовые нормы. Они распространяют своё действие на всю финансовую деятельность государства (и муниципальных образований), имеют для нее общее значение. Нормы Общей части финансового права конкретизируются в его Особенной части, котораясостоит из нескольких разделов, включающих в себя соответствующие финансово-правовые институты. Каждое из этих подразделений представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих группу однородных финансовых отношений. В Особенную часть финансового права входят следующие правовые общности: а) бюджетное право; б) налоговое право; в) государственные социальные внебюджетные фонды; г) государственный и муниципальный кредит; д) обязательное государственное страхование; е) публичное банковское право; ж) организация денежного обращения и расчетов; з) валютное регулирование и валютный контроль. Финансовое право, как система общеобязательных правил поведения, подлежащих исполнению широким кругом лиц, должно быть знаемо ими. Поэтому правотворческий орган, принимая ту либо иную финансово-правовую норму, фиксирует, закрепляет её в конкретном правовом акте, посредством опубликования которого эта норма доводится до сведения заинтересованных лиц. Таким образом, под источниками финансового права понимаются внешние конкретные формы выражения финансово-правовых норм, т.е. правовые акты, в которых они содержатся. Система источников финансового права многообразна и подразделяется на законодательные, подзаконные и судебные акты. К источникам законодательного уровня относятся: Конституция РФ, международные договоры и соглашения (Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Вашингтон, 17 июня 1992 г.)), ФКЗ (О Правительстве РФ), ФЗ (О таможенном тарифе, Бюджетный кодекс, Налоговый кодекс), конституции (уставы) и законы субъектов РФ (Закон Санкт-Петербурга от 6 июля 1998 г. N 167-25 "О ежегодном послании Губернатора Санкт-Петербурга"). Источниками подзаконного уровня являются: акты Президента РФ (Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ), Правительства РФ (например, ставки таможенной пошлины), федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, органов управления предприятиями, организациями, учреждениями (например, положение о порядке распределения прибыли предприятия, доходов учреждения, полученных от предпринимательской и иной деятельности). Судебные акты как источники финансового права представлены в качестве постановлений Конституционного Суда РФ, который формулирует свою правовую позицию относительно конституционности примененных правовых норм. Он дает толкование смысла финансово-правовых норм, а в случае признания их неконституционными они утрачивают силу, что должно повлечь изменение законодательства. Решения Конституционного Суда РФ являются общеобязательными на всей территории страны. Они уже нашли отражение в финансовом законодательстве, в частности, в НК РФ. Говоря о месте финансового права в системе российского права, следует отметить, что оно имеет наиболее тесную связь с публичными отраслями права, которые регулируют общественные отношения, в процессе организации и функционирования органов публичной власти (государственных органов и органов местного самоуправления). Только если конституционное, административное и муниципальное право имеют общий характер, т. е. охватывают своим воздействием организацию и деятельность публичной власти в целом, то для финансового права характерна обязательная связь с публичными функциями по управлению финансовыми ресурсами. Финансовое право находится в тесной связи и с гражданским правом, поскольку в его предмет среди имущественных отношений входят и денежные отношения. Кроме того, государственные органы, в том числе финансово-кредитные, осуществляя государственное регулирование и управление в сфере финансов, одновременно выступают в качестве юридических лиц. Поэтому вместе с выполнением ими функций по мобилизации и распределению государственных и муниципальных денежных средств, они вступают и в отношения на основе договора (например, договор ссуды, договор хранения и др.). Для таких отношений характерно равенство, экономическая обособленность сторон, и в предмет финансово-правового регулирования они не входят. § 4. Финансово-правовые нормы Финансово-правовые нормы (нормы финансового права) — это первичные элементы, из которых состоит финансовое право, как правовое образование. Как и другие правовые нормы, они представляют собой установленные и охраняемые государством правила поведения участников общественных отношений, выраженные в их юридических правах и обязанностях. Но финансово-правовым нормам присущи и свои характерные особенности. Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением государством и органами местного самоуправления финансовой деятельности. К числу особенностей финансово-правовых норм также следует отнести то, что они достаточно часто устанавливаются непосредственно самими субъектами исполнительной власти в процессе государственно-управленческой деятельности и в её целях (например, нормативными постановлениями Правительства РФ). Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансового права) — это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов, и доходов, которое закрепляет юридические права и юридические обязанности их участников. Лучшему уяснению особенностей и роли финансово-правовых норм способствует их классификация. Ее можно провести по нескольким основаниям. В зависимости от способа воздействия на участников финансовых отношений, определяющего характер их юридических прав и обязанностей, финансово-правовые нормы подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие. Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участников финансовых отношений (государственных органов, органов местного самоуправления, предприятий, граждан и др.) совершить определенные действия, устанавливают их обязанности в сфере этих отношений. Большая часть финансово-правовых норм имеет именно такой характер. В этом проявляется основной, императивный метод финансово-правового регулирования — метод властных предписаний. Запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них. Например, закон запрещает определять условия и порядок предоставления налоговых льгот, носящих индивидуальный характер (ст. 56 НК РФ). Уполномочивающие финансово-правовые нормы предоставляют участникам финансовых отношений возможность использования, имеющегося у них субъективного права по своему усмотрению. Например, субъекты РФ имеют право осуществлять внутренние заимствования. В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными. Материальные финансово-правовые нормы закрепляют материальное (денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых отношений, в частности, состав финансовой системы; виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством и муниципальными образованиями; источники формирования кредитных ресурсов банков; виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные государственные фонды, и т. п. Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области формирования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдения предусмотренных процедурных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов, установленной юридической формы принимаемых решений и т. п. В отличие от некоторых других отраслей права финансовое право концентрирует в единой совокупности материальные и процессуальные нормы. Его разделы и институты, как правило, также в единстве представляют материальные и процессуальные нормы. Исключением является бюджетное право, в котором от материальных норм довольно четко обособлена совокупность норм, регулирующих бюджетный процесс. В БК РФ особо выделена часть третья под названием «Бюджетный процесс в Российской Федерации». Значительное внимание формированию процессуальных норм уделено и в НК РФ. Норма финансового права по своей логической структуре состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права. Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы. Чаще всего гипотеза финансово-правовой нормы имеет сложную форму и содержит ряд четко сформулированных условий, при наличии которых требуется или предоставляется право совершить определенные действия в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, т. е. предписывает совершение определенных действий по формированию, распределению или использованию государственных и муниципальных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Диспозиция требует определенного поведения от участников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований. Санкции предусматривают последствия нарушения правовой нормы, определяют виды и меру правового принуждения, которые следует применить кнарушителям финансово-правовых норм. Посредством санкций осуществляется государственное принуждение к исполнению финансово-правовых норм. Основанием для применения финансово-правовых санкций является нарушение норм финансового права (финансовое правонарушение), т. е. несоблюдение установленных ими правил в области образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов, и доходов. К ним относятся нецелевое использование средств, несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям, несоблюдение нормативов финансовых затрат, неуплата налогов, представление коммерческим банком недостоверной информации Центральному банку РФ и т. п. Финансово-правовые санкции закреплены в БК РФ, НК РФ, Федеральном законе «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и других правовых актах, регулирующих финансовую деятельность государства и муниципальных образований. Следовательно, финансово-правовая санкция — это неблагоприятные последствия за нарушение нормы финансового права. Финансово-правовым санкциям в сравнении с санкциями норм других