Местные налоги. Местные налоги и сборы

• Название: Местные налоги и сборы
• Анкор: Местные налоги
• Дата: 19.10.2022
• Размер: 32.03 Kb.
• Имя файла: Mestnye_nalogi_i_sbory.docx
• Тип: Закон; #741733

Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы – платежи, обязательные к уплате которые устанавливаются местной властью базовой административно-территориальной единицы в пределах прав и полномочий предоставленных таковой власти федеральным налоговым законодательством и НК РФ.

Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно, в соответствии с федеральными законами.

Как федеральные и региональные, налоги и сборы местного взимания входят в систему налогообложения Российской Федерации.

Характер таких налогов и сборов не отличается от иных обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджеты вышестоящих уровней, носят ярко выраженный фискальный характер и призваны обеспечить материально расходы муниципального бюджета.

Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации, вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и являются обязательными к уплате на территориях соответствующих муниципальных образованиях. Согласно статье 15 НК РФ к местным налогам и сборам относится:

• 
  земельный налог;
  
• 
  налог на имущество физических лиц;
  
• 
  торговый сбор.
  

1. Земельный налог.

Российская система налогообложения предусмотрела введение этого налога с целью стимулировать рациональное использование земель со всеми вытекающими последствиями, а также в целях развития инфраструктуры на местах. Нормативная база состоит из двух уровней:

• 
  законы федерального уровня;
  
• 
  акты, издаваемые представительными органами на местах.
  

Для городов федерального значения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург, имеются свои особенности, однако они больше касаются порядка введения в действие указанного налога.

Устанавливая земельный налог, власть, чьим решением он вводится, также определяет:

• 
  налоговые ставки;
  
• 
  порядок уплаты;
  
• 
  сроки уплаты.
  

При необходимости ими же могут быть предусмотрены в этих же законах:

• 
  льготы по уплате налога;
  
• 
  основания предоставления льгот;
  
• 
  порядок предоставления льгот;
  
• 
  величина суммы, которая не подлежит налогообложению у отдельных категорий налогоплательщиков.
  

Налогоплательщиками налога на землю являются:

• 
  юридические лица – организации;
  
• 
  физические лица.
  

Важным критерием для отнесения их к числу налогоплательщиков является наличие земельного участка, который им принадлежит на оном из следующих прав:

• 
  собственности;
  
• 
  пользования на постоянной основе;
  
• 
  пожизненного владения, передаваемого в порядке наследования.
  

Физические и юридические лица, осуществляющие использование участков земли в соответствии с договором аренды либо по праву безвозмездного срочного пользования, исключаются из числа налогоплательщиков такого налога.

Объектов уплаты налога на землю признается участок земли, который территориально относится к муниципальному образованию, где властями самоуправления введен в действие такой налог. Исключением из этого правила выступают участки земли, которые:

• 
  по законодательству РФ были изъяты из оборота;
  
• 
  по законодательству РФ были ограничены в обороте.
  

2. Налог на имущество физических лиц.

Субъектами уплаты имущественного налога являются граждане (не только российские), выступающие собственниками имущества, которое в соответствии с федеральным законом облагается налогом. К такому имуществу причисляют:

• 
  жилой дом, квартира либо комната;
  
• 
  дача;
  
• 
  гараж;
  
• 
  иные строения, сооружения и помещения, а также доли в праве собственности на вышеперечисленное имущество.
  

Исчисление размера налога зависит от налоговой базы, которая ежегодно по состоянию на 01.01. рассчитывается в соответствии с суммарной инвестиционной стоимостью (зависит от региона, не более 2,2%).

3. К местным сборам относятся лишь сбор с торговли. Однако действие права установления местным самоуправлением территориально ограничен. Такой сбор может вводиться лишь на территории нескольких административно-территориальных единиц, а именно:

• 
  Москва;
  
• 
  Санкт-Петербург;
  
• 
  Севастополь.
  

В структуру местных налогов и сборов в широком смысле входит совокупность обязательных платежей, которые:

• 
  едины для всей территории РФ;
  
• 
  охватывают отдельные регионы;
  
• 
  имеют действие в рамках конкретного муниципального округа.
  

В узком смысле местными налогами и сборами признаются обязательные платежи, которые установлены органами самоуправления и взимаются только на территории муниципалитета в соответствующий бюджет.

Местные налоги и сборы существуют и действуют по общим принципам всей налоговой системы страны. К числу таковых относятся следующие принципы:

1. Принцип справедливости.  При введении в действие того или иного налога в расчет должно приниматься наличие объективной возможности у целевой группы налогоплательщиков уплачивать налог (сбор);

2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Обязанность уплачивать платежи в бюджет при наличии законных оснований лежит на неопределенном круге лиц, которые равны в своих правах и обязанностях. Не допустимо необоснованное освобождение одних плательщиков от уплаты налога (сбора) и одновременном взимании его с других при одинаковых условиях.

