Экономика. Практика 18 Хозяйственный учет в системе управления. 8 семестр
 Скачать 101.5 Kb.
|
|
Практика № 18 Хозяйственный учет в системе управления. 8 семестр. Одним из обязательных объектов хозяйственного учета в системе управления являются денежные средства. Денежный оборот образуют как наличные (средства в кассе), так и безналичные денежные средства на банковских счетах. Обе формы денежного оборота едины и периодически переходят из одной формы в другую. Денежные средства относятся к оборотным хозяйственным средствам и их движение отражается в активе баланса. Независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности все предприятия должны: хранить свободные денежные средства в учреждениях банка; производить расчеты с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банка; иметь в кассе наличные средства только в пределах лимитов, установленных банком; сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов (остатка наличных денег в кассе) в порядке и сроки, согласованные с банком. В соответствии с действующими нормативно-правовыми актами расчеты с населением производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ). Не допускается использование контрольно-кассовой техники не располагающей фискальной памятью (полный учет расходов, для правильного исчисления налогов). Задачи учета денежных средств: своевременное и правильное отражение приходных и расходных кассовых и банковских операций с денежными средствами в учетных документах; обеспечение строгого контроля за наличием, движением, использованием денежных средств; содействие ускорению оборота денежных ресурсов; контроль за своевременными платежами по налогам; соблюдение правил, регламентирующих расчетно-денежные операции. Порядок ведения кассовых операций. Обязанности кассира. Для расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести Журнал «Кассира – операциониста». За организацию учета наличности в кассе аптеки и за своевременную сдачу ее на хранение в банк несут ответственность руководитель и счетный работник. Исходя из среднедневного расхода денег на нужды аптеки, в кассе хранятся деньги в пределах лимита установленного по согласованию с банком. Расчеты наличными деньгами из кассы между юридическими лицами ограничены предельной суммой, утверждаемой Правительством. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность денег в кассе и правильное ведение кассовых операций. Администрация обязана создавать для этого должные условия. Должность кассира вводится в аптеке в зависимости от объема товарооборота и условий работы –одна / двухсменная. Кассир несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Прием на работу оформляется приказом по аптеке. Он должен быть ознакомлен с правилами и обязанностями кассира, с должностной инструкцией. Заключается договор о материальной ответственности. Рабочее место надлежащим образом оборудуется: кассовый аппарат, механический сейф. В ряде структур функции кассира возлагают приказом на другого работника аптеки и заключают с ним договор о материальной ответственности. Перед началом работы кассир обязан: ознакомиться с ассортиментом имеющихся в аптеке товаров и ценами на них; иметь необходимую первичную кассовую и банковскую документацию, знать порядок получения, хранения и выдачи денег, знать правила работы; вести без помарок Журнал «Кассира –операциониста»; проверять исправность блокирующих устройств контрольно-кассовой машины, заправлять чековую и контрольную ленты, устанавливать дататор на соответствующую дату; перевести дататор на нули, проверить четкость печати, реквизитов на чековых и контрольных лентах, нулевые чеки приложить к кассовому отчету; совместно с администрацией проставить в контрольной ленте начало смены, тип и заводской номер ККМ, число, месяц, год, часы начало работы, показания секционных и контрольных счетчиков; обеспечить наличие в кассе разменной монеты для быстрого и точного расчета; в конце дня подсчитать выручку, сложить деньги по купюрам, упаковать их в пачки и подготовить к сдаче в банк; составить кассовый отчет и определить сумму выручки по показаниям секционных счетчиков на начало и конец дня. Фактическая сумма выручки определяется сложением сумм зафиксированных на контрольной ленте. После проверки фактическая сумма выручки записывается в Журнал «Кассира-операциониста» и скрепляется подписями кассира и представителя администрации. При расхождении данных контрольной ленты с выручкой, представитель