автор 0112 ргр2. При выполнении задания необходимо освоить содержание и технику составления бухгалтерского баланса
 Скачать 157.31 Kb.
|
|
РГР №2 Вариант 5. Задание 1 При выполнении задания необходимо освоить содержание и технику составления бухгалтерского баланса: Определить статьи бухгалтерского баланса, предназначенные для объектов учета активов и обязательств. Установить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе в нетто-оценке. Выявить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению в бухгалтерском балансе развернуто. Определить объекты бухгалтерского учета, подлежащие отражению по различным статьям бухгалтерского баланса в зависимости от сроков погашения обязательств. Составить бухгалтерский баланс. 1.Сальдо по счетам бухгалтерского учета из данных Главной Книги, тыс. руб.
Расшифровка данных по отдельным счетам учета амортизируемых объектов Главной книги, тыс. руб.
В соответствии с Федеральным законом от 6 ноября 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст.5) объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами . Поэтому все статьи бухгалтерского баланса отражают состояние того или иного объекта. Некоторые счета бухгалтерского учета имеют вспомогательное значение для оценки стоимости того или иного объекта, но в бухгалтерском балансе отдельной строчкой они не показываются, к таким счетам можно отнести счета по учету амортизации основных средств и нематериальных активов, резервы по сомнительным долгам и т.п. В бухгалтерском балансе в нетто-оценке, т. е за минусом корректирующих счетов, отражаются следующие объекты: Нематериальные активы (сч.04); Основные средства, по которым начисляется амортизация (сч.01); Материалы (сч.10), за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей (сч.14); Расчеты с покупателями и заказчиками (сч.62) за минусом начисленного резерва по сомнительным долгам (сч.63); Ценные бумаги (сч.58), за минусом резерва под обесценение вложений в ценные бумаги (сч.59). Развернуто в бухгалтерском балансе показываются остатки по счетам, на которых ведется учет расчетов по каким-либо требованиям или обязательствам, так как может быть ситуация, что предприятие должно одному партнеру, а ему должен другой, сворачивать такую задолженность нельзя, так как это приведет к искажению отчетности, и покажет не реальную задолженность предприятия. К таким счетам относятся следующие счета по учету расчетов: с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам, с государственными внебюджетными фондами по расчетам по страховым взносам, с персоналом по оплате труда и по прочим операциям, с подотчетными лицами, с учредителями, разными дебиторами и кредиторами, по внутрихозяйственным расчетам. Например, если по данным аналитического учета по сч.71 "Расчеты с подотчетными лицами" Иванов И.И. не отчитался по полученным в подотчет средствам в сумме 1000 руб., то это будет кредиторская задолженность, и отражаться она будет в пассиве баланса, а Миронов А.И. в командировке израсходовал свои денежные средства в сумме 500 руб. и обосновал это в авансовом отчете, то это уже дебиторская задолженность и отражаться она будет в активе баланса, как дебиторская задолженность. Аналогичная ситуация может быть по налогам, если по одному из налогов имеется недоимка, то это кредиторская задолженность и отражается она в пассиве, а по другому налогу переплата, то она будет являться дебиторской задолженностью, и отражаться должна в активе баланса. К данным объектам относятся кредиты и займы, финансовые вложения, к краткосрочным обязательствам относятся обязательства со сроком погашения в течение 12 месяцев, а свыше 12 месяцев относятся к долгосрочным. Так долгосрочные кредиты банков и займы от других лиц сроком свыше одного года отражаются в четвертом разделе баланса, а краткосрочные кредиты и займы сроком до 12 месяцев отражаются в пятом разделе баланса. Займы, предоставленные организацией другому предприятию или физическому лицу, на срок более одного года отражаются в первом разделе актива баланса, а соответствующие требования, со сроком менее одного года показываются во втором разделе, в составе оборотных активов.   Задание 2. При выполнении задания необходимо освоить содержание и технику составления отчета о финансовых результатах: Определить сумму выручки, себестоимости продаж, коммерческие и управленческие расходы. Выявить суммы прочих доходов и расходов. Рассчитать показатель отложенного налога на прибыль. Составить отчет о финансовых результатах 1.Расшифровка оборотов по счетам финансовых результатов Главной книги, тыс. руб.