3. Принцип экономической обоснованности. Установление налогов не может носить стихийный и произвольный характер, а должен иметь обоснование с экономической точки зрения. Их введение не должно посягать на права и свободы граждан, предусмотренные Конституцией РФ.

4. Принцип единства экономического пространства РФ. Налоги (сборы), которые каким-либо образом посягают на целостность экономического пространства страны, недопустимы. Обязательные платежи в бюджет не могут прямо либо косвенно влиять на свободу передвижения в пределах страны, как товаров (работ, услуг), так и финансовых средств. Любое препятствие допускаемой законом предпринимательской деятельности путем введения обязательных платежей запрещено.

5. Принцип соблюдения порядка установления налога (сбора). Налоги (сборы) которые не предусмотрены в НК РФ либо введены в действие с нарушением порядка не подлежат уплате.

6. Определенность налоговой обязанности. Нормативно при введении в действие обязанности по уплате в бюджет должны быть закреплены все элементы налогообложения. Формулировка налоговых правовых норм должна быть четкой, чтобы налогоплательщик четко знал за что, сколько, когда требуется уплатить в бюджет соответствующий налог.

7. Презумпция толкования налоговых сомнений в пользу налогоплательщика. При наличии размытых формулировок и сомнений в налоговых нормах их толкование осуществляется в пользу налогоплательщика.

Несмотря на схожесть местных налогов и сборов с общей характеристикой всей российской налоговой системы, местные налоги и сборы имеют свои отличительные особенности:

• 
  средства, поступающие в соответствующий местный бюджет, подлежат расходам исключительно на нужны самого муниципального образования;
  
• 
  налоги местного удержания аккумулируются в местном бюджете, вышестоящие бюджеты уровня региона или федерации распределяются в определенных пропорциях между всеми тремя уровнями, в том числе и местном.
  
• 
  решение о введении и взимании соответствующих платежей лежит сугубо на местных органах власти;
  
• 
  контроль за использование средств местного бюджета также осуществляется на местах органами самоуправления.
  
• 
  широкий спектр полномочий по правовому урегулированию местного налогообложения, который заключается в возможности снижать ставки по налогам, устанавливать тем или иным категориям плательщиков налога льготы и привилегии.
  

Порядок установления местных налогов и сборов

Введение в действие и отмена действия того или иного местного налога (сбора) осуществляется по правилам, предписанным отечественным налоговым кодексом, на основании законодательных решений органов осуществляющие представительские функции на базовом уровне.  Такая компетенция органов местной власти закреплена 39  статьей федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления». Согласно этой норме местная власть вправе установить (отменить):

• 
  налоги (сборы) местного взимания;
  
• 
  льготные условия местного налогообложения отдельными категориями плательщиков.
  

Кроме того, могут быть предусмотрены разовые внесения средств в местный бюджет гражданами, проживающими на определенной территории в добровольном порядке.

Добровольность заключается в выражении гражданами своей воли на местном референдуме, собрании и т.д.

Взимание земельного и имущественного налога осуществляется также после принятия соответствующего решения на местном уровне. При этом такое решение не должно противоречить налоговому федеральному кодексу.

СТАТИСТИКА

Наименование налогов и сборов	2018г.	2019г.	2020г.	Доля в числе общих доходов бюджета, %
				2018г.	2019г.	2020г.
Всего доходов:	5 423 013,4	5 926 060,1	5 809 777,4	100	100	100
Налог на доходы физических лиц	3 125 392,4	3 486 807,8	3 273 870,8	57,63%	58,84%	56,35%
Единый налог на временный доход	165 916,4	169 765,8	138 061,9	3,06%	2,86%	2,38%
Земельный налог	798 731,1	822 985,3	805 374,3	14,73%	13,89%	13,86%
Налог на имущество физических лиц	599 442,2	564 460,3	570 793,6	11,05%	9,53%	9,82%
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системой налогообложения	345 126,6	440 235,3	512 128,5	6,36%	7,43%	8,81%
Остальные налоги и сборы	388 404,7	441 805,6	509 548,3	7,16%	7,46%	8,77%

*Единый портал бюджетной системы

Из таблицы видно, что налоговые поступления с 2018 года до 2019 года выросли, это обусловлено тем, что поступаемость налогов от доходов физических лиц увеличелись, а также от других налогов и сборов, но уменьшилась поступаемость других налогов примерно на 1%. В период с 2019 года по 2020 год видно, что поступления в местный бюджет уменьшились, но не сильно, примерно на 2%. Уменьшились поступления налогов от доходов физических лиц, на временный доход, земельного примерно на 1-2%. Это связано прежде всего с пандемией, которая началась в конце 2019 года. Местные налоговые платежи за 2018 год составляют всего 25,8% от общей суммы налоговых доходов, за 2019 год 23,4%, а за 2020 год 23,7%. Если сравнивать 2018 год и 2020 год, то пандемия не сильно повлияла на налоги, ведь поступления увеличились на 7%. Это связано прежде всего с введением дополнительных льгот и режимов.

