Лекция 4. Лимит остатка кассовой наличности, порядок установления и соблюдения. Штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины
 Скачать 21.17 Kb.
|
|
Лимит остатка кассовой наличности, порядок установления и соблюдения. Штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины. Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе организации на конец рабочего дня. На основании нового Порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и физическими лицами - предпринимателями на территории Донецкой Народной Республики, утвержденным Постановлением Правления Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики от 23.06.2021г. № 188, который вступил в силу с 22 сентября 2021 года,, юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением 1, исходя из характера его деятельности, с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Распорядительный документ об установлении лимита остатка наличных денег действителен в течение одного года. По истечении срока действительности распорядительного документа лимит остатка наличных денег должен быть своевременно пересмотрен и установлен новый лимит остатка наличных денег в соответствии с требованиями настоящего Порядка. Если юридическим лицом лимит остатка наличных денег своевременно не пересмотрен (не установлен), то он считается установленным в нулевом размере, начиная со следующего рабочего дня юридического лица после окончания срока действительности распорядительного документа. Юридическое лицо имеет право пересмотреть установленный лимит остатка наличных денег до истечения одного года при наличии факторов объективного характера (изменение размеров среднедневных поступлений или выдач, режима работы и другое) или в связи с изменениями законодательства Донецкой Народной Республики. В случае если распорядительным документом юридического лица не установлен лимит остатка наличных денег, то он считается установленным в нулевом размере. На что следует обратить внимание при работе с наличными деньгами: - для ведения кассовых операций юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций; - юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег в соответствии с приложением 1 данного Порядка, исходя из характера его деятельности, с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег. Лимит остатка наличных денег определяется в денежной единице ДНР (российский рубль); - в случае если распорядительным документом юридического лица не установлен лимит остатка наличных денег, то он считается установленным в нулевом размере; - распорядительный документ об установлении лимита остатка наличных денег действителен в течение одного года; - предприниматели лимит остатка наличных денег могут не устанавливать. В случае принятия предпринимателем решения об установлении лимита остатка наличных денег, лимит остатка наличных денег устанавливается в соответствии с требованиями, предусмотренными настоящим Порядком для юридического лица; -юридическое лицо или предприниматель имеет право осуществлять наличные расчеты с другим юридическим лицом или предпринимателем в течение одного дня по одному или нескольким расчетным документам в размере не превышающем 50 000, 00 (пятьдесят тысяч) российских рублей. Количество юридических лиц и предпринимателей, с которыми осуществляются наличные расчеты, в течение одного дня не ограничивается. - осуществление наличных расчетов в сумме, превышающей предельный размер наличных расчетов, не допускается, за исключением: наличных расчетов юридических лиц и предпринимателей с физическими лицами; наличных расчетов юридических лиц и предпринимателей с бюджетами бюджетной системы Донецкой Народной Республики; наличных расчетов за потребленный газ, электроэнергию, тепловую энергию, водоснабжение и другие коммунальные услуги юридических лиц и предпринимателей, на банковские счета которых наложен арест; наличных расчетов по экспортным, импортным операциям; наличных расчетов некредитных финансовых организаций, проводимых ими при осуществлении деятельности, предусмотренной в свидетельстве о регистрации некридитной финансовой организации. При определении лимита остатка наличных денег учитываются объемы поступлений или объемы выдач наличных денег за любые три месяца из двенадцати, которые предшествуют сроку установления (пересмотра) лимита остатка наличных денег (далее - расчетный период), например, месяцы с наибольшим объемом поступлений или объемом выдач наличных денег. Вновь созданное юридическое лицо на первые шесть месяцев работы может установить лимит остатка наличных денег согласно