отраслей права свойствен ряд особенностей. Они имеют, как правило, денежный характер и содержат меры принудительного воздействия на нарушителя через его денежные фонды и средства (прямым или косвенным путем). При этом финансово-правовые санкции могут носить правовосстановительный (например, списание средств со счета организации в бесспорном порядке) или карательный характер (блокировка расходов, наложение штрафов и т. д.). Меры ответственности за совершение финансовых правонарушений применяются, как правило, в административном (внесудебном) порядке. К органам финансовой юрисдикции относятся финансовые, налоговые и таможенные органы, Центральный банк РФ. Однако это не исключает в установленных случаях принятия судебных решений (в частности, при наличии спора о взыскании штрафов за финансовое правонарушение с физических лиц). Помимо административных санкций, за нарушения в области финансовой деятельности могут быть применены меры дисциплинарного, уголовно-правового и гражданско-правового воздействия, т. е. установленные нормами других отраслей права. Основанием этого являются правонарушения соответствующего характера. § 5. Финансовые правоотношения Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых являются носителями юридических прав и обязанностей в сфере образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов, и доходов. Обладая общими с другими правоотношениями чертами, финансовые правоотношения имеют и особенности. К особенностям финансовых правоотношений относится то, что они: 1. возникают в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления; 2. являются разновидностью имущественных, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу финансовых ресурсов государства и муниципальных образований; 3. требуют обязательного участия государства или муниципального образования в лице компетентных органов или должностных лиц; 4. являются преимущественно отношениями власти-подчинения и характеризуются юридическим неравенством сторон, хотя в некоторых случаях могут существовать на началах равноправия; 5. чаще всего возникают по инициативе одной из сторон, при этом согласия или желания другой стороны на возникновение финансового правоотношения не требуется; 6. споры, вытекающие из финансово-правовых отношений, разрешаются, как правило, в административном порядке; 7. невыполнение обязанностей стороной этих отношений чаще всего влечёт ответственность перед государством. Для возникновения, изменения или прекращения финансово-правовых отношений требуется наступление условий, предусмотренных финансово-правовыми нормами. Такими условиями являются юридические факты – конкретные жизненные обстоятельства, с которыми закон связывает возникновение, изменение или прекращение конкретных правоотношений. В качестве таких обстоятельств выступают деяния или события. Деяния представляют собой результат волеизъявления субъектов и могут быть правомерными и противоправными. Противоправным деянием в качестве юридического факта в финансовом праве выступает финансовое правонарушение, т. е. виновное противоправное действие (бездействие), а также объективно-противоправное деяние, не содержащее признака вины. К объективно-противоправному деянию, в частности, будет относиться случай неисполнения налогоплательщиком обязательств вследствие действия непреодолимой силы. Юридические факты-события понимаются как обстоятельства, порождающие юридически значимые последствия, но не зависящие от воли людей. Правовая норма может связывать с ними возникновение, изменение или прекращение финансовых правоотношений. Например, рождение у гражданина ребёнка и достижение лицом определённого возраста влияют на правоотношения по поводу налоговых платежей; в связи со стихийными бедствиями, эпидемиями возникают правоотношения по поводу предоставления межбюджетных трансфертов из вышестоящего бюджета в нижестоящий. В свою очередь события подразделяются на абсолютные и относительные. К абсолютным относятся события, которые порождены силами, независимыми от человека, и наступают помимо его воли и желания. Преимущественно в этом качестве выступают естественные, природные явления: землетрясение, наводнение, течение времени. Относительные события понимаются как обстоятельства, которые вызываются деятельностью людей, но их последующее развитие и полученные результаты от воли и желания людей не зависят. Это, например, пожар, производственная авария и др. Начало этим событиям кладёт человек, действуя умышленно или по неосторожности. Однако дальнейшее развитие событий протекает по законам природы, естественным путём и не зависит от воли породившего их лица или других лиц. Как уже отмечалось, многозвенность финансовой системы и широкий круг участников финансовых правоотношений обусловливает их большое разнообразие. В связи с чем финансовые правоотношения могут быть классифицированы по различным основаниям. В