администрации вместе с кассиром выясняют причину. Излишки оприходуются, а при недостаче к виновным принимают соответствующие санкции. Кассиру нельзя работать без контрольной ленты, склеивать ленту в местах обрыва, иметь в кассе наличные деньги, не учтенные через ККМ. Порядок расчета с покупателями следующий: Приняв деньги, он должен назвать сумму, положить полученную сумму на виду у покупателя, выдать ему полностью сдачу и чек. Только после этого убрать полученные от покупателя деньги в кассовый ящик. Чек действителен только в день выдачи покупателю. На кассовых чеках должен быть условный шифр, штамп с указанием No ККМ, даты приема наличных денег. Контрольные ленты в бухгалтерии должны храниться в течение15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарного оборота. Кассовые и товарные отчеты, с приложенными к ним документами, хранят не менее 5 лет. У кассира должно быть место для подсчета выручки и подготовке денег к сдаче инкассатору банка. Для хранения остатка наличных денег и ценных бумаг в аптеке должен быть сейф или железный шкаф (дубликаты ключа у директора). В начале дня (смены) директор обязан: открыть замок привода и счетчиков машины совместно с кассиром снять показания счетчиков и сверить их с данными Журнал «Кассира –операциониста» за предыдущий день; убедиться в совпадении показаний и занести их в кассовую книгу за текущий день на начало работы, заверив своей подписью; оформить начало контрольной ленты, заверить ее подписью и закрыть на замок показания контрольных счетчиков. Ключ от перевода счетчиков на нули хранится у директора, при необходимости перевода приглашается представитель налоговой инспекции и производят операцию с составлением Акта о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины. Акт составляют в 2-х экземплярах, один экземпляр поступает в налоговую инспекцию. При необходимости ремонта ККМ снятие показаний счетчиков также оформляют актом (комиссионно). В комиссии –представитель налоговой службы –Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при отправке (сдаче) ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию. Отметка о составлении акта производится в Журнале «Кассира –операциониста» последней записью по смене. После возвращения –показания суммирующих счетчиков проверяют и фиксируют в акте, а кожух ККМ пломбируют. При ошибочном выбивании чека или отсутствии товара деньги возвращают и составляют Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, в т.ч. по ошибочно пробитым кассовым чекам. В Акте перечисляют номер и сумму каждого чека (1 экземпляр). Члены комиссии подписывают его и вместе с чеками (погашенными) наклеенными на лист бумаги передают бухгалтеру. На зафиксированную сумму уменьшают выручку кассы и вносят запись в Журнал «Кассира –операциониста». Журнал «Кассира –операциониста» используют для учета операций по приходу и расходу наличных денег по каждой ККМ, а также как контрольно-регистрационный документ по показаниям счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера, печатью. Ежедневно в хронологической последовательности, без помарок, чернилами или шариковой ручкой кассир ведет записи. Исправления должны быть оговорены и заверены подписями кассира, руководителя и главного бухгалтера. Данные на начало смены заверяют подписями кассир и представитель администрации. В конце смены (рабочего дня) кассир составляет отчет кассира. Выручку за день (смену) определяют по разности показаний счетчиков кассового аппарата на конец и начало смены и данные заносят в соответствующую графу Журнала «Кассира –операциониста». При расхождении суммы наличной выручки с данными счетчиков, администрация учитывает причину, при расхождении за основу берут данные только контрольной ленты. Для составления отчета по выручке кассир оформляет в одном экземпляре Справку–отчет кассира –операциониста ежедневно, подписывает и вместе с выручкой сдает по приходному ордеру старшему кассиру или руководителю, либо непосредственно инкассатору банка. Отчет служит основанием для составления сводного отчета «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации». Составляется ежедневно в одном экземпляре и вместе со справками – отчетами кассиров, приходными и расходными ордерами передается в бухгалтерию. Сведения подписывают старший кассир и руководитель организации. Отчет кассира. Это документ, обобщающий все поступившие и выданные денежные средства по кассе. Книга прошнурована, пронумерована, сургучная