ожидаемым (прогнозным) объемам поступлений или объемам выдач наличных денег. При расчете лимита остатка наличных денег не учитываются наличные деньги: - полученные в банковском учреждении; - полученные как оплата по внешнеэкономическому договору (контракту) или по экспортной операции; - полученные как возврат предоплаты по импортной операции или возврат неиспользованной суммы наличных денежных средств, полученных для оплаты по импортной операции; - принятые при осуществлении деятельности банковского платежного агента (платежного агента). Юридическое лицо, которое определяет лимит остатка наличных денег исходя из объемов поступлений наличных денег в кассу, рассчитывает лимит остатка наличных денег по формуле: L = V / P x Nc где: L - лимит остатка наличных денег; V - объем поступлений наличных денег за расчетный период с учетом исключений, предусмотренных пунктом 3 настоящего приложения (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет показатель V с учетом поступлений наличных денег этих обособленных подразделений); Р - количество рабочих дней юридического лица в расчетном периоде (не более 92 рабочих дней); Nc - срок сдачи (вывоза) юридическим лицом денежных средств сверх установленного лимита остатка наличных денег в банковское учреждение: для юридического лица, расположенного в населенном пункте, в котором имеется банковское учреждение, а также для юридического лица, которое на основании заключенного договора пользуется услугами подразделения инкассации банковского учреждения, показатель Nc равен 1; для юридического лица, у которого время окончания рабочего дня (смены), установленное правилами внутреннего трудового распорядка (регламентом работы) в соответствии с законодательством Донецкой Народной Республики, не дает возможности сдачи (вывоза) наличных денег в банковское учреждение в день их поступления, показатель Nc равен 2; для юридического лица, расположенного в населенном пункте, в котором нет банковских учреждений, показатель Nc может быть равен от 1 до 5. Юридическое лицо, которое определяет лимит остатка наличных денег исходя из объемов выдач наличных денег из кассы (кроме выплат, связанных с оплатой труда, и выплат стипендий), рассчитывает лимит остатка наличных денег по формуле: L = R / P где: L - лимит остатка наличных денег; R - объем выдач наличных денег за расчетный период, за исключением выплат, связанных с оплатой труда, и выплат стипендий (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет показатель R с учетом выдач наличных денег этих обособленных подразделений); Р - количество рабочих дней юридического лица в расчетном периоде (не более 92 рабочих дней). Пример 1: Как посчитать лимит кассы. Для расчета лимита компания выбрала период с 27 января по 14 апреля 2014 года (55 рабочих дней). Право самостоятельно выбрать период для расчета лимита. За этот период наличная выручка - 287 500 руб. Затраты, оплаченные подотчетниками, и другие наличные расходы (кроме зарплаты) составляют 550 700 руб. Компания сдает выручку в банк каждые три дня. Размер лимита исходя из наличной выручки равен :15 682 руб. (287 500 руб. : 55 дн. x 3 дн.). Сумма лимита исходя из наличных расходов составила: 30 038 руб. (550 700 руб. : 55 дн. x 3 дн.) Пример 2: ООО «Фантик» устанавливает лимит кассы, взяв за расчётный период сентябрь (24 рабочих дня). За это время компания получила 435 000 рублей наличной выручки. Выручка сдавалась в банк раз в 3 дня. Таким образом: Лимит остатка по кассе = 54 375 руб. (435 000 руб. / 24 дня *3 дня) Пример 3: ООО «Фантик» занимается продажей сахара оптом. Устанавливая лимит остатка кассы по сумме наличных расходов, компания взяла за расчётный период июнь, июль, август. В компании 5-дневная рабочая неделя, значит, расчётный период составляет 65 рабочих дней (21 + 23 + 21). За это время компания заплатила поставщикам 900 000 рублей наличных денег, снимаемых со счёта в банке раз в 4 дня. Таким образом: Лимит остатка по кассе = 55 385 руб. (900 000 руб. / 65 дней * 4 дня) В случае если распорядительным документом юридического лица не установлен лимит остатка наличных денег, то он считается установленным в нулевом размере. Ответственность за превышение лимита кассы С 23.07.2021г. Приказ Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики № 482 от 28.12.2015, которым была установлена ответственность за превышение лимита кассы, утратил силу. Таким образом, с указанной даты законодательством ДНР установлена только административная ответственность, размер которой указан в ст. 163-15 КоАП и составляет: при совершении