2. Расшифровка оборотов по счетам учета отложенного налога на прибыль, тыс. руб.
3. Расшифровка оборотов по начислениям к субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемого к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» Главной книги, тыс. руб.
В Отчете о прибылях и убытках (ф.2), в отличие от бухгалтерского баланса доходы и расходы предприятия отражаются нарастающим итогом с начала года. Составляется Отчет на основании данных аналитического и синтетического бухгалтерского учета. Доходы и расходы основного вида деятельности учитываются на счете 90 "Продажи". Для учета прочих доходов и расходов предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы". Рекомендуемые субсчета для учета доходов и расходов по этим счета установлены Министерством финансов России. Данные этого Отчета позволяют рассчитать валовую прибыль, прибыль от продаж, налогооблагаемую и чистую прибыль предприятия за отчетный период. Выручка от продаж и прочие доходы для составления Отчета о прибылях и убытках рассчитываются без налога на добавленную стоимость (нетто - выручка), для этого к счету 90 "Продажи" открывается специальный субсчет 90.3 "НДС", который позволяет проконтролировать начисление НДС и рассчитать выручку для составления Отчета о прибылях и убытках. По данным оборотов Главной книги по счету 90 "Продажи" за выручка составляет 7539153 руб. (8896200-1357047). Валовая прибыль определяется как разница между полученной выручкой и себестоимостью реализованной продукции. Прибыль составляет 7539153-5008567=2530586 руб. Основными нормативными актами, устанавливающими порядок составления Отчета о прибылях и убытках являются Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерство финансов РФ от 6 мая 1999 г. N 32н и ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденное приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 г. N 33н. В соответствии с ПБУ 9/99"Доходы организации" доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Состав прочих расходов установлен пунктом 7 указанного ПБУ. Сумма прочих доходов равна 839900 руб., сумма прочих расходов равна 775186 руб. Порядок исчисления налога на прибыль определен Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным приказом Министерства Финансов России от 19 ноября 2002 года N 114н. Данное Положение установило правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций для налогоплательщиков налога на прибыль организаций и определило взаимосвязь прибыли (убыток) по данным бухгалтерскому учету с налоговым учетом для расчета налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с НК РФ . Налог на прибыль организаций регламентируется главой 25 Налогового Кодекса РФ. Плательщиками налога являются практически все коммерческие организации, целью создания которых является получение прибыли. Налоговый Кодекс определяет правила исчисления налога на прибыль организаций. И не всегда правила, установленные для определения доходов и расходов, и соответственно финансового результата (прибыли) в бухгалтерском учете соответствуют нормам Налогового кодекса. Для этих целей организации обязаны кроме бухгалтерского учета вести налоговый учет в регистрах налогового учета. Но за основу расчета налога на прибыль все-таки берутся данные бухгалтерского учета, которые корректируются в соответствии с данными регистров налогового учета. Ставка налога на прибыль организаций в настоящий момент составляет 20%, из которых 3 % зачисляются в федеральный бюджет, а 17 % в территориальный . Условный расход по налогу на прибыль: 1372000*20%=274400 2. Постоянное налоговое обязательство: 7200 руб. 3. Отложенный налоговый актив: 4000руб. *20%=800 руб. 4. Отложенное налоговое обязательство: 2000*20%=400 руб. Итого текущий налог на прибыль 274400 +7200+800-400 руб. = 282000 руб.  Задание 3. Определить суммы поступлений и платежей денежных средств и денежных эквивалентов Сверить остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года с бухгалтерским балансом. Составить отчет о движении денежных средств. Сверить остатки денежных средств и эквивалентов с бухгалтерским балансом на конец отчетного года. По состоянию на 1 января отчетного года у организации было в кассе 1000 тыс. руб., на расчетном счете в банке - 25000 тыс. руб. В прошлом году остаток денежных средств на начало года был равен 10007 тыс. руб.    | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||