|
|
перечень вопросов. Лекция. 1 вопрос. Учет денежных средств. 2 вопрос. Учет текущих обязательств и расчетов
Тема 2.7. Учет денежных средств, текущих обязательств и расчетов.
Лекция.
1 вопрос. Учет денежных средств.
2 вопрос. Учет текущих обязательств и расчетов.
Вопрос 1. Бухгалтерский учет движения денежных средств заключается в отражении на бухгалтерских счетах записей по перемещению денег предприятия. Состав и операции, характеризующие приход денег и использование их организацией, перечислены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Проанализировать соответствующие записи бухучета позволяет одноименный бухгалтерский отчет - форма 4, в которой аккумулируются все возможные движения денег организации.
Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме организуется с применением счетов бухучета:
51 - расчетный счет;
52 - валютный счет;
55 - специальный счет;
57 - переводы в пути.
При этом расчетные счета применяются по рублевым операциям, а валютные счета отражают списание и поступление денег в валюте других стран. Специальные счета предусматривают наличие аккредитивов, чековых книжек и депозитных вкладов, на которых размещаются деньги организации или предпринимателя.
Условия, которых следует придерживаться при работе с наличными деньгами, содержатся в указании ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У.
Важные моменты указанного порядка:
организация должна предусмотреть максимальный предел суммы, хранящейся в кассе;
ответственным за кассу является кассир или иное лицо из числа работников, назначенное руководителем для выполнения указанной функции;
практически все операции с наличными необходимо фиксировать в кассовой книге;
поступление денег сопровождается составлением приходно-кассового ордера - ПКО, использование - расходно-кассовым ордером - РКО.
В бухучете проводки по операциям с наличными, осуществленные через кассу, делаются с использованием сч. 50 «Касса»: при получении денег делается запись по Дебет 50, при выдаче денег - задействуется Кредит 50.
Вопрос 2.
Под текущими обязательствами понимается задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (Н–р: задолженность покупателей за купленную продукцию).
Текущие расходы - это расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы.
Расчетные операции - это операции, осуществляемые полностью безналичным путем - безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета.
Учет расчетных операций:
- Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это - активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные).
- Учет операций по расчетному счету производится с использованием счета 51 «Расчетный счет».
- На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется учет расчетов на основании договора поставки за полученные товары.
- Расчеты по налогам и сборам, а также пеням и штрафам за нарушение законодательства, устанавливающего обязательные платежи по налогам и сборам, учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Порядок действий при оформлении кассовых документов кассиром
Кассир при получении приходных и расходных кассовых ордеров:
проверяет наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера и руководителя;
проверяет правильность оформления документов;
проверяет наличие перечисленных в документах приложений
В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Заполнение приходного кассового ордера
Наименование строки
|
Содержание записи
|
Организация
|
Полное наименование организации, получающей деньги в свою кассу (производится запись или ставится штамп)
|
Код ОКПО
|
Код организации по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций
|
Структурное подразделение
|
Заполняется в том случае, когда в организации имеется обособленное структурное подразделение со своей кассой, осуществляющее получение денег с последующей сдачей их в центральную кассу организации.
При отсутствии такого подразделения в строке ставится прочерк
|
Код структурного подразделения
|
Указывается код по принятой в организации системе кодирования структурных подразделений
При отсутствии такого подразделения или системы кодирования в строке ставится прочерк
|
Номер документа
|
Порядковый номер документа. Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку, как правило, с начала календарного года.
Приходные и расходные кассовые ордера должны иметь раздельную нумерацию без пропусков и регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
|
Дата составления
|
Указывается дата составления приходного кассового ордера – цифрами
|
Дебет
|
Заносится номер счёта (субсчёта) по дебету которого приходуются денежные средства
|
Кредит
|
Код структурного подразделения
|
Указывается код структурного подразделения
При отсутствии его - ставится прочерк
|
Корреспондирующий счёт, субсчёт
|
Заносится номер счёта (субсчёта) по кредиту которого отражаются поступившие в организацию денежные средства в соответствии с утверждённым в организации Планом счетов бухгалтерского учёта
|
Код аналитического учёта
|
Заносится код аналитического учёта по счёту указанному в предыдущей графе, если в организации принята такая система кодирования.
При отсутствии - ставится прочерк
|
Сумма, руб.коп.
|
Указывается сумма получаемых организацией денежных средств – цифрами.
|
Код целевого назначения
|
Заполняется в том случае, когда организация использует систему кодирования по целевому назначению полученных денежных средств
|
Принято от
|
Заполняется фамилия, имя, отчество лица, от которого приняты деньги.
В том случае, когда деньги приняты от сторонней организации, указывается наименование организации, а затем фамилия и инициалы лица, внесшего деньги, а также дата и номер доверенности, подтверждающей полномочия лица, на осуществление платежа
|
Основание
|
Указывается содержание хозяйственной операции: источник получения денег, наименование, дата и номер документа, на основании которого приняты деньги
|
Сумма
|
Записывается сумма денежных средств, поступивших в кассу. При этом сумму рублей указывают прописью, с заглавной буквы и с начала строки, а копеек – цифрами. Оставшееся свободное место прочёркивается.
|
В том числе
|
Указывается сумма НДС, которая записывается цифрами.
