Представление о прямых и косвенных налогах. Представление о прямых и косвенных налогах

• Название: Представление о прямых и косвенных налогах
• Дата: 10.12.2022
• Размер: 24.13 Kb.
• Имя файла: Представление о прямых и косвенных налогах.docx
• Тип: Документы; #837620

Представление о прямых и косвенных налогах

Взимаемые с налогоплательщиков налоги можно разделить на следующие виды:

• 
  по месту поступления (ст. 12 НК РФ):
  
  • 
    федеральные (п. 2);
    
  • 
    региональные (п. 3);
    
  • 
    местные (п. 4);
    

• 
  по применимости:
  
  • 
    общие;
    
  • 
    специальные;
    
• 
  по изъятию средств (методу взимания):
  
  • 
    прямые;
    
  • 
    косвенные;
    
• 
  по субъектам взимания:
  
  • 
    с физических лиц;
    
  • 
    с юридических лиц.
    

Система налогообложения Российской Федерации построена с использованием сочетания прямых и косвенных налогов. Взимание прямых налогов производят непосредственно с получаемого дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Такие налоги поступают в соответствующий бюджет сразу после перечисления. Для них законом определен процент изъятия дохода. По ряду прямых налогов предусмотрены льготы по оплате, а иногда и полное освобождение.

Косвенными налогами облагаются товары и услуги. В стоимость вводят либо весь налог, либо его часть. Продающий товары или услуги собственник получает эти суммы налога, которые затем возмещает государству. Тем самым косвенные налоги практически оплачивает покупатель, а продавец является посредником при оплате косвенного налога, но именно с него спрашивают о своевременности и правильности его перечисления. Косвенные налоги связаны с потреблением товаров или услуг.

Прямые налоги легче рассчитывать и контролировать (в отличие от косвенных). При этом косвенные налоги позволяют гибко распределять налоговую нагрузку.

К прямым налогам относятся:

• 
  для физических лиц:
  
  • 
    НДФЛ;
    
  • 
    на имущество;
    
  • 
    на автотранспорт;
    
  • 
    на земельный участок;
    
• 
  для юридических лиц:
  
  • 
    НДФЛ с сотрудников;
    
  • 
    на прибыль;
    
  • 
    на имущество;
    
  • 
    на транспорт;
    
  • 
    на участок земли;
    
  • 
    на добычу полезных ископаемых;
    
  • 
    на игорный бизнес;
    
  • 
    на водные ресурсы.
    

Примеры прямых налогов

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) предназначен для взимания доли их дохода, полученного в организациях Российской Федерации. Это касается граждан РФ и иностранцев, работающих на ее территории. Ставка налога составляет от 13 до 35% — в зависимости от вида получаемого дохода и статуса лица, его получающего. Налог поступает в региональные и местные бюджеты.

Не подвержены обложению налогом:

• 
  пенсии;
  
• 
  пособия по безработице;
  
• 
  пособия по беременности и родам;
  
• 
  вознаграждения донорам;
  
• 
  алименты;
  
• 
  гранты для поддержания науки;
  
• 
  международные или российские премии за высочайшие достижения в различных областях знания и искусства;
  
• 
  материальная помощь семье умершего работника от фирмы;
  
• 
  выплаты пострадавшим от стихийных бедствий;
  
• 
  доходы от продажи заготовленных дикорастущих ягод, грибов и других лесных даров природы;
  
• 
  доходы от продажи домов, квартир и другой недвижимости при условии владения ими более 5 лет (по объектам, приобретенным в собственность до 2016 года, более 3 лет);
  
• 
  доходы от наследования имущества;
  
• 
  доходы, полученные в результате дарения родственниками;
  
• 
  подарки стоимостью ниже 4 000 руб.;
  
• 
  другие доходы по ст. 217 НК.
  

2. Налог на прибыль для юридических лиц, который является для них основным по налоговым выплатам. Налогоплательщиками по этому налогу являются российские и иностранные организации, работающие в РФ. Объект взимания налога — прибыль, полученная организацией по результатам ее деятельности по производству и реализации товаров. Ставка налога на 2020–2021 годы составляет 20%.

3. Налог на имущество взимается с компаний и физических лиц.

Имущество подразделяется на движимое и недвижимое. Понятие движимого и недвижимого имущества дается в ст. 130 ГК РФ. Недвижимым имуществом считается все, что связано с землей (недра, сама земля, здания и сооружения, которые на ней располагаются). Для признания здания недвижимостью нужно, чтобы его нельзя было переместить с этого места без разрушения. К нему должны быть подведены коммуникации. Движимым имуществом считают все, что не подпадает под понятие недвижимости: деньги, акции, вклады, коллекции, автомобили, оружие и др.

С 2019 года движимое имущество от налогообложения освобождается.

За базу при исчислении налога берется его среднегодовая стоимость, за исключением объектов, стоимость которых исчисляется по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ). Ставки налога оговорены в ст. 380 НК РФ. Это региональный налог.

Налог на имущество для физических лиц предусматривает изъятие налога на объекты недвижимости, оговоренные в ст. 401 НК РФ. Он относится к местным налогам. Здесь также применяются положения о кадастровой стоимости объектов недвижимости (ст. 403 НК РФ). Налоговые ставки и льготы по налогу предусмотрены ст. 406 и 407 соответственно. Исчисление налога производит налоговая служба путем рассылки квитанций для оплаты.

4. 
   Земельный налог взимается с организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, с учетом их кадастровой стоимости. Это также местный налог. Существуют земельные участки, в отношении которых налог не взимается (п. 2 ст. 389 НК РФ). Ставка налога установлена ст. 394 НК РФ. Исчисление налога и его оплату организации проводят самостоятельно. Физическим лицам налог рассчитывает ИФНС, высылая им квитанции для произведения оплаты.
   