зависимости от способов реализации прав финансовые правоотношения подразделяются на регулятивные и охранительные. Регулятивные финансовые отношения основаны на правомерных действиях их участников и наиболее часто используются субъектами финансового права в процессе аккумулирования, распределения и использования государственных (муниципальных) денежных фондов. Охранительные финансовые отношения возникают вследствие совершения правонарушения и означают правовую связь с государством (муниципальным образованием) в лице компетентного органа (должностного лица) и правонарушителем в процессе выявления факта финансового правонарушения и применения к нарушителю мер правового принуждения. В зависимости от структуры финансовой системы России финансовые правоотношения подразделяются на: бюджетные, внебюджетные, кредитные, страховые, складывающиеся в сфере финансовой деятельности предприятий. В зависимости от характера финансово-правовых норм выделяются материальные и процессуальные финансовые правоотношения. Кроме того, финансовые правоотношения могут быть подразделены по своему объекту – на имущественные и неимущественные; по юридическому характеру взаимоотношений участников – на вертикальные и горизонтальные; по количеству участников – на двусторонние и многосторонние и т. д. Финансовое правоотношение имеет свою структуру, в которую входят субъекты и объект правоотношения, а также его содержание, т. е. субъективные права и юридические обязанности участников данного правоотношения. Поскольку субъекты финансового права будут рассмотрены особо, скажу несколько слов только об объекте и содержании финансового правоотношения. В теории права под объектом любого правоотношения и, в частности, финансового понимаются материальные и духовные блага, в целях обладания, которыми граждане и иные лица вступают в конкретные правоотношения, иными словами объект правоотношения – это то по поводу чего возникает последнее. Объект правоотношения выступает тем его элементом, который соединяет субъектов и побуждает их к активным действиям. Субъективное право представляет собой меру возможного поведения. Законные притязания гражданина, иного лица на объект правоотношения признаются действующим правом, и им предоставляется возможность требовать от других участников правоотношения реального исполнения обязательства. Юридическая обязанность – это мера должного поведения, содержание которой определяется субъективным правом. Обязанное лицо не имеет никакой иной цели, кроме надлежащего удовлетворения интересов управомоченного лица. При этом выделяют три вида юридических обязанностей: 1) активного поведения; 2) воздержания от действий; 3) претерпевания применённых санкций. § 6. Субъекты финансового права Субъектами финансового права признаются государственно-территориальные образования и их органы, юридические и физические лица, наделённые нормами финансового права комплексом прав, обязанностей и ответственности в сфере публичной финансовой деятельности. Из приведённого определения видно, что круг субъектов финансового права состоит из трёх групп субъектов, к которым относятся: а) государство и его территориальные подразделения; б) коллективные субъекты; в) индивидуальные субъекты. В первую группу субъектов финансового права (государство и его территориальные подразделения) входят: а) Российская Федерация; субъекты РФ — республики, края, области, города федерального значения, автономные округа и автономная область; б) муниципальные образования; в) городские и сельские поселения, входящие в состав муниципального образования; г) административно-территориальные образования особого режима (закрытые административно-территориальные образования, наукограды, свободные экономические зоны). Такой круг субъектов свойственен, в частности, бюджетным правоотношениям. Законодательство закрепляет право на государственный или местный бюджет именно за этими субъектами, а не за государственными органами, что выражает принцип народовластия, закрепленный в Конституции РФ. Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования выступают субъектами права и в других финансовых отношениях, связанных с государственным (или муниципальным) долгом при выпуске облигаций государственных (или муниципальных) займов для покрытия недостатка бюджетных средств. Соответствующие органы государственной власти и местного самоуправления в этом случае выступают от имени и в интересах в целом Российской Федерации, республики, области и т. д., которые и являются носителями прав и обязанностей. Выполнение финансовых обязанностей перед другими субъектами обеспечивается при этом за счет средств государства или его территориальных подразделений, т. е. соответствующего государственного или местного бюджета. Закрытые административно-территориальные образования и наукограды — это имеющие органы местного самоуправления административно-территориальные