практика по уп 5. Определение налоговой базы и расчет суммы транспортного и земельного налога
 Скачать 28.34 Kb.
|
|
Задание №5 на учебную практику по МДК 03 Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы транспортного и земельного налога (по теме «Региональные и местные налоги») Цель работы: закрепить теоретические знания и уметь определять налоговую базу транспортного и земельного налога, а также научиться рассчитывать сумму транспортного и земельного налога Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2 Методические указания к выполнению практической работы по расчету транспортного налога: Транспортный налог – это региональный налог ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ .к ним относятся: -Транспорт на своем ходу (мотоцикл, автомобиль, мотороллер, автобус). -Транспортные средства, которые имеют гусеницы или являются пневматическим устройством. - Речной и морской транспорт (катер, парусное судно, яхта, теплоход). -Устройства, предназначенные для использования на снегу (снегоход, мотосани). -Другие виды транспорта, которые были зарегистрированы в соответствии с законами РФ. Не требуется регистрировать и платить налог на следующий транспорт: - лодку с веслами или мотором, если его мощность не больше пяти л. с.; -машину, которая была переделана под потребности владельца-инвалида, а также ту машину, что куплена при участии структур по соцзащите населения, если ее мощность не больше 100 л. с.; -суда (морского, речного и воздушного), что используется для перевозки пассажиров или грузов, и является собственностью предприятий на правах хозяйственного или оперативного пользования; - -самоходный транспорт, что используется сельскохозяйственными производителями продукции в своей деятельности (трактор, комбайн, молоковоз, скотовоз, ветпомощь и другие); -объект, что был похищен злоумышленниками, при условии, что такое происшествие доказывалось и есть в наличии все необходимые документы; - воздушные виды транспорта, что используются при осуществлении задач медицинского персонала или авиации санитарной службы; НАЛОГОВАЯ БАЗА ( Нб) . Согласно ст. 359 НК, налоговую базу определяется относительно каждого объекта: - если он имеет двигатель, то при расчете суммы налога используются лошадиные силы - Если мощность двигателя в киловаттах , то они должны быть переведены в л.с по коэффициенту 0,7355; Налоговая база = W (мощность двигателя, кВт) (л.с.) 0,7355 - транспорт (воздушный) имеет реактивный двигатель – тяга в килограммах; - несамоходный транспорт (буксир) – определяют размер суммы по валовой вместимости – регистровые тонны; НАЛОГОВАЯ СТАВКА устанавливается в зависимости от категории объекта, мощности двигателя/силы тяги/единицы. Для определения налоговой ставки необходимо воспользоваться Налоговым Кодексом РФ, часть II, гл. 28, ст. 361 и определить налоговую ставку транспортного средства в зависимости от мощности двигателя (в л.с.). Ставка может увеличиваться или уменьшаться в конкретном территориальном округе (по местным действующим законам), но не больше чем в 10 раз. В каждом регионе России ставка налога различная. ФОРМУЛА РАСЧЕТА. Рассчитывают сумму налога в соответствии с условиями, указанными в ст. 362 НК РФ. Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале То есть в течение года перечисляют авансы, а в конце года уплачивают остальное. Если отчетные периоды не устанавливались, тогда сумму налога не нужно делить на части – уплачивается полная сумма налога по истечению года. Сумма транспортного налога: Тн = НБ НС Чем выше мощность автомобиля и больше ставка налога, тем выше общая стоимость налога. СРОК УПЛАТЫ Налог оплачивается ежегодно в срок до 01 декабря года, следующего за отчетным. То есть налог за 2020 год нужно заплатить до 01 декабря 2019 года. ПРИМЕР 1 . Рассчитать сумму транспортного налога. ЗАО «Веста» на балансе имеет 2 легковых автомобиля мощностью двигателя 115 кВт. ставка налога за 1 л.с - 10 руб Определяем сумму транспортного налога: Налоговая база = 115/0,7355=156(л.с) 2. Тн = НБ НС= 156*10=1560 руб. ПРИМЕР 2 . Определение суммы транспортного налога по грузовой машине. Фирма (московская) является собственником грузовика, мощность – 155 л. с Ставка налога - 38.00 рублей за 1 л. с. Отчетные периоды не устанавливались. Транспортный налог = 155*38=5890 руб. ПРИМЕР 3 по судну несамоходного типа. На балансе предприятия есть баржа в Москве, валовая вместимость которой 1,5 тыс. тонн. Ставка налога – 200 рублей за 1 т. Авансы не нужно платить. Транспортный налог = 1,5 тыс.*200=300 тыс. руб. ПРИМЕР 4 Расчет по нескольким единицам транспорта одной категории. На балансе предприятия находится 20 грузовиков, мощность которых превышает 100 лошадей. Отчетных периодов нет. Налоговая ставка – 25 рублей. Транспортный налог =25 руб.*100*20 машин=50 тыс. руб. ПРИМЕР 5 Предприятие приобрело 20 апреля 2020 г. автомобиль Mazda 3 мощностью 105 л.с. Зарегистрировано авто в Санкт-Петербурге. Ставка -35 руб Размер транспортного налога : 105*35*8мес/12мес=2450 руб То есть учитываем налоговую ставку, базу и кол-во месяцев, когда машина была в собственности. В бухгалтерском учете будут использованы проводки: Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Транспортный налог» - 2450 руб. – начислен ТН Дебет 68 субсчет «Транспортный налог» Кредит 51 - 2450 – уплачен ТН Задание 1. Определите суммарную мощность в л.с., рассчитайте годовую сумму транспортного налога и сумму налога за квартал организации Волгоградской области