печать, подписи. Заверяется количество листов. Первые и вторые экземпляры кассовых листов нумеруют одинаковыми номерами. Перед заполнением каждый лист книги сгибается по линии отреза пополам. Левая часть остается в книге, правая, заполняемая через копирку, является отрывной. Это и есть отчет кассира. Составляется документ после окончания каждой смены. Записи начинают с проставления суммы остатка денег в кассе на начало смены (дня) – соответствует сумме денег на конец предыдущего дня. Далее следует фиксация всех поступивших сумм и всех расходных по каждой операции построчно. В завершении по формуле торгового баланса выводят остаток денег на конец смены (дня) – на начало следующей смены (дня). Со всеми оправдательными документами отчет поступает главному бухгалтеру. В конце месяца денежные обороты подсчитывают и отражают в разделе месячного отчета аптек: «Реестр движения денежных средств и инкассации выручки». Работа аптечной организации без ККМ запрещена. Сотрудник отдела отпуска ЛС, погашает кассовый чек (надрывает) и в обязательном порядке возвращает чек покупателю, в противном случае - штрафные санкции налоговых органов. При работе без ККМ –350, неисправной ККМ –штраф до 200-т кратного, установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда (Россия). Без ценника штраф –в размере 100 кратного минимального оклада, невыдача чека- 10кратный размер месячной оплаты труда. Учет кассовых операций. Приходные кассовые операции. Все приходные кассовые операции оформляются кассовыми ордерами. Кассовые ордера подписывают руководитель и главный бухгалтер. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру для выдачи лицу, сдавшему деньги в кассу. Среди приходных кассовых операций различают следующие: 1.Выручка аптеки за проданные товары и мелкорозничной сети. Первичный документ –Справка–заявление о принятии выручки (на основании показаний счетчиков кассового аппарата) 2.Возврат авансов от подотчетных лиц. 3.Поступление денег из банка на выплату зарплаты. Банк устанавливает соответствие выписанных сумм утвержденному фонду зарплаты. 4.Погашение материально - ответственными лицами недостач, выявленных при инвентаризации, в соответствии с актом по результатам инвентаризации и выписки из протокола собрания. 5.Возврат сумм, выданных сотрудникам на неотложные нужды согласно договору. 6.Поступление денег за изготовление и ремонт очков. Оформляют Ведомость учета заказов на очковую оптику и выписывают 2 экземпляра квитанции (под копирку). Экземпляр ведомости с полученными от заказчика экземплярами квитанции передают в бухгалтерию. Стоимость ремонта приходуется по товарному отчету как увеличение товарных запасов. Расходные кассовые операции. Они оформляются расходными кассовыми ордерами, подписываются руководителем и главным бухгалтером. Они включают: 1.Сдача выручки в отделение банка (основная расходная операция). В зависимости от местных условий различают два вида сдачи выручки: а) через инкассаторов банка б) в почтовое отделение Через инкассаторов банка. Между аптекой и банком составляется договор на инкассационное обслуживание. Приезд инкассатора приурочивается к часам закрытия аптеки. При сдачи выручки кассир оформляет комплект документов в 3-х экземплярах: -«Препроводительная ведомость», которая вкладывается в сумку и сумка опечатывается; -«Накладная», которая вручается инкассатору в момент передачи сумки с деньгами; -«Копия препроводительной ведомости», которая с подписью инкассатора остается в аптеке и является оправдательным документом по сданной в банк выручке. Документы отпечатаны так, что свободные строки позволяют все Три экземпляра заполнять через копирку одновременно. Инкассатор прибывает к моменту закрытия аптеки, предъявляет удостоверение личности с фотографией, доверенность банка на право сбора выручки, явочную карточку и порожнюю сумку. В свою очередь кассир предъявляет инкассатору образец оттиска пломбира, заверенного банком. В явочной карточке инкассатора кассир отмечает точное время прибытия, номер сумки с выручкой, сумму денег, номер пустой сумки, принятой от инкассатора. Сданная выручка зачисляется на счет аптеки на следующий день. Время поступления денег на счет в банке составляет для городских аптек 1-2 дня, для сельских –3-4 дня. Этот период называется «время пребывания денег в пути». 2.Выдача наличных денег для оплаты принятого от населения лекарственного сырья. Оформляется приемной квитанцией. 3.