единицы с особым правовым режимом, установленным законодательством. В отличие от обычных муниципальных образований, они вступают в финансовые (бюджетные) правоотношения непосредственно с федеральными органами власти. Свободная экономическая зона отличается особой системой налогообложения (ст. 18 НК РФ). Коллективными субъектами финансового права являются государственные, муниципальные и общественные организации, к числу которых относятся: государственные органы; органы местного самоуправления; предприятия, организации, учреждения, основанные на разных формах собственности, среди которых выделяются коммерческие и некоммерческие организации. Юридические права и обязанности органов государственной власти и местного самоуправления как субъектов финансового права выражают их компетенцию по осуществлению определенной части финансовой деятельности государства, муниципальных образований, подлежащую обязательной реализации и в силу своей обязательности требующую от них активных действий. Широкий круг субъектов финансового права представляют предприятия и иные коммерческие организации различных организационно-правовых форм и форм собственности. В качестве основной цели своей деятельности они преследуют извлечение прибыли. Такие организации вступают в финансовые правоотношения в связи с внесением в казну налогов и других обязательных платежей, получением из нее ассигнований, распределением прибыли (ст. 50 ГК РФ) и т. д. Для вступления в такие правоотношения предприятия должны обладать юридической самостоятельностью, иметь свой финансовый план. Однако законодательством предусматривается возможность филиалам, другим обособленным подразделениям предприятий исполнять обязанности последних, в частности по уплате налогов по месту своего нахождения (ст. 19 НК РФ). Среди этой группы субъектов финансового права выделяются своей спецификой государственные и муниципальные унитарные, в том числе казенные предприятия как форма государственных предприятий, основанных на праве оперативного управления. Такие предприятия находятся в прямом государственном подчинении и управлении уполномоченных органов, включая область финансов. Поэтому содержание финансовых правоотношений, в которые вступают эти предприятия, отличается спецификой. Индивидуальные субъекты финансового права, или физические лица — это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну. Граждане могут вступать в финансовые правоотношения в области государственного и банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях. Среди физических лиц — субъектов финансового права выделяются граждане, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в том числе главы крестьянского (фермерского) хозяйства. Этот многообразный круг субъектов финансового права объединяет присущее каждому из этих субъектов юридическое качество – финансовая правосубъектность, под которой понимается признаваемая законом способность быть участником финансовых правоотношений. При этом финансовая правосубъектность применительно к физическим лицам распадается на финансовую правоспособность и финансовую дееспособность. По отношению к территориальным образованиям и юридическим лицам применяется понятие праводееспособность, т. к. эти две составляющие финансовой правосубъектности возникают у этих лиц одновременно. Особенностью финансово-правового статуса физического лица является отсутствие точного возрастного критерия его дееспособности. Например, на правовой статус налогоплательщика возраст вообще не оказывает никакого влияния, поскольку обязанность по уплате налога возникает в момент приобретения объекта налогообложения. Возрастной критерий дееспособности физического лица подлежит обязательному учёту в охранительных финансовых правоотношениях, т. е. при установлении субъекта финансового правонарушения (вменяемого физического лица, достигшего 16-летнего возраста). В качестве субъектов финансового права все граждане РФ, коллективные и территориальные субъекты имеют между собой равную и полную по объёму правоспособность. Для иностранных же субъектов российское финансовое законодательство может устанавливать некоторые ограничения, защищающие финансовый суверенитет государства, например, более жёсткие условия аккредитации филиалов иностранных кредитных организаций, ограничение на участие иностранного капитала в уставном фонде российских банков, особый порядок лицензирования валютных операций, участия в налоговых отношениях и т.д. Тесты 1. Понятием “финансы” охватываются: 1) все денежные отношения; 2) деньги как мера стоимости, средство платежа и обращения; 3) денежные отношения, обязательным участником которых является государство и муниципальные образования; 4) только те денежные отношения, которые возникают в связи со встречным движением товаров, работ или услуг, т. е. денежные отношения, носящие эквивалентный характер. 