правонарушения впервые – от 3400 до 6800 российских рублей; при совершении правонарушения повторно в течение одного года – от 17000 до 34000 российских рублей. Ограничения на суммы наличных расчетов В соответствии с п. 2.6 - 2.8 Порядка № 188, юридическое лицо или предприниматель имеет право осуществлять наличные расчеты с другим юридическим лицом или предпринимателем в течение одного дня по одному или нескольким расчетным документам в размере, не превышающем 50 000,00 (пятьдесят тысяч) российских рублей (далее - предельный размер наличных расчетов). Количество юридических лиц и предпринимателей, с которыми осуществляются наличные расчеты, в течение одного дня не ограничивается. Осуществление наличных расчетов в сумме, превышающей предельный размер наличных расчетов, не допускается, за исключением: - наличных расчетов юридических лиц и предпринимателей с физическими лицами; - наличных расчетов юридических лиц и предпринимателей с бюджетами бюджетной системы Донецкой Народной Республики; - наличных расчетов за потребленный газ, электроэнергию, тепловую энергию, водоснабжение и другие коммунальные услуги юридических лиц и предпринимателей, на банковские счета которых наложен арест; - наличных расчетов по экспортным, импортным операциям; - наличных расчетов некредитных финансовых организаций, проводимых ими при осуществлении деятельности, предусмотренной в свидетельстве о регистрации некредитной финансовой организации. Расчеты в сумме, превышающей предельный размер наличных расчетов, осуществляются в безналичной форме. К сведению! Данные ограничения абсолютно идентичны существующими на текущую дату ограничениями, установленными в разделе IV Временного порядка установления лимита остатка наличных денежных средств в кассе и ограничений на суммы наличных расчетов, утвержденного Постановлением Правления Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики от 12 октября 2015 г. № 106, который действует и применяется до 22.09.2021г. Ответственность За превышение предельного размера наличных расчетов юридическим лицом или предпринимателем с другим юридическим лицом или предпринимателем Порядком № 188 ответственность не установлена. При этом, в случае осуществления субъектами хозяйствования расчетов наличными сверх установленной предельной суммы, таких плательщиков могут быть привлечены к ответственности согласно нормам Кодекса об административных правонарушениях (далее – КоАП). Ответственность за нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), в том числе превышение предельных сумм расчетов наличными деньгами, предусмотрена ст. 163-15 КоАП и влечет за собой наложение штрафа на физическое лицо – предпринимателя, должностных лиц юридического лица (руководителя и главного бухгалтера) – от 100 до 200 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 3,4 тыс. рублей до 6,8 тыс. рублей). Действие, совершенная лицом, которое в течение года подвергалось административному взысканию за такое же нарушение, влечет за собой наложение штрафа от 500 до 1000 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 17 тыс. рублей до 34 тыс. рублей). Данная мера ответственности может быть применена к обеим сторонам, осуществившим данное правонарушение. Выдача наличности под отчет На основании п. 5.5-5.6 Порядка, наличные деньги могут быть выданы под отчет: - на закупку сельскохозяйственной продукции и продовольственного сырья у физических лиц - на срок не более 10 рабочих дней, включая день получения наличных денег под отчет; - на другие расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица или предпринимателя, - на срок не более двух рабочих дней, включая день получения наличных денег под отчет; - на командировку – на срок не более трех рабочих дней, следующих за днем возвращения подотчетного лица из командировки. Основание для выдачи средств под отчет Для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее – подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица или предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно распорядительному документу юридического лица или предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме, в которых должны быть указаны: - сумма наличных денег, которая должна быть получена под отчет; - срок, на который выдаются наличные деньги (не может превышать сроков, определенных п. 5.5 раздела V Порядка № 188). Распорядительный документ подписывается руководителя с указанием даты. Заявление визируется руководителем разрешительной записью о выдаче средств под отчет, которая удостоверяется подписью руководителя и датой. |