Выдача денег под отчет на служебные командировки, для приобретения хозяйственных товаров – производится по заявлению сотрудника на имя руководителя и его разрешающей резолюции. 4.Оплата мелкого ремонта (врезка замка, вставка стекла). Составляются трудовые соглашения, и выписывается счет. Этот счет и является кассовым расходным документом. 5.Оплата принятой от населения посуды, бывшей в употреблении по закупочным ценам. Принятая посуда фиксируется в «Ведомости стеклянной посуды, бывшей в употреблении» -ведется в 2-х экземплярах, один -материально-ответственному лицу, второй -в кассу. 7.Выплата зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности. Самая крупная расходная операция. После выдачи зарплаты и наличия подписей получателей, кассир на указанную сумму составляет по кассе расходный кассовый ордер. На невыплаченные в течение 3-х дней суммы кассир составляет реестр по типовой форме (2 экз.) и возвращает на депонирование в банк. Банк выдает квитанцию. 6.Оплата транспортных услуг. Оформляется расходным кассовым ордером на основании заявления заверенного директором и главным бухгалтером с приложением билетов на проезд. 7.Расход на мелкие приобретения. На основании товарных чеков, заверенных директором аптеки, выдают затраченную сумму и оформляют КО-2. На КО-1 кассир проставляет штамп «Получено», на КО-2 -«Оплачено» с указанием даты. Бухгалтер все ордера фиксируют в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Кассир может потребовать от получателя денег доверенность или паспорт. Исправления в КО-1или КО-2 недопустимы. Аналитический и синтетический учет кассовых операций. Движение денежных средств по кассе отражают на бухгалтерских счетах. Основной счет, отражающий движение денежных средств по кассе носит название «Касса»-счет 50. Он активный, поэтому начальное сальдо и конечное сальдо (если будет) отражается в дебетовой части, расходные операции –в кредитовой. В бухгалтерском учете все операции выполняются методом двойной записи, поэтому каждый счет корреспондирует с другим соответствующим счетом Счет касса корреспондирует с другими счетами по дебиту и кредиту Счет 50 «Касса»
Оборот по дебету отражает приходные кассовые операции. Оборот по кредиту –отражает расходные кассовые операции. В конце месяца подсчитывают обороты по Д и К счета 50 и определяют сальдо на конец месяца (должно соответствовать остатку по кассовой книге). Для учета денег сданных, но еще не зачисленных на р/с, предназначен активный синтетический счет 57 «переводы в пути». Инкассация выручки через 57 счет показывается только в последние три дня отчетного периода Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины. Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности, находящейся в кассе и других денежных документов (ценностей). Остатки денежной наличности сверяют с данными учета по кассовой книге. Ревизию проводит комиссия с составлением Акта о проверке наличных денежных средств кассы. Акт составляют в 3-хэкземплярах, если участвует представитель налоговой инспекции (при проверке инспекций). При проверке администрацией -акт составляют в 2-х экземплярах, один у кассира, второй –у бухгалтера. При обнаружении излишков сумма отражается в Д счет 50 «Касса» и К счета 99 «Прибыли и убытки». При недостаче –сумма отражается в Д Сч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и в К Сч 50 «Касса». При обнаружении нарушений кассовой дисциплины применяют следующие виды санкций: за осуществление расчетов наличными денежными средствами сверх установленных предельных сумм –штраф в 2-х кратном размере суммы платежа; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, накопления в кассе денег сверх лимита –штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителей организаций, допустивших рассмотренные виды нарушений –административный штраф в размере до 500 кратных минимальных размеров оплаты труда. Выявленные недостачи взыскивают с кассира (Д 50 –К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»); излишки приходуются (Д 50 –К 68 «Расчеты по налогам и сборам») и перечисляются в бюджет (Д 68 –К 51).Форма товарного отчета утверждена Постановлением Госкомитета России No 132 от 25.12.1998г. Форма товарного отчета –торг 29. К учетной политике аптеки прилагают график документооборота. Контрольные ленты должны храниться в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверке товарного отчета. Кассовые и товарные отчеты и приложенные к ним документы хранят не менее 5лет. |