2. Финансам свойственно, прежде всего то, что они: 1) являются выражением стоимости или цены товаров, работ и услуг; 2) выступают в качестве меры труда и меры потребления; 3) выполняют фискальную, распределительную и контрольную функции. 3. Центральное место в финансовой системе Российской Федерации занимает: 1) обязательное государственное страхование; 2) государственный и муниципальный кредит; 3) бюджетная система; 4) финансы предприятий, организаций, учреждений; 5) внебюджетные государственные и муниципальные денежные фонды. 4. Децентрализованным звеном финансовой системы Российской Федерации является: 1) государственный и муниципальный кредит; 2) обязательное государственное страхование; 3) финансы предприятий, организаций, учреждений; 4) внебюджетные государственные и муниципальные денежные фонды; 5) бюджетная система. 5. Предметом финансового права являются: 1) общественные отношения, складывающиеся в процессе функционирования исполнительной власти, в сфере финансовой деятельности; 2) имущественные и личные неимущественные отношения; 3) общественные отношения по установлению и взиманию налогов с организаций и физических лиц, зачисляемых в бюджетную систему и в предусмотренных случаях – внебюджетные государственные целевые фонды; 4) общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством и местным самоуправлением финансовой деятельности. 6. Нормы Особенной части финансового права: 1) распространяют своё действие на всю финансовую деятельность государства и муниципальных образований, имеют для нее общее значение; 2) конкретизируют нормы Общей части финансового права и в свою очередь объединяются в соответствующие финансово-правовые институты, регулирующие группы однородных финансовых отношений; 3) как и нормы Общей части финансового права в своей совокупности образуют подотрасль финансового права, именуемую бюджетно-налоговым правом. 7. К источникам финансового права не относится: 1) Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"; 2) Постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. N 5-П "По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"; 3) Указ Президента РФ от 21 июля 1995 г. N 746 "О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации"; 4) Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"; 5) Приказ Минфина РФ от 11 мая 2005 г. N 98 "О мониторинге соблюдения субъектами Российской Федерации требований Бюджетного кодекса Российской Федерации и качества управления бюджетами субъектов Российской Федерации". 8. Финансовое право имеет наиболее тесную связь: 1) с публичными отраслями права; 2) с частными отраслями права. 9. Финансово-правовые нормы, как правило: 1) содержат требования, выраженные в категорической форме и не допускающие их произвольного изменения; 2) предоставляют участникам финансовых отношений возможность принятия самостоятельных решений в области финансов. 10. Для финансовых правоотношений не характерно то, что они: 1) возникают в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления; 2) требуют обязательного участия государства или муниципального образования в лице компетентных органов или должностных лиц; 3) чаще всего возникают на основании договора между сторонами; 4) являются разновидностью имущественных, имеющих публичный характер. 11. Субъектами финансового права признаются: 1) государственно-территориальные образования и их органы, юридические и физические лица; 2) государственные органы и органы местного самоуправления; 3) государственные органы, органы местного самоуправления, юридические и физические лица; 4) юридические и физические лица. 12. Финансовая правосубъектность – это: 1) признаваемая законом способность быть участником финансовых правоотношений; 2) установленная и охраняемая законом возможность субъекта иметь права и обязанности финансово-правового характера; 3) способность субъекта своими действиями приобретать, а также осуществлять права и обязанности, и нести ответственность в сфере финансовой деятельности. 13. Особенностью финансово-правового статуса физического лица является: 1) то, что финансовая правоспособность гражданина возникает со дня его рождения и прекращается с его смертью; 2) то, что наступление финансовой дееспособности гражданина, как правило, обусловливается достижением им совершеннолетия; 3) то, что основными критериями финансовой дееспособности гражданина являются его вменяемость и достижение им 16-летнего возраста; 4) отсутствие точного возрастного критерия его финансовой дееспособности. 14. Возрастной критерий финансовой дееспособности физического лица подлежит обязательному учёту: 1) в регулятивных финансовых правоотношениях; 2) в охранительных финансовых правоотношениях. 15. Основным методом правового регулирования финансовых отношений является: 1) императивный метод; 2) диспозитивный метод; 3) историко-правовой метод; 4) сравнительно-правовой метод; 5) формально-юридический метод. |