В том случае, если реализованная продукция, выполненные работы, оказанные услуги не облагаются налогом, делается запись
|
Приложение
|
Перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления
|
Главный бухгалтер
|
Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) главного бухгалтера, или лица, на то уполномоченного
|
Получил кассир
|
Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) кассира
|
Квитанция к приходному кассовому ордеру
|
Организация
|
Полное наименование организации, получающей деньги в свою кассу (производится запись или ставится штамп)
|
К приходному кассовому
ордеру №
|
Номер, который указан в графе «Номер документа», заполняемого приходного ордера
|
Дата составления
|
Указывается дата составления приходного кассового ордера: число – цифрами, месяц – прописью, год – цифрами
|
Принято от
|
Заполняется так же, как соответствующая строка приходного кассового ордера
|
Сумма
|
Полученная сумма записывается сначала цифрами, затем рубли – прописью, копейки – цифрами. Оставшееся свободное место прочёркивается
|
В том числе
|
Указывается сумма НДС, которая записывается цифрами.
В том случае, если реализованная продукция, выполненные работы, оказанные услуги не облагаются налогом, делается запись
|
Дата
|
Указывается дата составления приходного кассового ордера: число – цифрами, месяц – прописью, год – цифрами
|
М.П. (штампа)
|
Заверяется печатью (штампом) кассира
|
Главный бухгалтер
|
Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) главного бухгалтера, или лица, на то уполномоченного
|
Кассир
|
Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) кассира
|
Приложение 2
Заполнение расходного кассового ордера
Наименование строки
|
Содержание записи
|
Организация
|
Полное наименование организации, получающей деньги в свою кассу (производится запись или ставится штамп)
|
Код ОКПО
|
Код организации по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций
|
Структурное подразделение
|
Заполняется в том случае, когда в организации имеется обособленное структурное подразделение со своей кассой, осуществляющее получение денег с последующей сдачей их в центральную кассу организации.
При отсутствии такого подразделения в строке ставится прочерк
|
Код структурного подразделения
|
Указывается код по принятой в организации системе кодирования структурных подразделений
При отсутствии такого подразделения или системы кодирования в строке ставится прочерк
|
Номер документа
|
Порядковый номер документа. Расходные кассовые ордера нумеруются по порядку, как правило, с начала календарного года.
Приходные и расходные кассовые ордера должны иметь раздельную нумерацию без пропусков и регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
|
Дата составления
|
Указывается дата составления расходногоо кассового ордера – цифрами
|
Кредит
|
Заносится номер счёта (субсчёта) по кредиту которого расходуются денежные средства
|
дебет
|
Код структурного подразделения
|
Указывается код структурного подразделения
При отсутствии его - ставится прочерк
|
Корреспондирующий счёт, субсчёт
|
Заносится номер счёта (субсчёта) по дебету которого отражаются выбывшие из организации денежные средства в соответствии с утверждённым в организации Планом счетов бухгалтерского учёта
|
Код аналитического учёта
|
Заносится код аналитического учёта по счёту указанному в предыдущей графе, если в организации принята такая система кодирования.
При отсутствии - ставится прочерк
|
Сумма, руб.коп.
|
Указывается сумма выдаваемых организацией денежных средств – цифрами.
|
Код целевого назначения
|
Заполняется в том случае, когда организация использует систему кодирования по целевому назначению выданных денежных средств
|
Выдать
|
Заполняется фамилия, имя, отчество лица кому выдаются денежные средства,( в случае выдачи заработной платы работникам по ведомости- в этой строке надо писать вместо фамилии- «работникам»
|
Основание
|
Указывается содержание хозяйственной операции: на какие цели выдаются денежные средства
|
Сумма
|
Записывается сумма денежных средств, которая выдается из кассы кассу. При этом сумму рублей указывают прописью, с заглавной буквы и с начала строки, а копеек – цифрами. Оставшееся свободное место прочёркивается.
|
Приложение
|
Перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления
|
Руководитель организации
|
Должность руководителя, подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы)
|
Главный бухгалтер
|
Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) главного бухгалтера, или лица, на то уполномоченного
|
Получил______________
|
Заполняет получатель денежных средств собственноручно прописью сумму денежных средств, полученных им из кассы(рубли- прописью, копейки-цифрами)
|
«____»_________________г
|
Дата получения денежных средств и подпись лица, получившего денежные средства( в случае выдачи заработной платы работникам по ведомости прописывается дата составления расходного кассового ордера, подпись не ставится)
|
По___________________
|
Прописываются данные удостоверения личности получателя ( в случае выдачи заработной платы по платежной ведомости- прописывается № и дата ведомости
|
Выдал кассир
|
Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) кассира
|
Приложение№4
 |
|
|
Скачать 339 Kb.