налоги лекция 5 налоговые споры (2). Налоговое право

• Название: Налоговое право
• Дата: 01.04.2023
• Размер: 0.64 Mb.
• Имя файла: налоги лекция 5 налоговые споры (2).ppt
• Тип: Статья; #1030457

Защита прав налогоплательщиков. Налоговые споры.

Лекция 5.
Курс «Налоговое право»
Автор: к.ю.н. Макарчук З.В.
Москва 2019

Цель занятия

Уяснить:
понятие и способы защиты прав налогоплательщиков, природу возникновения и особенности разрешения налоговых споров, понятие и пределы налогового планирования.

План лекции

Понятие и способы защиты прав налогоплательщиков
Административный порядок защиты
Судебный порядок защиты
Понятие и виды (классификация) налоговых споров


Медиация в налоговых спорах

Защита прав налогоплательщиков –

(в широком смысле) –
это все юридические, материальные, идеологические гарантии, установленные налоговой системой государства и обеспечивающие адекватность ограничений прав конкретного налогоплательщика.

Защита прав налогоплательщиков (в узком смысле) – это способы защиты прав конкретных налогоплательщиков

Судебный
порядок
( в судах общей юрисдикции, арбитражном, конституционном)


Административный
порядок
(в рамках системы налоговых органов)


Медиация ?

Административный способ защиты

Статья 137 НК. Право на обжалование
Каждое лицо имеет право обжаловать
-акты налоговых органов ненормативного характера,
-действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Процедура обжалования

Судебный порядок защиты

Статья 142. НК Рассмотрение жалоб, поданных в суд
Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством , законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговый спор- это разновидность публично-правового спора

Разрешение налогового спора – это способ проверки законности и обоснованности решения административных органов и должностных лиц
в 2013 г. - 56% споров, принятых к рассмотрению разрешено в пользу налогоплательщика (Согласно данным ВАС)
В 2015 г.- меньше 20 % ( по данным ФНС)

Виды публично-правовых споров (ПО Зеленцову А.Б)

Медиация в зарубежных странах

В Нидерландах налоговая медиация используется наиболее активно.
В США существует отдельная программа медиации между налогоплательщиками и фискальными органами. Медиатор назначается государством.
В Великобритании специализированных налоговых медиаторов нет. Но Служба внутренних доходов и таможня имеет право заключать с налогоплательщиком сделки, в которых роль медиатора может выполнять представитель налогоплательщика или налогового органа.

Спасибо за внимание!