Налоги ФНС. Пааша налоги. Исключения из этого правила составляют

• Название: Исключения из этого правила составляют
• Анкор: Налоги ФНС
• Дата: 07.09.2021
• Размер: 17.86 Kb.
• Имя файла: Пааша налоги.docx
• Тип: Документы; #230159

3. Организация поставлена на учет в Межрегиональной ИФНС России по г. Москве по крупнейшим налогоплательщикам, а также в ИФНС России по г. Сургуту по месту нахождения его обособленного подразделения. При наступлении срока подачи налоговой декларации по налогу на прибыль организаций налогоплательщик отправил декларацию по головной организации и по обособленному подразделению по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

ИФНС России по г. Сургуту по месту нахождения обособленного подразделения привлекла налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ. Оцените действия налогоплательщика и налогового органа.
Если организация имеет обособленные подразделения, то декларацию по налогу на прибыль нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого подразделения (п. 1 ст. 289 НК).

 Исключения из этого правила составляют:

обособленные подразделения крупнейших налогоплательщиков. По ним декларацию подавайте в ту инспекцию, в которой организация зарегистрирована как крупнейший налогоплательщик (абз. 3 п. 1 ст. 289 НК);

Таким образом, Действия ИФНС России по г. Сургуту не правомерны. действия налогоплательщика верны.
4. В 2020 году налогоплательщику поступили первичные учетные документы от поставщиков различных услуг, оказанных ему в 2019 году. В связи с отсутствием указанных документов у налогоплательщика при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2019 год, в расходах соответствующие данные им отражены не были. В 2019 году у организации сложилась прибыль, с которой был уплачен налог в федеральный бюджет и бюджет города Москвы. За 2020 год у налогоплательщика, принявшего решение отразить расходы за 2019 год по документам, поступившим в 2020 году после сдачи налоговой отчетности в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, налоговая база приняла отрицательное значение. Вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за 2020 год на сумму расходов прошлых налоговых периодов?
В налоговом учете момент признания расходов зависит от характера оказываемых услуг:

услуги производственного характера признаются датой подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (п. 2 ст. 272 НК РФ);

прочие и внереализационные расходы признаются в наиболее раннюю из дат (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 28.06.2012 N 03-03-06/1/328):

в дату расчетов по договору или дату предъявления налогоплательщику документов на оказанные услуги;

в последнюю дату отчетного периода.

Таким образом, расходы на услуги, оказанные в 2019 года, на которые документы подписаны и получены в 2020 года, в целях расчета налога на прибыль учитываются, в зависимости от характера оказанных услуг:

на дату подписания акта (2020) – для услуг производственного характера (п. 2 ст. 272 НК РФ);

не позднее 31.12.2019 – для услуг, признаваемых прочими или внереализационными расходами (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В случае, если услуги следовало признать в 2019 году на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, у организации есть возможность учесть расходы в 2020 года, если за 2019 год она начислила излишний налог к уплате (ст. 54 НК РФ). В этом случае расходы по услугам 2019 года, выявленные в 2020 году, приравниваются к внереализационным расходам в качестве убытков прошлых лет, выявленных в текущем отчетном периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль за 2020 года данная сумма будет отражена по стр. 400 Приложения N 2 к Листу 02.