-в новом Постановлении расширена категория получателей льготы в виде продления сроков уплаты страховых взносов. Теперь она распространяется не только на микропредприятия, но и на все субъекты МСП (Субъекты малого и среднего предпринимательства), осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях.

-установлен порядок уплаты отсроченных налогов и страховых взносов (равными частями в размере 1/12 ежемесячно).

-был изменен круг субъектов, которые могут воспользоваться специальной отсрочкой (рассрочкой), а также перечень налогов и взносов, в отношении которых данная мера действует. Кроме того, Правительство позволило заранее подавать заявления об отсрочке (рассрочке) во втором квартале 2020 г., не дожидаясь его окончания, если прогнозируется снижение доходов в этом квартале, а в первом квартале снижения не было.

-установлено, что срок рассмотрения заявлений на отсрочку (рассрочку) поданных до представления в налоговый орган деклараций и (или) расчетов, начинает течь со дня представления всех необходимых деклараций и (или) расчетов.

-разъяснено на основании каких данных производится расчет снижения доходов.

-установлено, что отсрочка (рассрочка) предоставляется с календарной даты, установленной для уплаты соответствующего налога, взноса.

ПРОБЛЕМЫ

Существуют также конкретные проблемы, связанные именно с взиманием местных налогов. Охарактеризуем наиболее важные из них.

Что касается администрирования земельного налога, значительную роль играет определение налоговой базы, без которой невозможно исчислить данный налог. В налоговые органы поступают сведения, содержащие не полную информацию, которая отражает количество налогооблагаемых объектов и собственников земельных участков, уплачивающих данный налог.

Практически половина предоставляемой информации содержит в себе отсутствие кадастровых номеров и размера доли в праве собственности на земельный участок. Это говорит о том, что в службе регистрации отсутствуют зарегистрированные права собственности на земельный участок. Такое явление создает барьер в деятельности налоговых органов, поступающая доля местных платежей крайне мала, именно поэтому мы наблюдаем исполнение местных бюджетов с дефицитом.

Вследствие этой, и по сей день не решенной, проблемы, ежегодно осуществляется проверка базы данных собственников земель налоговыми органами.

Аналогичная ситуация наблюдается и по налогу на имущество физических лиц, касаемо регистрации объектов налогообложения.

К примеру, когда физическое лицо приобретает имущество – покупает, строит, получает по наследству и т.д. – оно обязательно должно пройти процедуру государственной регистрации имущества для того, чтобы получить право собственности на него. Разумеется, до этого момента право собственности на объект отсутствует, соответственно, так называемый, владелец не является никаким собственником и, следовательно, налогоплательщиком тоже.

Среди некоторых граждан есть те, кто вовсе недобросовестно относится к процедуре уплаты налога на имущество. Часто случается и такое, когда гражданин строит свой личный дом, проживает там, но проходить процедуру регистрации права собственности не собирается до определенного удобного ему момента, обычно до совершения какой-либо сделки, касающейся данного объекта. Таким образом, налог на имущество физическое лицо не платит совсем.

На практике есть еще один не менее интересный случай, когда налогоплательщики пытаются уклониться от своих обязанностей.

Гражданин имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения, но сам он временно не проживает в том месте, где находится данный объект. В этом случае налоговый орган самостоятельно исчисляет сумму налога, направляет налоговое уведомление по адресу нахождения этого объекта, но, как правило, письма возвращаются обратно, и налоговый орган вынужден дополнительно проводить определенные мероприятия, связанные с поиском налогоплательщика. За это время истекает срок уплаты налога, появляется задолженность, на которую потом начисляется пеня, в результате чего долг увеличивается.

На сегодняшний день можно выделить следующие проблемы взимания местных налогов и сборов:

- противоречивая нормативно - правовая база;

- слабая собственная доходная база;

- несоответствие объема полномочий органов местного самоуправления

имеющимся в их распоряжении материально-финансовым ресурсам;

- несбалансированность местного бюджета;

- безответственность налогоплательщиков.

Для того чтобы усовершенствовать систему местного налогообложения необходимо:

- урегулировать процессы оценки налогооблагаемой базы;

- расширить список местных налогов путем добавления в него налога на доходы физических лиц;

- пересмотреть систему налоговых льгот;

- создать подходящие условия для качественного обмена информацией между органами местного самоуправления и налоговыми органами.