Ставки транспортного налога на автомобиль в Волгоградской области в 2020 г. для физических и юридических лиц установлены Законом области от 11.11.2002 № 750-ОД "О транспортном налоге. Для расчета транспортного налога используются сведения о мощности автомобиля и ставки налога (в рублях за 1 л.с.). Ставки транспортного налога в Волгоградской области на 2020 год
Методические указания к выполнению практической работы по расчету земельного налога: Земельный налог - это местный налог . Как только земельный участок появляется в составе имущества юридического лица или физического лица,он обязан уплачивать земельный налог. Если организация зарегистрировала право собственности на землю — с этого момента у нее возникает обязанность по исчислению и уплате земельного налога (п. 1 ст. 388 НК РФ). Если же организация решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует ( ст. 388 НК ). Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот или повышающих коэффициентов. Регионам в отношении этого налога дана возможность: утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ; дифференцировать эти ставки; вводить дополнительные льготы; принимать решение об уплате авансов по налогу; устанавливать сроки уплаты. Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ). СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА : 0,3% для сельскохозяйственных земель, участков личного подсобного хозяйства, дачных участков; земель для нужд государства, жилищного фонда и инфраструктуры; участков, используемых для обороны страны, безопасности и таможни; 1,5% для остальных земель. ФОРМУЛА РАСЧЕТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА. Для этого необходимо знать налоговую базу земельного налога и налоговую ставку. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база = Кадастровая стоимость Площадь земли (м2) При этом необходимо учитывать, что 1 га – 10 000 м2 1 сотка – 100 м2 Сумма земельного налога = НБ НС, где НБ – налоговая база; НС - налоговая ставка земельного налога. Пример 1. Организация имеет в собственности земельный участок площадью 1,2 га, используемый под производственные и складские нужды (кадастровая оценка 1 кв.м – 540 руб.) Ставка земельного налога -1,5% от кадастровой стоимости . Определяем сумму земельного налога: 1.Налоговая база =.540 р*1,2*10000=6480000 руб. 2. Земельный налог =6480000*1,5%=972000 руб. Пример 2. компания, зарегистрировавшая 21.01.2020 право собственности на земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года (980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие коэффициенты этим НПА не предусмотрены. Произведем расчет земельного налога в 2020 году: 980000*1,5%*11/12=13475 руб. где: 11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2020 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца. Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее: авансовый платеж за 1 квартал 2020 года с учетом количества месяцев владения составит 2450 руб (1/4*980000*1,5%*2/3) по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2020 года) платеж составит по 3675 руб (1/4*980000*1,5%) по итогам 2020 года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей 3675 руб (13475-2450-3675*2=3675) Содержащиеся в НК РФ или установленные местными властями льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ). Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы. Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки. Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом. Определим налоговую базу: 980000-980000*20%=784000 Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12): 784*1,5%*0,9167=10780 руб Когда у земельного участка несколько собственников и в отчетном году совершена покупка или продажа земли, формула будет выглядеть следующим образом: Земельный налог = Кст × Ст × Д × Кв, где: Кст — кадастровая стоимость; Ст — ставка налога; Д — доля в собственности на землю; Кв — коэффициент владения участком в месяцах. Пример расчета земельного налога: Иванов И. А. приобрел земельный участок для садоводства в Московской области 09.04.2020. Собственность оформили на Иванова И. А., его жену и двоих детей в равных долях. Кадастровая стоимость участка — 2 354 500 руб. Налоговая ставка составляет 0,3%. Земельный налог на Иванова И. А. = 2354500*0,3%*0,25*0,75=132441 руб, где 0, 25-1/4 доля в собственности, 0,75-коэффициент владения(9мес/12мес) |