5. 
   Транспортный налог относят к региональным. Его платят собственники автомобилей, самолетов и другого транспорта, перечисленного в п. 1 ст. 358 НК РФ. Ставки налога приведены в ст. 361 НК РФ. Предусмотрены повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ) для автомобилей стоимостью больше 3 000 000 руб. Кодекс допускает 10-кратное увеличение ставки налога при условии принятия соответствующего закона властями региона. По отношению к автовладельцам предусмотрено принятие различных ставок налога в зависимости от года выпуска машины и ее экологического класса. Расчет и оплата транспортного налога юрлицами производится самостоятельно, а физлицами — на основании уведомлений из ФНС.
   

Что относят к косвенным налогам

Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.

К косвенным налогам относятся:

• 
  налог на добавленную стоимость;
  
• 
  акцизы.
  

Косвенные налоги в виде НДС обеспечивают более 35% всех поступлений в бюджет страны. Это федеральный налог, суть которого  заключается в том, что им облагается не вся стоимость произведенного товара или услуги, а только добавленная, появляющаяся на разных стадиях производства.

Данным налогом облагают реализацию большинства товаров и услуг. Налог не взимается со следующих категорий товаров и услуг (ст. 149 НК РФ):

• 
  с некоторых товаров и услуг медицинского назначения (подп. 1 п. 2);
  
• 
  при предоставлении в аренду помещений для иностранных организаций (п. 1);
  
• 
  с услуг по медицинскому уходу за гражданином, имеющим соответствующее медзаключение (подп. 3 п. 2);
  
• 
  с услуг организаций, осуществляющих дошкольное воспитание детей (подп. 4 п. 2);
  
• 
  с продуктов питания столовых в организациях медицинского и образовательного характера (подп. 5 п. 2);
  
• 
  с услуг, оказываемых архивными учреждениями (подп. 6 п. 2);
  
• 
  при перевозке пассажиров в городе или другом поселении (подп. 7 п. 2);
  
• 
  при оказании ритуальных услуг (подп. 8 п. 2);
  
• 
  с других видов услуг (подп. 9–34 п. 2).
  

Список товаров, реализация которых освобождена от НДС, приведен в п. 3 ст. 149 НК РФ. При наличии операций, облагаемых и не облагаемых НДС, фирма обязана осуществлять их раздельный учет. Это же необходимо и в случае использования различных ставок обложения НДС. Используемые для обложения НДС ставки (ст. 164 НК РФ) следующие: 0, 10 и 20%.

Льготную ставку 0% применяют при экспортных операциях, международных перевозках, в космической отрасли, при транспортировке нефти и газа (п. 1).

Ставка 10% предназначена для обложения реализации товаров и услуг:

• 
  продуктового назначения (подп. 1 п. 2);
  
• 
  для детей (подп. 2 п. 2);
  
• 
  медицинского назначения (подп. 4 п. 2);
  
• 
  периодической печати (подп. 3 п. 2);
  
• 
  при перевозке самолетами и другим воздушным транспортом;
  
• 
  при приобретении племенного скота.
  

Реализацию всех остальных товаров и услуг (кроме вышеупомянутых) облагают налогом по ставке 20%.

При доходе за квартал ниже 2 000 000 руб. фирма или ИП имеет право подать заявление и получить освобождение от уплаты НДС .

Косвенные налоги в виде НДС самые сложные и противоречивые в применении. Поэтому по ним достаточно много судебных исков.

Косвенные налоги в виде акцизов первоначально предполагали использовать только для обложения товаров, спрос на которые отрицательно сказывается на здоровье приобретающих их людей. Это относится к табачным изделиям и алкоголю. Введением этого налога хотели уменьшить потребление вредных продуктов. Дополнительно его предполагали распространить и на предметы роскоши.

В настоящее время акцизы включены в стоимость следующих товаров (ст. 181 НК РФ):

• 
  алкогольные напитки;
  
• 
  табачные изделия;
  
• 
  легковые автомобили;
  
• 
  мотоциклы;
  
• 
  бензин и дизельное топливо;
  
• 
  различные масла для двигателей;
  
• 
  керосин для заправки самолетов;
  
• 
  газ природный;
  
• 
  топливо для печей.
  

Налоговые ставки на каждый вид подакцизного товара закреплены в ст. 193 НК РФ. В настоящий момент ставки в Налоговом кодексе указаны до 2022 года включительно. Косвенные налоги в виде акциза исчисляют по налоговой базе каждого из подакцизных товаров. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого месяца реализации (ст. 192 НК РФ).

Что входит в прямые и косвенные налоги, рассмотрим в таблице.

Таблица прямых и косвенных налогов

Все виды налогов можно свести в таблицу:

Вид налога	Наименование налога	Бюджеты
		федеральный	региональный	местный
Прямые налоги	Для физических лиц
	НДФЛ	v
	Налог на имущество			v
	Транспортный налог		v
	Земельный налог			v
	Водный налог	v
	Для юридических лиц
	Налог на прибыль	v
	НДФЛ с работников	v
	Налог на имущество		v
	Транспортный налог		v
	Земельный налог			v
	НДПИ	v
	Налог на игорный бизнес		v
	Водный налог	v
	Торговый сбор			v
Косвенные налоги	НДС	v
	Акциз	v

 

Итоги

В законодательстве РФ предусмотрена градация налогов на прямые и косвенные. Прямые налоги уплачивает налогоплательщик со своих доходов. Косвенные налоги заложены в цене товара или услуги, и их оплачивает конечный покупатель. А в обязанность налогоплательщика входит своевременное перечисление полученных косвенных налогов в бюджет.